Займы и кредиты: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9

- если заемщик не выполняет обязанностей по обеспечению возврата займа по договору, обеспеченному залогом, поручительством, банковской гарантией, иными способами (ст.813 ГК РФ);

- если утрачено обеспечение договора или ухудшились условия обеспечения по обстоятельствам, за которые заимодавец не может отвечать (ст.813 ГК РФ).

В указанных случаях заимодавец вправе требовать не только досрочного расторжения договора, но и уплаты причитающихся процентов.

Арбитраж

Постановление ФАС Московского округа

от 15 августа 2002 г. N КГ-А40/5279-02

Министерство финансов РФ обратилось с иском к ОАО о взыскании заемных денежных средств. В качестве третьего лица к участию в деле привлечено Министерство сельского хозяйства РФ.

Решением суда первой инстанции иск удовлетворен. Как установил суд, в соответствии с условиями договора денежные средства предоставлялись ответчику в виде оплаты заимодавцем оборудования завода согласно поступающим заявкам заемщика. В свою очередь заемщик обязан был погашать заем по установленному сторонами графику. Договор содержал условие о том, что в случае неисполнения заемщиком своих обязательств по возврату очередной части заемных средств заимодавец вправе предъявить к оплате общую сумму долга. Так как ОАО не погасило согласно графику часть займа, заимодавец предъявил требование о возврате суммы займа в полном размере.

Кассационная жалоба ответчика не была удовлетворена, так как все выводы суда первой инстанции признаны правильными.

4. Погашение задолженности за счет предоставленного обеспечения или за счет любого имущества заемщика.

Арбитраж

Постановление ФАС Центрального округа

от 30 октября 2002 г. N А35-2971/02-С11

Коммерческий банк обратился с иском к ОАО о взыскании задолженности, обратив взыскание на заложенное имущество.

Суд первой инстанции иск удовлетворил. Как следует из материалов дела, между сторонами был заключен кредитный договор, обеспеченный залогом оборудования, а также залогом товаров в обороте. В соответствии с гражданским законодательством банк имеет право предпринять любые меры по погашению задолженности за счет предоставленного обеспечения. Кроме того, условие о праве банка обратить взыскание на заложенное имущество и получить за счет его удовлетворение содержалось в договоре. Таким образом, действия банка правомерны.

Кассационная жалоба ответчика не была удовлетворена, решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Оспаривание договора займа

Согласно ст.812 ГК РФ заемщик вправе оспаривать договор займа по его безденежности, доказывая, что деньги или другие вещи, которые должны были быть переданы заимодавцем, в действительности им не переданы или переданы, но в меньшем размере.

Оспаривая договор по безденежности, заемщик вправе ссылаться на все виды доказательств. Однако, если договор займа не был оформлен в письменной форме, в то время как она являлась обязательной, то заемщик не может ссылаться на свидетельские показания. При этом исключаются случаи, когда договор был заключен под влиянием обмана, насилия, угрозы, злонамеренного соглашения или стечения тяжелых обстоятельств (п.2 ст.812 ГК РФ).

Обратите внимание! Учитывая реальный характер договора займа, заемщик вправе оспаривать сам факт заключения договора или исполнения обязанности по передаче предмета займа заимодавцем, однако требовать надлежащего исполнения договора он не вправе.

Если в ходе спора будет доказан факт безденежности договора, то договор признается незаключенным. Если же будет доказано, что вещи или деньги были получены заемщиком, но в меньшем количестве, чем это было предусмотрено договором, то такой договор признается заключенным, но только на количество реально полученных денег или вещей.

Арбитраж

Постановление ФАС Северо-Западного округа

от 30 июля 2002 г. N А56-25977/01

Суд первой инстанции удовлетворил иск ООО о взыскании с ответчика долга по договору займа.

Апелляционная инстанция решение суда отменила и в иске отказала. Как установил суд, договор займа не был заключен, так как отсутствуют надлежащие доказательства передачи денег по договору. Единственным документом, который представил ответчик в подтверждение передачи денег, является корешок к приходному ордеру, который не соответствует требованиям законодательства о бухгалтерском учете.

Кассационная инстанция оставила решение суда апелляционной инстанции без изменения, так как несмотря на то что договор займа был заключен в письменной форме, он не считается заключенным, так как денежные средства фактически не были переданы заемщику.

Новация долга в заемное обязательство

Довольно часто в своей деятельности хозяйствующие субъекты заменяют долговое обязательство, возникшее из любой сделки, заемным обязательством. В этом случае можно говорить о новации долга в заемное обязательство (ст.818 ГК РФ). Правовое регулирование новации долга осуществляется также ст.414 ГК РФ.

В заемное обязательство может перейти любое долговое обязательство гражданско-правового характера, возникшее из договоров купли-продажи, подряда, поставки, возмездного оказания услуг и т.д.

Новация в заемное обязательство не допускается в отношении обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, и по уплате алиментов.

При новации первоначальный кредитор становится заимодавцем, а первоначальный должник - заемщиком.

Обратите внимание! Новация долга в заемное обязательство совершается обязательно в письменной форме (ст.818 ГК РФ).

Арбитраж

Постановление ФАС Центрального округа

от 29 августа 2000 г. N А23-106/8-2000Г

Коммерческий банк обратился с иском к ОАО о взыскании задолженности и процентов за пользование чужими денежными средствами.

Суд первой инстанции в удовлетворении иска отказал. Как следует из материалов дела, в соответствии с договором о переводе прав к истцу перешло право требования к ответчику, о чем ответчик был уведомлен. По соглашению сторон долг ответчика был переоформлен в заемное обязательство. Суд решил, что соглашение о новации долга в заемное обязательство ничтожно.

Кассационная инстанция признала вывод суда первой инстанции ошибочным и иск удовлетворила, основываясь на том, что все требования законодательства при новации долга в заемное обязательство были соблюдены, в том числе и требование относительно обязательной письменной формы.

Целевой заем

В ряде случаев при заключении договора займа стороны оговаривают цель его использования (ст.814 ГК РФ). При этом в договор обязательно включается это условие предоставления займа, а также предусматриваются меры контроля за целевым использованием заемных средств и соответственно санкции за нарушение этого условия.

Целевой заем признается действительным, если не противоречит законодательству. Так, оговоренная в договоре цель не должна быть незаконной (ст.168 ГК РФ), противоречить основам правопорядка и нравственности (ст.169 ГК РФ), целям деятельности заемщика - юридического лица (ст.173 ГК РФ). В противном случае такой договор может быть признан недействительным.

По договору целевого займа заемщик, во-первых, обязан использовать заем только на те цели, на которые он был предоставлен, во-вторых, должен обеспечить кредитору возможность осуществлять контроль за целевым использованием займа (п.1 ст.814 ГК РФ).

Заимодавец имеет право досрочно потребовать возврата займа и уплаты причитающихся процентов в следующих случаях (п.2 ст.814 ГК РФ):

- если заемщик нарушает условие договора о целевом назначении займа и использует его не на те цели, на которые был предоставлен;

- если заемщик не обеспечивает заимодавцу возможность осуществлять контроль за использованием займа. Необеспечение контроля может выражаться как в действии, так и в бездействии: например, заемщик не предоставляет заимодавцу по его требованию отчетность об использовании займа либо иную информацию либо предоставляет ему недостоверную информацию.

Арбитраж

Постановление ФАС Московского округа

от 28 апреля 2000 г. N КГ-А41/1924-01

В связи с неисполнением заемщиком обязанности по предоставлению информации об использовании целевого займа заимодавец обратился с иском о досрочном расторжении договора и взыскании суммы займа.

Суд вынес решение о досрочном расторжении договора займа, так как заемщик обязан обеспечивать возможность заимодавцу осуществлять контроль за использованием займа, предоставленного на условиях его использования на определенные цели, в данном случае на закупку технологического оборудования и обновления производства.

Кредитный договор

Кредитный договор является самостоятельной разновидностью заемных отношений, правовое регулирование которого осуществляется на основании не только норм о кредитном договоре, но и норм о договоре займа в части, не противоречащей сущности кредитного договора (п.2 ст.819 ГК РФ).

В соответствии со ст.819 ГК РФ кредитный договор - соглашение, по которому банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить на нее проценты.

Указанные выше элементы позволяют отграничить кредитный договор от договора займа по следующим основаниям:

- по правовой природе;

- по специальному субъектному составу;

- по предмету договора;

- по форме договора.

Правовая природа кредитного договора

Кредитный договор по своей правовой природе является консенсуальным, двусторонне-обязывающим, возмездным договором.

Поэтому в отличие от договора займа он признается заключенным не с момента передачи денежных средств заемщику, а с момента достижения сторонами соглашения по всем существенным условиям, закрепленного в требуемой законом форме. Это дает возможность в ряде случаев принудить кредитора к выдаче кредита, что невозможно в договоре займа. Но сам кредит считается предоставленным в момент вручения заемщику денежных средств наличными или путем перечисления соответствующих сумм на его расчетный, текущий или корреспондентский счет. Кредит также считается предоставленным, если денежные средства перечисляются не непосредственно самому заемщику, а третьему лицу (по указанию заемщика).

Стороны договора

Особенность кредитного договора заключается в том, что кредит может быть предоставлен только банком или кредитной организацией, которая имеет соответствующую лицензию Центрального банка РФ на совершение таких операций.

В соответствии со ст.1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" небанковской кредитной организацией признается такая организация, которая образуется на основании любой формы собственности как хозяйственное общество и имеет право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные данным Законом.

В качестве заемщика может выступать любое лицо - как физическое, так и юридическое.

Предмет договора

Еще одним отличием кредитного договора от договора займа является предмет договора. Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства.

Денежные средства предоставляются как в наличной, так и в безналичной форме, как в рублях, так и в иностранной валюте. При этом необходимо учитывать ограничения, установленные Положением о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения), утвержденное ЦБ РФ 31 августа 1998 г. N 54-П (далее - Положение о предоставлении денежных средств).

В соответствии с п.2 указанного Положения юридическим лицам кредит предоставляется только в безналичном порядке, а физическим - как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами.

Предоставление кредита в иностранной валюте и юридическим, и физическим лицам осуществляется только в безналичном порядке.

Форма договора

Согласно ст.820 ГК РФ кредитный договор должен быть заключен обязательно в письменной форме. В противном случае такой договор признается ничтожным и, следовательно, недействительным.

Договор подписывается с одной стороны руководителем и главным бухгалтером банка либо уполномоченными лицами, а с другой стороны - руководителем и главным бухгалтером юридического лица или уполномоченными лицами либо физическим лицом, которому предоставляется кредит (п.6 Методических рекомендаций к Положению Банка России "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)", утвержденных ЦБ РФ 5 октября 1998 г. N 273-Т).

Содержание и исполнение договора

В отличие от договора займа кредитный договор является двусторонне-обязывающим, поэтому обе стороны кредитного договора имеют права и обязанности.

Обязанность кредитора заключается в предоставлении денежных средств в сроки и в соответствии с условиями договора. Так, договором может быть предусмотрено предоставление кредита единоразово, по частям либо в виде кредитной линии.

Право кредитора заключается в праве требования погашения кредита в срок и порядке, предусмотренные договором.

В свою очередь, заемщик тоже имеет право требования предоставления кредита и обязанность по возврату денежных средств и уплате процентов за пользование кредитом.

Согласно п.2 Положения о предоставлении денежных средств предоставление кредита осуществляется следующими способами:

1) путем разового зачисления денежных средств на банковский счет клиента-заемщика или выдачи наличных денег заемщику - физическому лицу;

2) путем открытия кредитной линии.

Под кредитной линией понимается соглашение, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств.

При этом могут быть два вида кредитной линии. В одном случае общая сумма предоставленных заемщику денежных средств в течение действия договора не может превышать лимит, определенный в договоре, в другом - лимит устанавливается не на общую сумму кредита, а на единовременную задолженность;

3) путем кредитования банком банковского счета клиента при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств, если соответствующее условие предусмотрено договором банковского счета;

4) иными способами, не противоречащими законодательству.

Нередко на практике кредитный договор заключается в пользу третьего лица. При этом денежные средства перечисляются третьему лицу, а заемщиком является лицо, заключившее договор, которое отвечает за должное исполнение договора. В договоре может быть указано конкретное лицо, которому перечисляются денежные средства, либо оно может быть не названо, но порядок его определения устанавливается договором.

Как было указано выше, к кредитному договору применяются нормы законодательства о договоре займа, если они не противоречат сущности кредитного договора.

К таким нормам относятся следующие положения:

- о процентах (ст.809 ГК РФ);

- об обязанности заемщика возвратить сумму займа в срок и в порядке, определенные в договоре (ст.810 ГК РФ);

- о последствиях нарушения заемщиком договора займа (ст.811 ГК РФ);

- о последствиях утраты обеспечения обязательств заемщика (ст.813 ГК РФ);

- о целевых займах (ст.814 ГК РФ);

- о досрочном расторжении договора займа (ст.811 ГК РФ);

- о досрочном исполнении заемщиком договора займа (ст.810 ГК РФ).

Односторонний отказ от исполнения договора

Особенностью кредитного договора является возможность в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора, причем отказ может поступить как со стороны кредитора, так и со стороны заемщика (ст.821 ГК РФ).

Кредитору предоставлено право отказаться от исполнения договора кредита в следующих случаях:

- если имеются обстоятельства, свидетельствующие о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Примером таких обстоятельств может явиться обнаружившаяся неплатежеспособность заемщика или ее существенное понижение, например, при уменьшении хозяйственным обществом - заемщиком размера его уставного капитала, при переводе долга при продаже и аренде предприятия; невыполнение заемщиком обязанностей по обеспечению возврата суммы кредита;

- если заемщик нарушает условия использования целевого кредита, который предоставляется по частям (ст.814 ГК РФ);

- в иных случаях по договоренности сторон, что необходимо отметить в договоре.

Заемщик также имеет право отказаться от исполнения договора, причем для этого не требуется никаких оснований.

Обратите внимание! Отказ заемщика возможен только до момента исполнения кредитором своей обязанности, т.е. до предоставления кредита. При этом на заемщика возлагается обязанность письменно уведомить о своем отказе кредитора до срока предоставления кредита.

При заключении договора возможно включение условий о невозможности отказа в одностороннем порядке от исполнения договора заемщиком.

Досрочное расторжение кредитного договора

Нормы о возможности досрочного расторжения договора займа, установленные п.2 ст.811 и п.2 ст.814 ГК РФ, распространяются в полной мере и на кредитный договор.

Арбитраж

Постановление ФАС Московского округа

от 6 марта 2002 г. N КГ-А40/1076-02

Коммерческий банк обратился с иском к ОАО о досрочном расторжении договора в связи с ненадлежащим исполнением заемщиком кредитного договора и о взыскании суммы кредита, процентов за пользование кредитом и пеней.

Решением суда первой инстанции иск был удовлетворен в части взыскания с ответчика процентов за пользование кредитом и пеней. В остальной части иска было отказано. Суд принял во внимание, что заемщик допустил просрочку по уплате процентов за пользование кредитом, что не является существенным нарушением условий договора, влекущим за собой досрочное расторжение договора. Кроме того, кредитным договором не предусмотрены возможность его расторжения и досрочное требование о возврате кредита по причине просрочки уплаты процентов.

Апелляционная инстанция оставила решение суда без изменения.

Кассационная жалоба ответчика не была удовлетворена.

Возврат кредита

В соответствии со ст.810 ГК РФ заемщик обязан возвратить кредитору полученные денежные средства в срок и в порядке, определенные договором.

Условиями договора может быть предусмотрено возвращение заемщиком кредита по частям в оговоренные сроки (п.2 ст.811 ГК РФ). Если заемщик нарушает это условие договора, то заимодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы вместе с причитающимися процентами.

Арбитраж

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа

от 1 июля 2002 г. N А10-1599/02-12-ФО2-1680/02-С2

Коммерческий банк обратился с иском о досрочном расторжении кредитного договора на основании того, что заемщик не погасил своевременно часть кредита.

Суд первой инстанции иск удовлетворил. Как следует из материалов дела, стороны заключили кредитный договор, предусматривающий погашение кредита по частям согласно утвержденному графику. Ответчик своевременно не погасил часть кредита и не произвел уплату процентов. В связи с этим банк отправил требование о досрочном возврате кредита и начисленных за его пользование процентов. Однако задолженность не была погашена.

Кассационная жалоба ответчика была оставлена без удовлетворения, а решение суда первой инстанции признано правомерным.

Товарный кредит

В хозяйственной деятельности нередко возникает потребность во временном заимствовании не денежных средств, а сырья, материалов, семян и тому подобных вещей в натуре. При этом получатель указанных вещей заинтересован в стабильности таких отношений, которая не может быть обеспечена реальным договором займа. В этом случае заинтересованные субъекты заключают договор товарного кредита.

В соответствии с соглашением о предоставлении товарного кредита одна сторона (кредитор) обязуется предоставить другой стороне (заемщику) вещи, определяемые родовыми признаками, в размере и на условиях, предусмотренных договором, а другая сторона - вернуть их и уплатить проценты за пользование ими (п.1 ст.822 ГК РФ).

Таким образом, главное отличие договора товарного кредита от обычного кредитного договора - его предмет, которым могут быть только вещи, но не денежные средства. Кроме того, в отличие от кредитного договора, товарный кредит может быть предоставлен любыми хозяйствующими субъектами.

От договора займа его отличает в первую очередь консенсуальный характер, а также такие его характеристики, как двусторонне-обязывающий характер и обязательная возмездность.

Согласно п.1 ст.822 ГК РФ к договору товарного кредита применяются правила, регулирующие кредитный договор, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства.

Так, к товарному кредиту применимы следующие нормы:

- об обязательной письменной форме договора (ст.820 ГК РФ);

- об обязанности возврата товарного кредита в срок и в порядке, предусмотренные договором (ст.810 ГК РФ);

- о возмездности договора (ст.809 ГК РФ).

Арбитраж

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа

от 6 декабря 2000 г. N А74-1611/00-К1-ФО2-2581/2000-С2

Blog

Займы и кредиты: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет