Geum.ru

Ю. В. Дубровская Бюджетная система

Вид материалаДокументы

Содержание


4.4. Проблема рационализации структуры доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ
Подобный материал:
1   ...   12   13   14   15   16   17   18   19   ...   30

4.4. Проблема рационализации структуры доходов
бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ


Наиболее актуальным вопросом при формировании доходов бюджетов является их распределение по уровням бюджетной системы, которое является основным инструментом вертикального выравнивания бюджетной обеспеченности. Напомним, что основным принципом бюджетного федерализма является соответствие расходных полномочий доходным поступлениям. Выполнение данного принципа является залогом устойчивого развития всей страны.

Анализируя структуру доходных источников территориальных (региональных и местных) бюджетов в целом, следует отметить их высокую финансовую зависимость от федерального и регионального бюджетов. Проблема рационализации структуры доходов бюджетов различных уровней была и остается одной из самых острых, и бюджетная политика государства должна быть направлена на укрепление и выравнивание доходной части бюджетов как субъектов Федерации, так и муниципальных образований.

Г.Б. Поляк отмечает, что в ходе развития бюджетной системы России имели место две модели распределения доходов между звеньями бюджетной системы: горизонтальная и веерная. Первая заключается в том, что за каждым уровнем бюджета были закреплены свои налоги и сборы, соответственно, размер бюджетных доходов определял размер бюджетных расходов. С 1931 года в нашей стране существует вторая модель распределения доходов между уровнями бюджетной системы – веерная. Суть ее заключается в том, что наряду с закреплением собственных налогов за каждым бюджетом отдельного уровня бюджетной системы налогов вводился механизм долевых отчислений в территориальные бюджеты от общегосударственных доходов и налогов. В результате появились закрепленные и регулирующие доходы в бюджетах территорий.

Необходимость использования веерной модели обусловлена резкой дифференциацией уровней экономического и социального развития территорий, а также тем, что при использовании схемы «один бюджет – один налог» территории ослабляют внимание к собираемости всего спектра налогов и акцентируются на собираемости «своего» налога.

В связи с этим одним из перспективных направлений повышения собираемости бюджетных налогов является использование дифференцированного подхода при установлении нормативов доходных отчислений и расщеплении налогов по разделенным ставкам, что позволит максимально учитывать экономический и финансовый потенциал каждой территории, стимулировать их органы власти в развитии налоговой базы всех налогов.

Часть общей бюджетной политики в области налоговых доходов называется налоговой (фискальной) политикой. Налоговая политика осуществляется через воздействие государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах.

Величина налоговой нагрузки в Российской Федерации, рассчитанная как соотношение поступления налогов, иных обязательных платежей и валового внутреннего продукта, в 2000–2008 годах находилась на уровне 35–36 % ВВП [31]. По расчетов экономистов, занимающихся вопросами оптимизации налогового бремени в России [49], оптимальная величина доли налоговых начислений в добавленной стоимости составляет 27–28 %. Вместе с тем общее налоговое давление на денежные доходы населения, с учетом косвенных налогов, составляет сейчас в России около 40 %, а уровень начисления на заработную плату в подавляющем большинстве составляет 47 %, в том числе 13 % – основная ставка подоходного налога и 34 % – общая ставка страховых взносов (с 1 января 2011 года).

Налоговая политика осуществляется органами власти через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Юридической формой налогового механизма является Налоговый кодекс РФ. Основными элементами налогового механизма являются:
  • налоговое планирование – экономически обоснованный расчет поступления сумм налогов на заданный временной период;
  • организация налогообложения – организация процесса взимания налогов и сборов;
  • налоговое регулирование – используется государством для сглаживания циклических колебаний, поддержки прогрессивных структурных изменений, НИОКР, экологии, внешнеэкономических связей. Налоговое регулирование может быть как стимулирующим, так и сдерживающим, что определяется целями бюджетной политики государства. Основным инструментом налогового регулирования является система налоговых льгот (частичное или полное освобождение лиц от налогообложения). По своему назначению льготы делятся на стимулирующие (создают экономическую заинтересованность субъектов в ресурсосбережении, привлечении инвестиций и т.д.) и адаптационные (сближают условия деятельности предприятий, служат выравниванию уровня жизни населения);
  • налоговый контроль – часть финансового контроля. Играет важную роль в исполнении доходной части бюджетов разного уровня.

Таким образом, основной задачей налоговой политики является создание благоприятных условий для развития бизнеса, роста его финансовых результатов, как базы налогообложения, способствующей росту доходов бюджетов. С помощью фискальной политики государство может в период спада экономики проводить политику стимулирования хозяйственной деятельности (фискальная экспансия) путем повышения государственных расходов и снижения налогов. При «перегреве» экономики в условиях слишком быстрого роста ВВП возможно проведение политики фискальной рестрикции, направленной, наоборот, на снижение государственных расходов и повышение налогов.

Следует отметить, что основная задача бюджетной политики в области неналоговых доходов заключается в создании оптимальной системы управления государственным (муниципальным) имуществом для получения максимально возможного объема неналоговых доходов.