Налоги в системе рыночного перераспределения благ содержание

Вид материала

Реферат

Содержание 2.2 Пути реформирования налоговой системы России Список использованной литературы

Подобный материал:

• Темы дипломных работ. По специализации «Налоги и налогообложение». Налоги в экономической, 5.26kb.
• Лекция Тема: Налоги в экономической системе государства, 80.38kb.
• Реферат на тему "Законы спроса и предложения в системе рыночного механизма", 330.58kb.
• Роль денег в экономической системе содержание, 268.35kb.
• Пути перераспределения собственности: анализ российских реалий и особенности в юфо, 273.38kb.
• Возникновение налогов и их связь с товарно-денежными отношения­ми и государством. Необходимость, 29.91kb.
• «финансы в системе денежных отношений рыночного хозяйства», 624.35kb.
• Совокупный спрос благ. Совокупное предложение благ, 46.84kb.
• Лекция Налоги в средневековой Европе, 116.22kb.
• Экономическая сущность налогов, налоги в финансовой системе гос-ва, 248.81kb.

2.2 Пути реформирования налоговой системы России

В 2008 году были рассмотрен и одобрен план реформирования налоговой системы России. Несмотря на то обстоятельство, что «Основные направления налоговой политики» не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

В 2008 году вступило в силу одно из последних радикальных решений по снижению налоговой нагрузки — переход на поквартальную плату НДС, в результате которой компании получат в свое распоряжение 250 млрд. рублей. C 01.01.2008 отчитываться и уплачивать НДС поквартально нужно будет всем налогоплательщикам, независимо от величины выручки (ст. 163 и 174 НК РФ, Закон 137-ФЗ от 27.07.2006.

На первый взгляд, изменения в Налоговом кодексе будут носить технический характер, однако Минфин уверен в важности этих изменений для правоприменительной практики. В первую очередь будет уточнен перечень документов, необходимых для применения нулевой ставки налога. Потом уточнят правила заполнения деклараций, чтобы уменьшить количество споров налогоплательщиков с налоговиками¹⁸.

В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 – 2010 годов. Предлагаемые Минфином России мероприятия, предусматривающие изменение в 2008 – 2010 годах налогового законодательства в части налогового администрирования, а также порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, отражены в Основных направлениях налоговой политики, одобренных Правительством Российской Федерации в марте 2007 года.

Правительство Российской Федерации поручило федеральным органам исполнительной власти учитывать Основные направления налоговой политики в Российской Федерации в процессе бюджетного проектирования на 2008 год и на период до 2010 года. Указанным документом следует руководствоваться при планировании как федерального бюджета, так и при подготовке проектов ежегодных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования «Основные направления налоговой политики в Российской Федерации» на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений  среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то обстоятельство, что «Основные направления налоговой политики» не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства¹⁹.

Масштабных мер в области налоговой политики в России, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в 2009-2011 гг. не планируется. Об этом говорится в «Основных направлениях налоговой политики на 2009 г и на плановый период 2010 и 2011 гг.» Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.

В трехлетней перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, какими они и были запланированы на период 2008 – 2010 годов – создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.

Основными целями налоговой политики являются сохранение уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы и унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, цели налоговой политики, поставленные в Основных направлениях налоговой политики на предыдущий плановый период, остаются неизменными. Речь идет о следующих стратегических целях:

1. Сохранение неизменного уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы – повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.

2. Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики²⁰.

Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

Таким образом, с точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, цели налоговой политики, поставленные в «Основных направлениях налоговой политики на 2008-2010 гг., остаются неизменными и на следующую трехлетку 2009-2011 гг.

Начиная с 2009 г, обжалование решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в судебном порядке будет возможно только после административного обжалования этого решения в вышестоящий налоговый орган. Минфин отмечает, что в налоговых органах уже создана система внутреннего налогового аудита. Подход, основанный на разделении функций по принятию решений по результатам налоговых проверок, выполняемых контрольными подразделениями Федеральной налоговой службы, и рассмотрению жалоб налогоплательщиков на указанные решения, оправдывает себя, считает финансовое ведомство.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы, что налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Тот или иной способ классификации налогов основан на ряде критериев. Существует несколько принципов классификации налогов: по способу взимания налогов, по субъекту налогообложения (налогоплательщику), по объекту налогообложения, по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, по целевой направленности введения налога. В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные.

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Налоговая система выполняет следующие основные функции: фискальную - обеспечение доходов государственного бюджета; регулирующую - регулирование макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости: распределительную - перераспределение национального дохода, доходов физических и юридических лиц; социальную — аккумулирование средств для осуществления социальных программ; стимулирующую - микроэкономическое регулирование; контрольную - обеспечивает воспроизводство налоговых отношений.

В Российской Федерации установлена трехуровневая налоговая система. Трехуровневый характер действующих налогов и сборов, закрепленный в ст.ст. 13 - 15 части первой Налогового Кодекса РФ, определяется территориальным устройством Российской Федерации. Налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

В 2007 г. объем налоговых поступлений в бюджетную систему страны увеличился на 1,4 п.п. ВВП по сравнению с предыдущим годом. В числе основных факторов роста налоговых доходов можно назвать благоприятную конъюнктуру на товары российского экспорта и в первую очередь на нефть, газ и металлы, расширение налоговой базы по многим налогам, обусловленное ростом российской экономики, а также улучшение налогового администрирования.

Налоговые доходы бюджетов всех уровней показали тенденцию к росту после падения в 2006 г., которое происходило преимущественно за счет сокращения поступлений от НДС, и были ключевым фактором роста совокупных доходов бюджетной системы страны.

В структуре налоговых поступлений в 2007 г. произошли заметные изменения лишь в части доходов от НДС, которые вернулись к уровню 2005 г. Это обстоятельство стало решающим фактором того, что налоговые доходы бюджета расширенного правительства, преодолев снижение в 2006 г., вышли на рубеж 2005 г. Также следует отметить, что доля поступлений НДПИ, как и величина доходов от внешнеэкономической деятельности, продолжает вот уже второй год подряд сокращаться. Напротив, доли налоговых поступлений от налога на прибыль и НДФЛ в рассматриваемой период имеют тенденцию к росту.

В 2008 году были рассмотрен и одобрен план реформирования налоговой системы России – «Основные направления налоговой политики на 2009 и на плановый период 2010 и 2011 годов. Не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями

Основными целями налоговой политики являются сохранение уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы и унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения

В документе отмечается, что с учетом принятых расходных обязательств бюджета, а также заложенного увеличения социальной направленности бюджетной политики, снижение налоговой нагрузки возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки через проведение структурных преобразований налоговой системы – повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.

Также в 2008 году вступило в силу одно из последних радикальных решений по снижению налоговой нагрузки — переход на поквартальную плату НДС, в результате которой компании получат в свое распоряжение 250 млрд рублей. C 01.01.2008 отчитываться и уплачивать НДС поквартально нужно будет всем налогоплательщикам, независимо от величины выручки

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ «ред. 01.01.2008»
   
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 (ред. 17.05.2007)
   
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 (ред. 30.04.2008)
   
4. Федеральный закон РФ № 189-ФЗ от 19.12.2006г. «О федеральном бюджете на 2007 год».
   
5. Федеральный закон РФ от 24.07.2007 «О федеральном бюджете на 2008 и на плановый период 2009 и 2010 годов» (ред. 03.03.2008)
   
6. Алиев А. А. Налоги и налогообложение – М, 2005 г.
   
7. Базарова Д. Налоговая реформа: продолжение следует // «Московский бухгалтер», 2008 № 3
   
8. Бушмин Е. Особенности федерального бюджета 2007 года: основные характеристики. Трехлетнее планирование // Экон. политика. - 2006. - N 4. - С.43-51.
   
9. Бюджетное послание президента Российской Федерации Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2007 году» // Финансы. - 2006. - N 6. - С.3-8.
   
10. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2008-2010 гг.» // Финансы. - 2007. - N 3. - С.3-12.
    
11. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы. - 2007. - N 9. - С.8-10.
    
12. Виницина В.В. Особенности бюджетной системы России // ЭКО. - 2008.
    
13. Глазьев С. Бюджет 2007: все тот же социально-экономический смысл // Рос. экон. журнал. - 2006. - N 9-10. - С.3-27.
    
14. Годин А.М. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник 6-е издание – М.: Дашков и К., 2008
    
15. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. – Ростов – н/д: Феникс, 2003. – 325 с.
    
16. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2005. - 272 с.
    
17. Жуков А.Д. Социально-экономические условия и перспективы бюджетной реформы // Пробл. прогнозирования. - 2007. - N 6. - С.46-57.
    
18. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах.// Финансы. – 2004. - №7. – С.21-25.
    
19. Кирилова О.С., Муравьева Т.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учебное пособие для вузов – С.: Издательство «Экзамен», 2005г. – 288с.
    
20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 432 с.
    
21. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.
    
22. Николаев М. К. Концепция реформирования налоговой системы// Экономист. – 2003. - №4. – С.49-52.
    
23. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ – М, 2004 г.
    
24. Российская экономика в 2007 году. Тенденции и перспективы. (Выпуск 29) – М.: ИЭПП, 2008. С. 657
    
25. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1993. Кн. 1
    
26. Суперека А. Минфин раскрыл карты // «Бизнес-журнал Онлайн», 2008, № 1
    
27. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 324 с.
    
28. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2004. – 321 с
    
29. Министерство финансов РФ // in.ru/ru/