Конспект лекций по курсу "Аудит" Тема экономический контроль контроль проверка, наблюдение с целью проверки

Вид материала

Конспект

Содержание Функции контроля Виды контроля Информационное обеспечение По формам осуществления различают контроль Принципиальная схема Основные методы контроля Тема 2. АУДИТОРСКИЙ КОНТРОЛЬ Классическое высказывание в отношении аудита Место аудиторского контроля в системе экономического контроля Понятие и функции аудита По содержанию и функциям Организационные формы аудита Организация аудиторской деятельности Аудиторский риск в бизнесе АР- аудиторский риск, чаще величина фиксированная, принимается 0,05 или 5%; ВР Отличия аудита от ревизии хозяйственной деятельности Вывод по теме. Тема 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ И НОРМАТИВНЫЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОГО КОНТРОЛЯ Предмет контроля Объекты контроля ... Полное содержание

Подобный материал:

• Конспект лекций по курсу "Аудит" Тема економический контроль контроль проверка, наблюдение, 586.85kb.
• Планирование аудита в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом)., 21.14kb.
• Об особенностях проверки знаний студентов по общеинженерным дисциплинам с помощью тестов, 183.87kb.
• Конспект предмет Финансы и кредит Тема: Финансовый контроль. Сущность финансового контроля, 115.97kb.
• Краткий курс лекций по предмету «Ревизия и контроль» Специальность 2-25 01 31 «Финансы», 616.04kb.
• Тюменская Государственная Сельскохозяйственная Академия Институт дистанционного образования, 157.11kb.
• Следует отметить, что среди очень близких по значению понятий «контроль», «проверка»,, 52.57kb.
• Проблема 6 Неразработанность системы педагогического контроля Педагогический контроль, 250.05kb.
• Финансовый контроль, 457.73kb.
• План. Введение. Аудит учета основных средств. Проверка операций по реализации и выбытию, 304.48kb.

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

по курсу “Аудит"

Тема 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОНТРОЛЬ

Контроль - проверка, наблюдение с целью проверки.

Ревизия - (revіsіo) - просмотр, обследование финансово-хозяйственной деятельности учредителями, владельцами, должностными и другими лицами с целью проверки правильности и законности действий. Одна из разновидностей контроля.


Понятие экономического контроля

Экономический контроль - сложная экономическая категория и система действий. С одной стороны, контроль - функция системы управления обществом, система наблюдений и проверки процесса функционирования соответствующего объекта в социальной сфере с целью установления отклонений его от заданных параметров. С другого стороны, экономический контроль - система органов государственного и хозяйственного управления, которые осуществляют контроль за экономическим и социальным развитием страны, формированием и расходованием государственного бюджета в соответствии с законодательными основами регулирования экономики. С точки зрения методики и практики проведения, контроль - система специальных процедур, приемов, которые позволяют достичь цели контроля.

Содержание экономического контроля - система конкретных средств, направленных на рациональное ведение хозяйства предприятий различных форм собственности в условиях рыночных отношений.

Экономический контроль касается главным образом денежных измерителей, финансовых критериев.

Суть контрольных процедур – субъект управления осуществляет учет и проверку того, как объект управления выполняет его установки.

Цель контроля - блокировка нежелательных отклонений параметров деятельности субъекта от заданной программы, а, в случае выявления аномалий, - приведение управляемой системы в желаемое положение при помощи всех регуляторов.


Функции контроля

Контроль - функция политического руководства, средство расширения демократии в условиях многопартийного общества. Направленность контроля - проверка исполнения правящей партией своих программных установок и предвыборной платформы. Составная часть политического режима.

Контроль - функция народной демократии. Средство самоуправления народа и для народа. Контроль распределения общественно необходимого продукта между различными частями экономической системы в соответствии с местом его в этой системе.

Контроль - функция управления государства в условиях рыночной экономики - содействие деятельности предприятий с различными формами собственности относительно процессов, которые они выполняют с помощью экономических стимулов (льготное государственное кредитование, производство товаров народного потребления, налоговая система, защита отечественного производителя). Сочетает государственный контроль (налоговая система) с внутренним контролем владельцев. Государство защищает интересы потребителей, соблюдение требований к качеству продукции.

В условиях рынка возникают новые функции - прогнозная (активизация и оптимизация предпринимательской деятельности), экспертная (привлечение заемного капитала, развитие инвестиций), предварительный контроль (на стадии принятия решений), контроль выполнения договорных обязательств.

С точки зрения научного обоснования, экономический контроль - динамичная система экономических знаний, направленная на выявление и устранение негативных явлений в развитии продуктивных сил и производственных отношений с целью своевременного регулирования их в расширенном воспроизводстве общественно необходимого продукта. Изучает качественные и количественные характеристики, новые инструменты - капитал, кредиты, ценные бумаги; интегрируется с другими экономическими науками.

Контроль содействует оптимизации народнохозяйственных программ, территориальному распределению производства, эффективному использованию ресурсов.

Региональное ведение хозяйства невозможно без применения системы экономических мер относительно соблюдения законодательства в области хозяйственной политики. Контроль является основой правового государства.

В Украине существует система контролирующих органов:

• Верховная Рада Украины - постоянный законодательный, распорядительный и контролирующий орган государственной власти;
  
• Счетная Палата ВР - контроль за использованием средств бюджета;
  
• Уполномоченный ВР по правам человека - парламентский контроль за соблюдением конституционных прав и свобод человека
  
• Верховная Рада Украины - осуществляет контроль за деятельностью Кабинета Министров Украины.
  

На практике принято различать следующие уровни (организационные формы) контроля:

1 уровень - государственный (Президент Украины, Счетная Палата Верховной Рады, Государственная налоговая Администрация, Государственная Контрольно-ревизионная служба, Госказначейство, Фонд Госимущества, Министерство Экономики, Министерство Финансов, Министерство промышленной и социальной политики, Госкомстат, Антимонопольный комитет, Национальный банк, судебная система, другие);

Специальные органы государственного контроля (Госстандарт, Таможенный комитет, Госкомитет по делам защиты прав потребителей, Государственная инспекция контроля за ценами, ГАИ, Государственная противопожарная охрана, Государственная санитарная инспекция, другая).

2 уровень - муниципальный - Советы народных депутатов

3 уровень - ведомственный контроль, со стороны министерств, ведомств, комитетов относительно работы подчиненных организаций,

4 уровень - независимый аудиторский контроль на коммерческих основах;

5 уровень - контроль владельца (внутрихозяйственный контроль, бухгалтерский, оперативный)

6 уровень - общественный, контроль членами общества.

Все уровни взаимосвязаны, охватывают все стадии производства и распределения общественно необходимого продукта, образуют систему экономического контроля.

Виды контроля

По периодам действий, которые подлежат обследованию, контроль бывает:

• предварительный - осуществляется перед выполнением хозяйственной операции, чтобы предотвратить нерациональное вмешательство;
  
• оперативный (текущий) - осуществляется в процессе выполнения операции. Основная задача - выявление нежелательных отклонений в процессе выполнения работ;
  
• заключительный (ретроспективный) - после завершения операции. Задача - проверка правильности и законности проведения хозяйственной операции, выявление нарушений и злоупотреблений.
  

Информационное обеспечение:

Документальный контроль - устанавливает суть и достоверность операции по данным первичных документов, учетных реестров, отчетности, управленческого и статистического учета.

Фактический - устанавливает уровень целостного реального состояния объекта счетом, взвешиванием, измерением, лабораторным анализом. Объекты контроля - деньги наличными в кассе, основные средства, материальные ценности, готовая продукция.

Приведенные выше виды информационного обеспечения взаимосвязаны.

По формам осуществления различают контроль:

Превентивный - на стадии предварительного контроля производственной и хозяйственной деятельности. Владелец проверяет оптимальность планов и сбалансирование ресурсов согласно технически обоснованным нормам. Министерство финансов проверяет обоснованность финансовых планов, уплаты налогов в бюджет. Коммерческие банки проверяют обоснованность планов капитальных вложений, утвержденные нормы и лимиты.

Текущие контрольные проверки - оперативный систематический контроль, который осуществляют все контролирующие органы по вопросам своей компетентности. Коммерческие банки проверяют использование наличности из кассы, своевременность и полноту сдачи выручки в банк предприятиями. Относительно капитальных вложений - организация строительства, обеспечение проектно-сметной документацией.

Текущие проверки не нуждаются в применении сложных методик и требований.

Тематические контрольные проверки - средство периодического оперативного хозяйственного контроля выполнения предприятиями однородных хозяйственных операций (налогообложение, использование ресурсов). Могут предусматривать более широкий круг показателей с применением методов экономического анализа, соблюдением норм, лимитов, нормативов; хронометражные наблюдения; выборочная инвентаризация.

Ревизия - метод заключительного (ретроспективного) контроля, основывается на углубленной и тщательной проверке деятельности предприятий, на изучении подлинных документов и бухгалтерских записей, проверке фактического наличия наличности и ТМЦ. Ревизия дает всестороннюю оценку производственной деятельности, использования резервов, повышения эффективности.


Место экономического контроля в управлении фирмой.


ПРИНЦИПИАЛЬНАЯ СХЕМА

планирования и контроля на предприятии

Цели

Стратегическое планирование. Годовое планирование Оперативное планирование

Применение действия организации

Результат

Решение относительно корректирования

Контроль	Проверка прогнозов	Сравнение Диагноз
	Проверка целей	Руководство Координация

Контроль - одна из важных функций менеджмента, управления фирмой. В таблице показано, что контроль связан с другими функциями фирмы, а также влияет на действенность этих функций.

В условиях рынка экономические взаимоотношения основываются на материальных интересах участников.

На уровне коммерческой структуры проведение контрольных процедур позволяет устанавливать и мобилизировать внутренние резервы, оценивать степень выполнения планов и обязательств, своевременно определять недостатки, устанавливать правильность работы других подразделений - производственных, планового, коммерческого, бухгалтерии.

Основные объекты контроля - выполнение планов реализации продукции, прибыли, снижения себестоимости, налогового плана.

Информационная база контроля - производственно-финансовый план, материалы управленческого, бухгалтерского и налогового учета.

Источники контроля (ревизии) - совокупность законодательных актов, нормативных, планово-регулирующих и первичных документов, реестров бухгалтерского учета и отчетности, на основании которых, при использовании соответствующих методических приемов, аудитор (ревизор) устанавливает законность, экономическую целесообразность и достоверность осуществленных финансово-хозяйственных операций.

В приложении к теме 1 изложены принципиальные требования к контролю (aud12).

Основные методы контроля:

В теории экономического контроля принято различать следующие виды контроля:

1. ревизия - плановые, внеплановые, ведомственные, вневедомственные, тематические, комплексные;
   
2. счетные проверки данных бухгалтерской и статистической отчетности;
   
3. анализ хозяйственной деятельности, финансовый анализ;
   
4. встречные проверки;
   
5. инвентаризация товарно-материальных ценностей;
   
6. аудит.
   

КОНТРОЛЬ - СИСТЕМА НАБЛЮДЕНИЙ И ПРОВЕРКИ СООТВЕТСТВИЯ ПРОЦЕССА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ОБЪЕКТА УПРАВЛЕНИЯ, ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ, ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО ВЛИЯНИЯ НА РУКОВОДСТВО ОБЪЕКТА, ВЫЯВЛЕНИЕ ОТКЛОНЕНИЙ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ В ХОДЕ ВЫПОЛНЕНИЯ ЭТИХ РЕШЕНИЙ.

Суть экономического контроля - регулирование процессов расширенного воспроизводства общественно необходимого продукта в соответствии с установленными обществом требованиями.