19 список использованной литературы 44

Вид материала

Содержание

Глава 2. Анализ себестоимости продукции НГДУ «Ямашнефть»
Наименование показателей

Подобный материал:

1 2 3 4 5

Глава 2. Анализ себестоимости продукции НГДУ «Ямашнефть»

2.1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия по основным ТЭП за 2002-2004г.г.

Исходные данные

Таблица 1

Показатели	Ед. изм.	2002г.	2003г.	2004г.
1.Объем товарной продукции без НДС	тыс.руб.	60157	76414	148632
Темп роста к 2002г.	%	100	127	247
Темп роста к 2003г.	%		100	194
2.Объем реализованной продукции (без НДС)	тыс.руб.	53167	73271	155515
Темп роста к 2002г.	%	100	137	292
Темп роста к 2003г.	%		100	214
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	тыс.руб.	90211	87986	72217
Темп роста к 2002г.	%	100	97	80
Темп роста к 2003г.	%		100	82
4.Фондоотдача	руб./руб.	0,67	0,88	2,06
Темп роста к 2002г.	%	100	130	307
Темп роста к 2003г.	%		100	236
5.Стоимость оборотных средств	тыс.руб.	8092	18121	25800
Темп роста к 2002г.	%	100	224	318
Темп роста к 2003г.	%		100	142
6.Оборачиваемость оборотных средств	оборотов	6,6	4,2	6,1
Темп роста к 2002г.	%	100	64	92
Темп роста к 2003г.	%		100	145
7.Численность ППП	чел.	422	450	581
Темп роста к 2002г.	%	100	106	137
Темп роста к 2003г.	%		100	129
8.Производительность труда	тыс.руб.	142,4	169,8	255,9
Темп роста к 2002г.	%	100	119	180
Темп роста к 2003г.	%		100	151
9.Фонд оплаты по труду	тыс.руб.	6929	10710	19199
Темп роста к 2002г.	%	100	155	277
Темп роста к 2003г.	%		100	179
10.Среднегодовая зарплата на одного работающего	тыс.руб.	15,7	23,8	33,1
Темп роста к 2002г.	%	100	152	210
Темп роста к 2003г.	%		100	138
11.Прибыль балансовая	тыс.руб.	3904	4456	11032
Темп роста к 2002г.	%	100	103	283
Темп роста к 2003г.	%		100	273
12.Общая рентабельность	%	4,0	4,2	11,2
Темп роста к 2002г.	%	100	106	280
Темп роста к 2003г.	%		100	267
13.Себестоимость товарной продукции	тыс.руб.	48584	72134	138431
Темп роста к 2002г.	%	100	148	284
Темп роста к 2003г.	%		100	192
14.Материальные затраты	тыс.руб.	33415	51239	100603
Темп роста к 2002г.	%	100	153	301
Темп роста к 2003г.	%		100	196
15.Затраты на 1 рубль товарной продукции	руб./руб.	0-80,8	0-94,4	0-93,1
Темп роста к 2002г.	%	100	117	115
Темп роста к 2003г.	%		100	99

Данные, представленные в табл. 1 и 2, характеризуют общие результаты и эффективность производственно-хозяйственной деятельности акционерного общества за последние три года и служат основой для проведения комплексного экономического анализа.

Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности НГДУ за последние три года производится с целью выявления динамики основных технико-экономических показателей.

Анализ проводится на основании данных годовых балансов предприятия.

Для анализа составляется аналитическая таблица, в которой рассчитываются темпы роста технико-экономических показателей.

Темпы роста производства продукции определяются отношением данного уровня производства продукции к уровню базового периода.

Рассмотрим технико-экономические показатели в динамике за три года работы предприятия, принимая за базу 2002. (табл. 1,2).

Динамика основных ТЭП работы предприятия

в сопоставимых ценах

Таблица 2

Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показателей
Наименование показателей	Ед. изм.	2002г.	2003г.	2004г.
Товарная продукция	тыс.руб.	85892	90405	148632
Темпы роста к 2002г.	%	100	106	174
Темпы роста к 2003г.	%		100	163
Реализованная продукция	тыс.руб.	75912	86460	156515
Темпы роста к 2002г.	%	100	114	206
Темпы роста к 2003г.	%		100	178
Себестоимость ТП	тыс.руб.	69368	85118	138431
Темпы роста к 2002г.	%	100	124	202
Темпы роста к 2003г.	%		100	163

Темпы роста к базисному году характеризуют непрерывную линию развития, они показывают насколько производство продукции в данном периоде возросло по сравнению с периодом, принимаемым за базу.

Показатели темпов роста отражают не только направление развития, но и измеряют интенсивность развития промышленного производства.

Для того чтобы наглядно представить изменение показателей деятельности предприятия в динамике за 2002-2003г.г. по рассчитанным темпам роста, построим их графическое изображение.

В первую очередь рассмотрим данные о производстве и реализации продукции (рис 1).

Рис.1. Динамика показателей: ТП – товарная продукция

РП – реализованная продукция

С-сть – себестоимость ТП

За анализируемый период (2002-2003г.г.) наблюдается тенденция роста показателей товарной и реализованной продукции. Так выпуск товарной продукции возрос с 60157 тыс. руб. до 148632 тыс. руб. в действующих ценах (т.е. в 2,5 раза). Выручка от реализации товарной продукции в действующих ценах с учетом НДС увеличилась с 64160 тыс.руб. в 2002 году до 187818 тыс. руб. в 2004 году.

Сравнивая значение этих показателей в сопоставимых ценах, следует отметить, что реальный рост товарной и реализованной продукции за рассматриваемый период соответственно составил 174% и 203%. Это стало возможным благодаря систематической работе отдела маркетинга по изучению покупательского спроса населения и заинтересованных организаций. Кроме того, на увеличение объемов реализации товарной продукции повлияло постоянное обновление ассортимента изготавливаемой продукции, а также улучшение качества и дизайна предлагаемых для продажи изделий.

На рис. 2 представлена динамика темпов роста показателей, характеризующих использование основных производственных фондов и оборотных средств.

Стоимость основных фондов за три последних года уменьшилась. Так, если в 2002 году стоимость ОПФ составляла 90211 тыс. руб., то в 2004 году их сумма составила 72217 тыс. руб. Произошло снижение величины основных производственных фондов на 20% за счет списания устаревшего оборудования, зданий и сооружений, а также продажи излишнего оборудования

Стоимость оборотных средств в течении рассматриваемого периода возросла, более чем в три раза и на конец 2004 года составила сумму 25800 тыс. руб. Значительную долю (около 44%) в оборотных средствах составляют запасы на складах предприятия сырья и материалов.

Рассматривая динамику использования основных фондов и оборотных средств, можно отметить значительный рост фондоотдачи. Если в 2002 году она составляла 0,67рубля на рубль товарной продукции, то в 2004 году значение этого показателя возросло до 2,06 руб. Темпы роста за рассматриваемый период составили 307%.

Рис.2. Динамика показателей: ОФ – основные производственные фонды

ОС – оборотные средства

Ф - фондоотдача

Рост фондоотдачи произошел в основном за счет значительного увеличения объемов изготовленной продукции, а также частично за счет уменьшения стоимости основных фондов.

На рис. 3 представлена динамика изменения показателей по труду: фонд оплаты труда, численность, среднегодовую заработную плату работающих и их производительность труда.

Анализируя вышеперечисленные показатели можно отметить тенденцию роста их величины.

Р

ис. 3. Динамика показателей: ФОТ - фонда оплаты труда;

Ч – численность работающих;

Ср ЗП – среднегодовая зар.пл. 1 раб

ПТ - производительности труда

Так, фонд оплаты труда увеличился с 6929 тыс. руб. в 2002 году до 19199 тыс. руб.; то есть вырос в 2,8 раза, причем прирост среднесписочной численности работающих составил 132 человека или 137% к базисному году.

Значительное увеличение фонда оплаты труда и относительное уменьшение численности работающих привело к росту среднегодовой заработной платы с 15,7 руб. в 2002 году до 33,1 руб. То есть за рассматриваемый период заработная плата работающих увеличилась в 2,1 раза.

С 2002 года выработка продукции на одного работающего постоянно возрастала и по отчету за 2004 год составила 255,9 тыс. руб.

Сравнивая темпы роста среднегодовой заработной платы и производительности труда на одного работающего за три года, наблюдается опережение темпов роста заработной платы (210%) по сравнению с темпами роста производительности труда (180%).

Однако, сравнивая два смежных года (т.е. 2003 и 2004г.г.) можно отметить опережающие темпы роста производительности труда (151%), по сравнению с темпами роста среднегодовой заработной платы (138%), что в целом положительно характеризует производительно-хозяйственную деятельность предприятия.

Динамика темпов роста балансовой прибыли и общей рентабельности, представленная на рис. 4.

Динамика этих показателей показывает, что темпы роста прибыли и рентабельности весьма значительные и составляют соответственно 283% и 280%.

Рис.4. Динамика показателей: Пбал.- балансовая прибыль;

Р обш. – общая рентабельность

Однако рост абсолютных значений (табл. 1) балансовой прибыли с 3904тыс. руб. в 2002году до 11032 тыс. руб. и общей рентабельности с 4,0% в 2002году до 11,2% в 2004 году, еще не характеризует, что данное предприятие работает эффективно, поскольку наблюдается значительный рост материальных затрат и себестоимости продукции в целом.

На рис. 5 представлена динамика указанных показателей, а также затрат на 1 рубль товарной продукции за 2002-2004 г.г. Так за этот период себестоимость товарной продукции выросла с 48584 тыс. руб. до 138431 тыс. руб.; материальные затраты увеличились с 33415 тыс. руб. до 100603 тыс. руб.

Рис.5. Динамика показателей:

С/сть ТП – себестоимость ТП

З/матер. – материальные затраты

З/1р. ТП – затраты на 1 рубль ТП

Их увеличение связано с ростом выпуска товарной продукции и цен на сырье, материалы, комплектующие изделия, а также на энергоносители (газ, электроэнергию).

Однако, как показывает ежегодное изменение затрат на 1 рубль товарной продукции: 80,8 коп. – в 2002 году, 94,4 коп. – в 2003 году, 93,1 коп – в 2004 году, следует отметить, что кроме вышеназванных существенных факторов, имеются и другие факторы, негативно влияющие на эффективность производства в целом.

Поэтому возникает необходимость проведения экономического специального анализа по основным показателям, характеризующим производственно-хозяйственную и коммерческую деятельность акционерного общества, в частности выявить влияние различных факторов на изменение прибыли - комплексного показателя, характеризующего эффективность производства выпускаемой продукции, коммерческой и сбытовой деятельности.

2.2. Анализ себестоимости по экономическим элементам

Обычно анализ себестоимости начинается с получения общих выводов о структуре и динамике производственных затрат на производство

Для этих целей применяется анализ затрат по экономическим элементам, который позволяет изучить состав затрат и охарактеризовать структуру себестоимости продукции.

В различных отраслях промышленности структура производственных затрат не одинакова, поскольку отражает специфические особенности производства и разную техническую оснащенность отдельных отраслей. В зависимости от того, удельный вес каких затрат преобладает в их общей структуре, выделяют следующие виды отраслей^¹³:

трудоемкие — большой удельный вес трудовых затрат, т. е. расходов на заработную плату (угольная, горнорудная промышленность, лесозаготовки);
энергоемкие — значительная доля расходов на энергоресурсы (цветная металлургия);
материалоемкие — основой производства являются сырье и основные материалы, соответственно, доля их расхода значительна в общей структуре затрат (многие отрасли легкой, пищевой промышленности, машиностроения);
отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию.

Такая классификация имеет большое значение, прежде всего, для определения путей снижения себестоимости.

Рассмотрим методику анализа общей суммы затрат по данным за 2001–2002 гг.

Из приведенных в табл. 2.1.1. данных видно, что фактические затраты в 2003 г. больше затрат по элементам предыдущего года на 85640 тыс. руб. или 11,45 %. Такое повышение затрат могло быть вызвано различными причинами, среди которых наиболее вероятными можно считать:

повышение себестоимости;
увеличением объема производства;
изменение ассортимента выпускаемой продукции.

Таблица 2.1.1.

Анализ затрат по экономическим элементам

№ п/п	Элементы затрат	2002 г.		2003 г.		Отклонение
№ п/п	Элементы затрат	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
	Материальные затраты	643959	86,14	729090	87,47	83131	1,33
	Затраты на оплату труда	35845	4,78	37886	4,55	2041	-0,23
	Отчисления на соц. мероприятия	13263	1,77	14018	1,68	755	-0,09
	Амортизация	53420	7,12	50303	6,03	-3117	-1,09
	Прочие производственные расходы	1420	0,19	2250	0,27	830	0,08
Всего затрат		747907	100	833547	100	83640	0,0
	Объем производства, тыс. руб.	798756		871253		72497

Данные свидетельствуют о том, что в отчетном году, равно как и в прошлом, наибольший удельный вес занимают материальные затраты (87,47 %), что говорит о материалоемком характере производства. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

За рассматриваемый период удельный вес заработной платы производственных рабочих снизился на 0,23 %, соответственно и отчисления — на 0,09 %. Это сокращение может быть связано со снижением трудоемкости на базе внедрения новой техники, совершенствованием технологии, а также с заменой деталей и узлов собственного производства покупными изделиями и полуфабрикатами.^¹⁴

Также несколько снизилась доля амортизационных отчислений, что говорит о повышении фондоотдачи.

Рост прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.

Диаграмма 2.1.1.

Структура затрат на производство продукции в 2003 году

Таким образом, повышение общей суммы затрат было вызвано повышением в абсолютном выражении суммы почти каждого элемента затрат. Для выявления причин изменения общих затрат рассмотрим влияние изменения структуры затрат на изменение общих затрат. Расчет проводится по формуле:

		(1)
		(2)
где:	З_общ. — общая сумма затрат;
	З — затраты каждого вида;
	I_ВП — индекс выпуска продукции

ΔЗ_общ - изменение общих затрат

Такое изменение характеризует повышение материальных затрат на производство и снижение расходов прежде всего на оплату труда. Таким образом, анализ данных показывает, что на данном предприятии произошло улучшение структуры затрат на производство, что вызвано снижением удельного веса затрат живого труда и увеличение материальных затрат.

Как же повлияло изменение структуры затрат на изменение общей суммы затрат? Это можно увидеть из данных, представленных в таблице 2.1.2.

Для исчисления влияния факторов необходимо определить индекс выпуска продукции следующим образом:

(3)

Данный индекс свидетельствует об увеличении выпуска продукции в стоимостном выражении. Для нашего конкретного случая будем считать, что цены на продукцию в 2003 остались на уровне 2002 года, т. е. они не повлияли на рост общей стоимости выпуска продукции.^¹⁵

Таблица 2.1.2

Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат

Показатели	2002 г.	2003 г.	2002 г., пересчитанный на I_ВП	Влияние на общие затраты
Показатели	2002 г.	2003 г.	2002 г., пересчитанный на I_ВП	∆ВП	элементов затрат
Материальные затраты	643959	729090	702406,26	58447,26	26683,74
Заработная плата с начислениями	49108	51904	53565,16	4457,16	-1661,16
Амортизация	53420	50303	58268,53	4848,53	-7965,53
Прочие затраты	1420	2250	1548,88	128,88	701,12
Итого	747907	833547	815788,83	67881,83	17758,17

Итак, увеличение общих затрат было вызвано увеличением затрат по всем элементам. Если бы объем производства остался на уровне 2002 г., то рост себестоимости продукции составил бы 17758,17 тыс. руб., но рост объема производства увеличил данный показатель до 85640 тыс. руб.

Blog

Содержание

Глава 2. Анализ себестоимости продукции НГДУ «Ямашнефть»

Таблица 2

Элементы затрат

Амортизация