Ю. В. Дубровская Бюджетная система
| Вид материала | Документы |
- Учебно-методический комплекс по изучению курса «Бюджетная система Российской Федерации», 1409.26kb.
- Программа повышения квалификации государственных служащих «Бюджетная система, бюджетный, 44.53kb.
- Тематика курсовых работ для студентов 4 курса Финансового факультета по дисциплине, 30.96kb.
- Тематика курсовых работ для студентов 5 курса Финансового факультета (вечернее отделение), 31.12kb.
- Программы фка, 2011 Раздел Экономическая теория общественного сектора. Бюджетная система, 40.23kb.
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета бюджетная система российской, 292.33kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине: «Бюджетная система рф», 16.82kb.
- Лекция 1 Литература Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М. В. Романовский, 382.97kb.
- Бюджетная система РФ, 19.57kb.
- План: стр, 333.83kb.
4.2. Доходы федерального бюджета
Формирование доходов федерального бюджета осуществляется на основе ежегодного Бюджетного послания Президента РФ, направляемого Федеральному собранию РФ. Доходы федерального бюджета на 2011 год утверждены в объеме 8 844,6 млрд руб., исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 50 389,0 млрд руб. и уровня инфляции, не превышающего 6,5 % (декабрь 2011 года к декабрю 2010 года).
Поступления в федеральный бюджет обеспечиваются в основном за счет налоговых доходов и неналоговых доходов в части поступлений от внешнеэкономической деятельности. В табл. 7 представлена структура фактического исполнения федерального бюджета за 2009 год.
Таблица 7
Структура фактического исполнения федерального бюджета
за 2009 г.
| № п/п | Наименование вида дохода | Объем поступлений | Удельный вес в общем объеме доходов, млн руб. |
| 1 | Налог на прибыль организаций | 195 419,8 | 2,6 |
| 2 | Единый социальный налог | 509 774,7 | 6,9 |
| 3 | Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) | 2 049 963,2 | 27,9 |
| 4 | Акцизы по подакцизным товарам (продукции) | 101 541,7 | 1,4 |
| 5 | Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 1 006 261,3 | 13,7 |
| 6 | Доходы от внешнеэкономической деятельности | 2 683 298,5 | 36,6 |
| 7 | Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности | 421 339,6 | 5,7 |
| 8 | Прочие доходы | 337 470,6 | 5,2 |
| | Итого доходов | 7 337 750,5 | 100 |
Согласно табл. 7, можно выделить два вида доходов, занимающих наибольший удельный вес в общем объеме доходов (более 25 %). Это доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины, представляющие собой обязательные взносы, взимаемые таможенными органами РФ при ввозе или вывозе товаров на таможенную территорию РФ) и налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории страны, совокупные поступления от которых формируют большую часть доходов федерального бюджета. Таким образом, доходы федерального бюджета формируются как за счет налоговых доходов, так и за счет неналоговых (доходы от внешнеэкономической деятельности).
Следует отметить, что основной целью введения таможенного обложения является не получение дохода, а поддержание отечественных производителей и охрана внутренних рынков путем выравнивания цен на импортные и аналогичные национальные товары.
Ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете устанавливаются главные администраторы доходов федерального бюджета. Это далеко не формальный акт. Жесткая регламентация администрируемых доходов призвана усилить контроль за полнотой и своевременностью их мобилизации [71, с. 76]. В прил. 2 приведен пример администрирования конкретных видов доходов федерального бюджета.
4.3. Особенности формирования доходов бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются прежде всего за счет налоговых доходов, установленных для бюджетов субъектов РФ Бюджетным кодексом РФ. Так, бюджетом Пермского края запланированы следующие поступления в 2011 году:
| НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, тыс. руб., в том числе | 50 232 754,2 |
| Удельный вес в общем объеме доходов | 84,2 % |
| Налог на прибыль организаций | 23 674 851,7 |
| Налог на доходы физических лиц | 14 470 232,4 |
| Акцизы по подакцизным товарам (продукции) | 7 346 738,2 |
| Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 2 090 482,6 |
| Налог на имущество организаций | 2 261 699,3 |
| Налог на добычу полезных ископаемых | 369 170,0 |
| Сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов | 4 300,0 |
| Государственная пошлина | 15 280,0 |
| НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, тыс. руб., в том числе | 1 377 713.9 |
| Удельный вес в общем объеме доходов | 2,3 % |
| Доходы от продажи и использования имущества, находящегося в государственной собственности | 271 953,0 |
| Платежи при пользовании природными ресурсами | 296 422,9 |
| Прочие доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства | 115,0 |
| Доходы от продажи материальных и нематериальных активов | 788 063,0 |
| Штрафы, санкции, возмещение ущерба | 21 160,0 |
| БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ, тыс. руб., в том числе | 8 079 594,6 |
| Удельный вес в общем объеме доходов | 13,5 % |
| Дотации бюджетам субъектов РФ | 543 582,4 |
| Субсидии бюджетам субъектов РФ (межбюджетные субсидии) | 1 579 586,1 |
| Субвенции бюджетам субъектов РФ | 4 657 585,3 |
| Иные межбюджетные трансферты | 1 298 840,8 |
| Итого доходов | 59 690 062,7 |
Согласно плану большая часть доходных поступлений действительно формируется за счет налоговых доходов – 84,2 % от общего объема планируемых поступлений.
Согласно Бюджетному кодексу РФ (ст. 41) местные бюджеты аналогично федеральному бюджету и бюджетам субъектов формируются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений (прил. 3).
В Российской Федерации до 1998 года поступления от местных налогов и сборов составляли 15–20 % доходов местных бюджетов, а в отдельных городах – до 30–40 %. С введением новых Налогового и Бюджетного кодексов эта доля стала резко сокращаться и к 2003 году снизилась до 2–5 % [48].
В результате проведения муниципальной реформы (2003–2004 годы) произошли значительные изменение в федеральном законодательстве о местном самоуправлении, в налоговом и бюджетном законодательстве. Так, до проведения муниципальной реформы в состав местных налогов и сборов входили:
1) местные налоги (налог на землю, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы);
2) местные регистрационные и лицензионные сборы (регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками, лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей);
3) прочие сборы (сбор за право торговли, целевые сборы на содержание милиции, благоустройства, образование и другие цели) [6].
В 2005 году (и до настоящего времени) местными остались только земельный налог и налог на имущество физических лиц, закрепленные за поселениями и городскими округами. Таким образом, количество местных налогов сократилось в несколько раз [48]. Кроме того, были снижены нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты (табл. 8).
Таблица 8
Нормативы отчислений от федеральных и региональных
налогов (сборов), а также от налогов, предусмотренных
специальными налоговыми режимами, %
| Налоги и сборы | До реформы (2004 г.) | После реформы (2005–2007 гг.) |
| Налог на прибыль | 7 | – |
| Налог на доходы физических лиц | 50 | 30 |
| Налог на игорный бизнес | 50 | – |
| Акцизы: – на водку и ликероводочные изделия – на прочую алкогольную продукцию | 35 10 | – – |
| Единый сельскохозяйственный налог | – | 60 |
| Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | 75 | 90 |
| Налог на имущество организаций | 50 | – |
| Налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения | 45 | – |
| Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых | 100 | – |
| Государственная пошлина | 100 | 100 |
Структуры доходов местных бюджетов в зависимости от типа муниципального образования могут существенно отличаться. Общей тенденцией в последние годы является то, что муниципальные образования в большинстве случаев зависимы от субъектов Федерации в части финансового обеспечения (передачи межбюджетных трансфертов), причем такая зависимость скорее усиливается, чем ослабевает.
Доля налоговых доходов местных бюджетов постоянно снижается (2006 год – 30,7 %, 2007 год – 29,7 %, 2008 год – 29,9 %), в то время как доля безвозмездных поступлений из бюджетов вышестоящего уровня бюджетной системы повышается (2006 год – 58,0 %, 2007 год – 58,0 %, 2008 год – 58,6 %). При этом в структуре налоговых доходов муниципальных образований доля местных налогов остается незначительной (2006 год – 9,9 %, 2007 год – 12,2 %), превалируют отчисления от федеральных и региональных налогов. Особенно сильно возрастает роль налога на доходы физических лиц (доля НДФЛ в налоговых доходах муниципалитетов: 2006 год – 56,4 %, 2007 год – 67,1 %, 2008 год – 68,6 %, 2009 год – 68,7 %).
Доля неналоговых доходов хоть и имеет тенденцию к постоянному росту, однако по-прежнему невелика (9,95 % – 2007 год, 11,5 % – 2008 год). Учитывая, что 80,4 % таких доходов связаны с продажей и сдачей в аренду муниципального имущества, этот ресурс может носить «иссякаемый» характер, в будущем возможна тенденция к снижению таких доходов [48].
Следует отметить отдельный вид неналоговых доходов местных бюджетов – средства самообложения граждан, под которыми понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. В соответствии в 131-ФЗ (ст. 56) размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30 % от общего числа жителей муниципального образования, для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования разовых платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан).
В плане безвозмездных поступлений в структуре доходов муниципальных бюджетов наметилась тенденция к переходу от перечисления дотаций, направления расходования которых определяются самими муниципалитетами, к субсидиям, т.е. долевому участию вышестоящего уровня бюджетной системы в расходах, которые он считает необходимыми.