Конспект лекций по курсу "Аудит" Тема економический контроль контроль проверка, наблюдение с целью проверки
| Вид материала | Конспект |
- Конспект лекций по курсу "Аудит" Тема экономический контроль контроль проверка, наблюдение, 1001.49kb.
- Планирование аудита в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом)., 21.14kb.
- Об особенностях проверки знаний студентов по общеинженерным дисциплинам с помощью тестов, 183.87kb.
- Конспект предмет Финансы и кредит Тема: Финансовый контроль. Сущность финансового контроля, 115.97kb.
- Краткий курс лекций по предмету «Ревизия и контроль» Специальность 2-25 01 31 «Финансы», 616.04kb.
- Тюменская Государственная Сельскохозяйственная Академия Институт дистанционного образования, 157.11kb.
- Следует отметить, что среди очень близких по значению понятий «контроль», «проверка»,, 52.57kb.
- Проблема 6 Неразработанность системы педагогического контроля Педагогический контроль, 250.05kb.
- Финансовый контроль, 457.73kb.
- План. Введение. Аудит учета основных средств. Проверка операций по реализации и выбытию, 304.48kb.
КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ
по курсу “Аудит”
Тема 1. ЕКОНОМИЧЕСКИЙ КОНТРОЛЬ
Контроль - проверка, наблюдение с целью проверки.
Ревизия - (revisio) - просмотр, обследование финансово-хозяйственной деятельности основателями, собственниками, должностными и другими лицами с целью проверки правильности и законности действий. Один из разновидностей контроля.
Понятие экономического контроля
Экономический контроль - сложная экономическая категория и система действий. С одной стороны, контроль - функция системы управления обществом, система наблюдений и проверки процесса функционирования соответствующего объекта в социальной сфере с целью обнаружения отклонений его от заданных параметров. С другой стороны, экономический контроль - система органов государственного и хозяйственного управления, которые осуществляют контроль за экономическим и социальным развитием страны, формированием и расходованием государственного бюджета соответственно с законодательными основами регулирования экономикой. С точки зрения методики и практики проведение, контроль - система специальных процедур, приемов, которые позволяют достичь цели контроля.
Состояние экономического контроля - система конкретных средств, направленных на рациональное хозяйствование предприятий с разными формами собственности в условиях рыночных отношений.
Экономический контроль касается, главным образом, денежных измерителей, финансовых критериев.
Суть контрольных процедур - субъект управления осуществляет учет и проверку того, как объект управления выполняет его установки.
Цель контроля - блокирование нежелательных отклонений параметров деятельности субъекта от заданной программы, а в случае выявления аномалий - приведение управляемой системы в желательное положение с помощью всех регуляторов.
Функции контроля
Контроль - функция политического руководства, способ расширения демократии в условиях многопартийного общества. Направленность контроля - проверка выполнения правящей партией своих программных установок и предвыборной платформы. Составная часть политического режима.
Контроль - функция народной демократии. Средство самоуправления народа и для народа. Контроль распределения общественно необходимого продукта между разными частями экономической системы соответственно с местом его в этой системе.
Контроль - функция управления государства в условиях рыночной экономики - содействие деятельности предприятий с разными формами собственности относительно процессов, которые они выполняют с помощью экономических стимулов (льготное государственное кредитование, производство товаров народного потребления, налоговая система, защита отечественного производителя). Объединяет государственный контроль (налоговая система) с внутренним контролем собственников. Государство защищает интересы потребителей, соблюдение требований к качеству продукции.
В условиях рынка возникают новые функции - прогнозная (активизация и оптимизация предпринимательской деятельности), экспертная (привлечение ссудного капитала, развитие инвестиций), предварительный контроль (на стадии принятия решений), контроль выполнения договорных обязательств.
С точки зрения научного обоснования, экономический контроль - динамическая система экономических знаний, направленная на выявление и устранение отрицательных явлений в развитии продуктивных сил и производственных отношений с целью своевременного регулирования их в расширенном воспроизведении общественно необходимого продукта. Изучает качественные и количественные характеристики, новые инструменты - капитал, кредиты, ценные бумаги, интегрируется с другими экономическими науками.
Контроль оказывает содействие оптимизации народнохозяйственных программ, территориального распределения производства, эффективному использованию ресурсов.
Региональное хозяйствование невозможно без применения системы экономических мероприятий по соблюдению законодательства в области хозяйственной политики. Контроль является основой правового государства.
В Украине существует система контролирующих органов:
- Верховный Совет Украины - постоянно законодательный, распорядительный и контролирующий орган государственной власти;
- Счетная Палата ВС - контроль за использованием средств бюджета;
- Уполномоченный ВС по правам человека - парламентский контроль за соблюдением конституционных прав и свобод человека
- Верховный Совет Украины - осуществляет контроль деятельности Кабинета Министров Украины.
На практике принято выделять следующие уровни (организационные формы) контроля:
1 уровень - государственный (Президент Украины, Счетная Палата Верховного Совета, Государственная налоговая Администрация, Государственная Контрольно-ревизионная служба, Госказначейство, Фонд Госимущества, Министерство Экономии, Министерство Финансов, Министерство промышленной и социальной политики, Госкомстат, Антимонопольный комитет, Национальный банк, судебная система, другие);
Специальные органы государственного контроля (Госстандарт, Таможенный комитет, Госкомитет по делам защиты прав потребителей, Государственная инспекция по контролю за ценами, ГАИ, Государственная противопожарная охрана, Государственная санитарная инспекция, другие).
2 уровень - муниципальный - Советы народных депутатов
3 уровень - ведомственный контроль, со стороны министерств, ведомств, комитетов по работе подчиненных организаций,
4 уровень - независимый аудиторский контроль на коммерческих основах;
5 уровень - контроль собственника (внутрихозяйственный контроль, бухгалтерский, оперативный)
6 уровень - общественный, контроль членами общества.
Все уровни связаны, охватывают все стадии производства и распределения общественно необходимого продукта, создают систему экономического контроля.
Виды контроля
- По периодам действий, которые подлежат обследованию, контроль бывает: предварительный - осуществляется перед выполнением хозяйственной операции, чтобы предотвратить нерациональное вмешательство.
- оперативный (текущий) - осуществляется в процессе выполнения операции. Основная задача - выявление нежелательных отклонений в процессе выполнения работ
- заключительный (ретроспективный) - после завершения операции. Задача - проверка верности и законности проведения хозяйственной операции, выявление нарушений и злоупотреблений.
Информационное обеспечение:
Документальный контроль - устанавливает суть и достоверность операции по данным первичных документов, учетных реестров, отчетности, управленческого и статистического учета.
Фактический - устанавливает уровень целостного реального состояния объекта счетом, взвешиванием, измерением, лабораторным анализом. Объекты контроля – наличные деньги в кассе, основные средства, материальные ценности, готовая продукция.
Приведенные выше виды информационного обеспечения взаимосвязаны.
По формам осуществления разделяют контроль:
Превентивный - на стадии предварительного контроля производственной и хозяйственной деятельности. Собственник проверяет оптимальность планов и сбалансирование ресурсов согласно с технически обоснованными нормами. Министерство финансов проверяет обоснованность финансовых планов, уплаты налогов в бюджет. Коммерческие банки проверяют обоснованность планов капитальных вложений, утвержденные нормы и лимиты.
Текущие контрольные проверки - оперативный систематический контроль, который осуществляют все контролирующие органы по вопросам своей компетентности. Коммерческие банки проверяют использование наличных из кассы, своевременность и полноту сдачи выручки банка предприятиями. Относительно капитальных вложений - организация строительства, обеспечение проектно-сметной документацией.
Текущие проверки не требуют применения сложных методик и требований.
Тематические контрольные проверки - средство периодического оперативного хозяйственного контроля выполнения предприятиями однородных хозяйственных операций (налогообложение, использование ресурсов). Могут предусматривать более широкий круг показателей с применением методов экономического анализа, соблюдение норм, лимитов, нормативов, хронометражные наблюдения, выборочная инвентаризация;
Ревизия - метод заключительного (ретроспективного) контроля, основывается на углубленной и тщательной проверке деятельности предприятий. Основывается на изучении настоящих документов и бухгалтерских записях, проверке фактического наличия наличных и ТМЦ. Ревизия дает всестороннюю оценку производственной деятельности, использование резервов, повышение эффективности.
Место экономического контроля в управлении фирмой.
ПРИНЦИПИАЛЬНАЯ СХЕМА
планирования и контроля на предприятии
| Цели | Стратегическое планирование. Годовое планирование Оперативное планирование | Применение действия организации | Результат |
Решение относительно корректирования
| Контроль | Проверка прогнозов | Сравнение Диагноз |
| | Проверка целей | Руководство Координация |
Контроль - одна из важных функций менеджмента, управления фирмой. В таблице показано, что контроль связан с другими функциями фирмы, а также влияет на действенность этих функций.
В условиях рынка экономические взаимоотношения основываются на материальных интересах участников.
На уровне коммерческой структуры проведение контрольных процедур разрешает устанавливать и мобилизовать внутренние резервы, оценивать степень выполнения планов и обязательств, своевременно устанавливать недочеты, устанавливать правильность работы других подразделений - производственных, планового, коммерческого, бухгалтерии.
Основные объекты контроля - выполнение планов реализации продукции, дохода, снижение себестоимости, налогового плана.
Информационная база контроля - производственно-финансовый план, материалы управленческого, бухгалтерского и налогового учета .
Источники контроля (ревизии) - совокупность законодательных актов, нормативных, планово-регулирующих и первичных документов, реестров бухгалтерского учета и отчетности, на основе которых, при использовании соответствующих методических приемов, аудитор (ревизор) устанавливает законность, экономическую целесообразность и достоверность финансово-хозяйственных операций, которые осуществились.
В приложении к теме 1 изложены принципиальные требования к контролю (aud12).
Основные методы контроля:
В теории экономического контроля принято распределять следующие виды контроля: ревизия - плановые, внеплановые, ведомственные, вневедомственные, тематические, комплексные, расчетные проверки данных бухгалтерской и статистической отчетности,
- анализ хозяйственной деятельности, финансовый анализ, встречные проверки,
- инвентаризация товарно-материальных ценностей,
- аудит
КОНТРОЛЬ - СИСТЕМА НАБЛЮДЕНИЙ И ПРОВЕРКИ СООТВЕТСТВИЯ ПРОЦЕССА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ОБЪЕКТУ УПРАВЛЕНИЯ, ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ, УСТАНОВЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО ВЛИЯНИЯ НА РУКОВОДСТВО ОБЪЕКТА, ВЫЯВЛЕНИЯ ОТКЛОНЕНИЙ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ В ХОДЕ ВЫПОЛНЕНИЯ ЭТИХ РЕШЕНИЙ.
Суть экономического контроля - регулирование процессов расширенного воспроизведения общественно необходимого продукта соответственно с установленными обществом требованиями.