Geum.ru

Налог на имущество организаций

Вид материалаКонтрольные вопросы
Подобный материал:




-НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Контрольные вопросы




  1. Что является объектом налогообложения налога на имущество?
  2. Укажите плательщиков налога на имущество.
  3. По каким ставкам исчисляется налог на имущество?
  4. Какие льготы предусмотрены налоговым законодательством по налогу на имущество?
  5. Приведите порядок уплаты налога на имущество предприятий.


Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Он регулируется главой 30 НК РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в установленных пределах, а также порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности.

Плательщиками налога являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности имущество на территории РФ, на континентальном шлейфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Налог на имущество не платят организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Что касается имущества плательщика ЕНВД, используемого как в предпринимательской деятельности на общем режиме налогообложения, так и для ведения деятельности, облагаемой единым налогом, то сумму налога можно рассчитать по данным среднегодовой стоимости такого имущества исходя из определенной пропорции. Указанное имущество плательщика ЕНВД подлежит обложению налогом в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе предпринимательской деятельности на общем режиме налогообложения, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.

Объектом налогообложения признается
  • для российских организаций движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;
  • для иностранных организаций

осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:
  • земельные участки и иные объекты природопользования;
  • имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

В случае, когда объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ, в отношении указанного объекта налоговая база определяется отдельно и применяется при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной балансовой стоимости объекта на территории соответствующего субъекта РФ.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения:
  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
  • религиозные организации - в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
  • общероссийские общественные организации инвалидов(в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности;
  • другие.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в вышеуказанном порядке и суммами авансовых платежей за отчетный период.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.


Налоговая отчетность

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (с отдельным порядком исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего налогового периода и налоговую декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.