Geum.ru

Общие положения 4 раздел налог на имущество организации 7

Вид материалаДокументы

Содержание


Раздел 2. налог на имущество организации
2.1. Объект налогообложения налогом на имущество организаций
2.2. Налоговая база по налогу на имущество
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

РАЗДЕЛ 2. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ



КОМПАНИЯ является налогоплательщиком налога на имущество организаций.

Порядок исчисления налога на имущество установлен главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ.


2.1. Объект налогообложения налогом на имущество организаций


Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, учитываемое в качестве доходных вложений в материальные ценности) учитываемое на балансе КОМПАНИИ в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета за минусом амортизации по ним.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства стоимостью в пределах лимита, равного 20000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов путем единовременного списания.

Фактически эксплуатируемые объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы по приемке-передаче и переданы документы на государственную регистрацию, облагаются налогом на имущество организаций в общем порядке.

Не являются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).


2.2. Налоговая база по налогу на имущество


Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Начисление амортизации объектов основных средств Компании производится линейным способом.

В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено (в частности, по объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры) и объектам внешнего благоустройства, принятым на учет до 01.01.2006г.), стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

В бухгалтерском учете по указанным объектам основных средств производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете.

Для целей определения среднегодовой (средней) стоимости такого имущества за налоговый (отчетный) период годовая сумма износа, которая должна быть фактически начислена за налоговый период, равномерно распределяется по месяцам налогового периода.

Налоговая база исчисляется отдельно:
  • в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению КОМПАНИИ,
  • в отношении имущества каждого обособленного подразделения КОМПАНИИ, имеющего отдельный баланс,
  • в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения КОМПАНИИ, обособленного подразделения КОМПАНИИ, имеющего отдельный баланс
  • в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Сумма налога в КОМПАНИИ исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п.4 ст. 376 «Порядок определения налоговой базы» НК РФ.

При этом в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне места нахождения КОМПАНИИ, сумма налога (авансового платежа по налогу), относящаяся к этим объектам, определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого объекта недвижимого имущества.


При этом в связи с наличием у КОМПАНИИ обособленных подразделений, а также объектов недвижимого имущества, находящихся вне места нахождения КОМПАНИИ или его обособленных подразделений, сумма налога (авансового платежа по налогу), относящаяся к этим обособленным подразделениям или объектам недвижимого имущества, определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены обособленные подразделения КОМПАНИИ, а также объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого обособленного подразделения или объекта недвижимого имущества.

Сумма начисленного налога на имущества организаций включается в состав расходов по обычным видам деятельности и отражается в бухгалтерском учете по счету 26 «Общехозяйственные расходы».