Після вивчення теми слухач зможе
| Вид материала | Закон |
- Після вивчення теми слухач зможе, 738.99kb.
- Методичні рекомендації щодо вивчення історії у 2006/2007 навчальному році, 299.85kb.
- Це сукупність методів, засобів, прийомів, що забезпечують пошук, збирання, зберігання,, 168.8kb.
- Урок започатковує вивчення блоку "Перебудова в СРСР та Україна" (4-й урок теми 4 Всесвітньої, 1254.61kb.
- 1. Категорія буття в філософії. Філософське вчення про матерію та ідеальне Актуальність, 520.3kb.
- Методичні рекомендації щодо забезпечення самостійної роботи студентів, 209.06kb.
- Після вибору теми доцільно намітити орієнтовний план проведення майбутньої роботи,, 78.28kb.
- Дурихіна Ольга Василівна 2012р. Зміст загальне поняття про інтерактивні технології., 513.69kb.
- Робоча навчальна програма для студентів спеціальності 030303 «Видавнича справа та редагування», 251.07kb.
- Використання ігрових елементів на уроках історії України у процесі вивчення теми «Козацька, 221.72kb.
1. Щодо відповідальності платника податків за відчуження активів, які перебувають в податковій заставі, без згоди податкового органу, у разі направлення виручених коштів від реалізації такого майна повністю або частково на погашення податкового боргу
Штраф застосовується до платника податків згідно з підпунктом 17.1.8 статті 17 Закону N 2181.
Чинним законодавством не передбачено ніяких винятків при зазначеному порушенні.
2. Щодо відповідальності платника податків, який отримав у державної податкової інспекції дозвіл на реалізацію активів, що перебувають у податковій заставі, але виручку від їх реалізації спрямував не на погашення податкового боргу або погасив його частково
Згідно з пунктом 17 постанови. N 538 "Про затвердження Порядку стягнення коштів та продажу інших активів платника податків, які перебувають у податковій заставі" податковий керуючий має право надати платнику податків письмовий дозвіл на самостійну реалізацію не описаних активів, які перебувають у податковій заставі, за умови спрямування отриманої в результаті такого продажу виручки на погашення податкового боргу.
Якщо платник податків отримав такий письмовий дозвіл на реалізацію активів, які перебувають у податковій заставі, але в подальшому виручку спрямував не на погашення податкового боргу або погасив його частково, в такому випадку до платника не може бути застосована норма підпункту 17.1.8 статті 17 Закону N 2181, оскільки платником податків виконано основну умову Закону - узгоджено операцію з майном, яке перебуває в податковій заставі.
В той же час такі дії платника податків можуть бути розцінені як умисне ухилення від сплати податків. Тому за наведене порушення органи державної податкової служби повинні застосовувати до платника податків відповідальність, передбачену статтею 212 Кримінального кодексу України.
3. Чи повинен платник податків при провадженні у справі про банкрутство узгоджувати з податковим керуючим операції із заставним майном?
Відповідно до пп. 8.6.1 п. 8.6 ст. 8 Закону N 2181 платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, здійснює розпорядження ними за умови отримання попередньої письмової згоди податкового органу, за винятком майна, майнових та немайнових прав, що використовуються у підприємницькій діяльності платника податків (інших видах діяльності, які за умовами оподаткування прирівнюються до підприємницької), а саме: готової продукції, товарів і товарних запасів, робіт (послуг) за кошти за їх звичайними цінами.
Якщо ж судом прийнято окреме рішення про звільнення активів з податкової застави на період процедури банкрутства, то в такому випадку операції з активами не підлягають узгодженню з органом державної податкової служби.
4. Щодо застосування штрафних санкцій до платника податків, який без попередньої згоди з податковим органом ліквідував активи, які знаходяться в податковій заставі
Підпунктом 17.1.8 статті 17 Закону N 2181чітко визначено, що штраф застосовується до платника податків за відчуження майна, яке перебуває в податковій заставі, без згоди з податковим органом. Відчуження майна передбачає передачу права власності на таке майно.
У випадку ліквідації активів, що перебувають у податковій заставі, без узгодження з податковим органом, відчуження майна не відбувається, оскільки така операція ліквідації активів не передбачає переходу права власності на такі активи, а тому до такого платника податків не застосовується штраф, встановлений підпунктом 17.1.8 пункту 17.1 статті 17 Закону N 2181. На незастосування вказаних штрафів не впливає наявність або відсутність залишкової вартості активів, що ліквідовані.
За наведене порушення органи державної податкової служби повинні застосовувати до платника податків:
• відповідальність, передбачену статтею 212 Кримінального кодексу України;
• арешт активів (підпункт "а" підпункту 9.1.2 статті 9 Закону N 2181).
Аналогічна відповідальність передбачена і для всіх інших випадків узгодження операцій із заставними активами, якщо такі операції не передбачають переходу права власності на вказані активи.
5. Щодо застосування штрафних санкцій до платника податків, який відчужив активи без згоди податкового органу в період дії адміністративного арешту на ці активи
Пунктом 8.7 статті 8 Закону N 2181 визначено підставу для звільнення активів підприємства з-під податкової застави з прийняттям рішення про арешт активів платника податків. Тобто, на період дії адміністративного арешту активів платника податків його активи звільняються з податкової застави і на них не розповсюджуються відповідні обмеження, визначені Законом N 2181 для заставних активів.
Тому за умови відчуження активів, які перебувають в адміністративному арешті, без згоди податкового органу, до платника податків не може застосовуватися норма підпункту 17.1.8 пункту 17.1 статті 17 Закону N 2181, оскільки його активи не перебувають у податковій заставі.
В той же час такі дії платника податків можуть бути розцінені як умисне ухилення від сплати податків і за наведене порушення органи державної податкової служби повинні застосовувати до платника податків відповідальність, передбачену статтею 212 Кримінального кодексу України.
6. Щодо кількості штрафів, які необхідно застосовувати до платника податків, активи якого перебувають у податковій заставі, якщо під час проведення однієї перевірки встановлено декілька випадків відчуження активів без згоди податкового органу
Застосування і визначення суми штрафів прямо залежить від факту відчуження заставних активів.
Таким чином, якщо під час проведення однієї перевірки встановлено декілька випадків відчуження активів без згоди податкового органу, до платника податків, активи якого перебувають в податковій заставі, застосовується та кількість штрафів, яка дорівнює кількості фактів такого відчуження з порушенням чинного законодавства.
7. Щодо застосування штрафної санкції за пп. 17.1.8 Закону N 2181 у випадку, якщо прокуратурою було відмовлено у відкритті кримінальної справи за відчуження активів, які перебувають в податковій заставі, без узгодження з податковим органом
Законом N 2181 встановлено три абсолютно різні за своєю суттю види відповідальності при здійсненні операцій із заставними активами без погодження з податковими органами: у вигляді застосування штрафних санкцій (підпункт 17.1.8), кримінальна (підпункт 8.6.4) та адміністративний арешт активів платника (який полягає у забороні вчиняти платником податків будь-які дії щодо своїх активів (підпункт 9.1.2)).
У випадку проведення операцій відчуження заставних активів без згоди податкового органу використовуються всі види відповідальності. При цьому застосування будь-якого з вказаних видів відповідальності ніяким чином не залежить один від одного.
У випадку відмови у відкритті кримінальної справи за відчуження активів без згоди податкового органу відсутні законодавчі підстави для ненарахування (або скасування вже нарахованого) штрафу на підставі пп. 17.1.8 Закону N 2181.
8. Щодо умов узгодження з податковим органом операцій по видачі товарних запасів, продукції, наданню послуг, робіт в рахунок погашення заборгованості по заробітній платі, якщо активи такого платника податків знаходяться в податковій заставі
Платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, здійснює вільне розпорядження ними, за винятком операцій, що підлягають письмовому узгодженню з податковим органом, а саме: купівлі чи продажу майна, майнових чи немайнових прав, за винятком підприємницької діяльності платника податків (інших видах діяльності, які за умови оподаткування прирівнюються до підприємницької), а саме: готової продукції, товарів і товарних запасів, робіт та послуг за кошти за цінами, що не є меншими за звичайні (підпункт 8.6.1 статті 8 Закону N 2181).
Виплата заборгованості по заробітній платі власною продукцією підприємства обумовлює в обов'язковому порядку зміну власника такої продукції.
При цьому така операція не передбачає здійснення розрахунків коштами.
Враховуючи наведене вище, операція погашення заборгованості по заробітній платі власною продукцією підприємства потребує обов'язкового письмового узгодження з податковим керуючим.
У випадку не узгодження такої операції до платника податків застосовується штрафна санкція, обумовлена підпунктом 17.1.8 пункту 17.1 статті 17 Закону N 2181.
9. Щодо узгодження з податковим органом операцій по відчуженню металобрухту, сировини, матеріалів, товарів та товарних запасів, пов'язаних з виробничою діяльністю, у разі застосування права податкової застави на активи платника податків
Відповідно до літери "а" підпункту 8.6.1 пункту 8.6 статті 8 Закону N 2181 платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, здійснює вільне розпорядження майном, майновими та немайновими правами, що використовуються у його підприємницькій діяльності (інших видах діяльності, які за умови оподаткування прирівнюються до підприємницької), а саме: готової продукції, товарів і товарних запасів, робіт та послуг за кошти за цінами, що не є меншими за звичайні.
Тобто, Законом N 2181 визнано дві обов'язкові умови, за наявності яких платник податків, активи якого перебувають в податковій заставі, може не узгоджувати операції з продажу цих заставних активів, а саме:
- такий продаж повинен бути здійсненим за цінами, що є не менші ніж звичайні;
- за проданий товар повинні надійти виключно кошти.
Тестові завдання згідно модуля
| Питання | Відповіді | Нормативно-законодавчий документ |
| 1. Перевірка стану збереження активів платника податків, які перебувають у податковій заставі, проводитися: | а) протягом 10 робочих днів; | |
| б) протягом робочого дня платника податків; | п.2.4 Положення 544 | |
| в) за період, починаючи з дня виникнення права податкової застави і до дня її зупинення. | п.2.4 Положення 544 | |
| 2. Перевірка стану збереження активів платника податків, які перебувають у податковій заставі, проводиться: | а) шляхом візуального контролю наявності у такого платника активів; | п.2.9 Положення 544 |
| б) шляхом документального підтвердження. | п.2.9 Положення 544 | |
| 3. Для проведення перевірки стану збереження активів платника податків, які перебувають у податковій заставі, оформлюється: | а) повідомлення; | п.2.6 Положення 544 |
| б) рішення; | | |
| в) наказ. | | |
| 4. За результатами проведеної перевірки стану збереження активів платника податків, які перебувають у податковій заставі, складається: | а) службова записка; | |
| б) акт; | п.3.7 Положення 544 | |
| в) повідомлення. | | |
| 5. Для узгодження окремої операції на підставі відповідної цивільно-правової угоди платник податків надає податковому керуючому: | а) запит; | пп. 8.6.5 ст. 8 Закон N 2181 |
| б) прохання; | | |
| в) звернення. | | |
| 6. Податковий керуючий для заборони проведення неузгодженої окремої операції з заставним майном видає: | а) дозвіл; | пп. 17 Постанови 538 |
| б) припис; | пп. 8.6.5 ст. 8 Закон N 2181 | |
| в) попередження. | | |
| 7. Протягом якого часу податковий керуючий має надати відповідь на узгодження проведення окремої операції з заставним майном платнику податку: | а) протягом десяти робочих днів; | пп. 8.6.5 ст. 8 Закон N 2181 |
| б) протягом 3-х робочих днів; | | |
| в) протягом десяти календарних днів. | | |
| 8. За порушення правил відчуження активів платником податків податковий керуючий може: | а) застосувати адміністративний арешт активів; | пп.9.1.2., ст.9 Закону 2181 |
| б) коніфскувати активи. | | |
| 9. Платник податків у разі відчуження активів які перебувають у податковій заставі без попередньої згоди податкового органу, сплачує штраф у розмірі: | а) у розмірі десяти відсотків від суми такого відчуження; | |
| б) у розмірі суми такого відчуження, визначеної за звичайними цінами; | пп.17.1.8. ст.17 Закону 2181 | |
| в) подвійному розмірі від суми зобов'язання. | | |
| 10. Чи звільняються активи платника податків з податкової застави у разі прийняття рішення про арешт активів: | а) так; | пп. 8.7.1ст.8 Закону 2181 |
| б) ні. | | |
| 11. Заподіянні збитки, які в сто і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян це: | а) матеріальна шкода; | |
| б) тяжкі наслідки; | | |
| в) істотна шкода. | ст. 364 Кримінального кодексу | |
| 12. Якщо встановленно факт порушення податкового законодавства України податковий керуючий звертається до податкової міліції для подальшого розслідування: | а) з клопотанням; | |
| б) з поданням; | п.7 Порядоку 348 | |
| в) з запитом. | |