Geum.ru

Основание: приказ фтс россии от 11 июня 2009 г. №1077

Вид материалаДокументы

Содержание


Функциональная деятельность ОКТС
Подобный материал:
1   ...   12   13   14   15   16   17   18   19   20

Волоколамский таможенный пост (10125250)


ООО «Алиса» (ИНН 5027064508) в ГТД № 10125250/180609/0001416 были заявлены сведения о товаре «игрушки летающие для детей - вертолеты пластмассовые, с элементами из металла и резины, электромеханические с питанием от аккумуляторных батарей, на радио и инфракрасном управлении», классифицируемом в соответствии с ТН ВЭД России в подсубпозиции: 9503 00 8 10 0 ТН ВЭД России. Торговая марка «1 TOY», производство фирмы «SHANTOU LIFA TRADING CO LTD», КНР.

Товарная поставка была осуществлена в рамках внешнеторгового контракта от 18 сентября 2006 г. № 1/06, заключенного с фирмой «ВИТА ПРОДАКШН ЛИМИТЕД», (ГонКонг). Товар ввезен на условиях поставки FOB - Шантоу, Китай. Согласно ст. 1 контракта продавец продал, а покупатель купил товар на условиях FOB - морской порт Китая. Сумма контракта 15 млн. долл. США в соответствии со Спецификацией, являющейся неотъемлемой частью контракта. При этом данная Спецификация декларантом при таможенном оформлении не представлена. Вместе, с тем имеется спецификация (не предусмотренная контрактом), составленная на рассматриваемую товарную поставку, в которой содержатся сведения об артикулах товаров, цена за единицу и завод - изготовитель «SHANTOU LIFA TRADING CO LTD», КНР, сведения о торговой марке товаров отсутствуют. Индекс таможенной стоимости составляет 10,01 долл. США за 1 кг веса нетто.

Инвойс на поставку не содержит сведений о моделях вертолетов, производителе и характере упаковки товаров. Упаковочный лист в комплекте документов отсутствует.

Документы производителя товаров о комплектации и иных индивидуальных характеристиках товаров отсутствуют.

Одновременно установлено, что согласно рапорту должностного лица т/п МАПП Торфяновка, который имеется в комплекте документов к ГТД, в результате таможенного наблюдения было установлено, что товары имеют маркировку - изготовитель «VITA PRODACTION LND». Данный факт также подтверждается фотоматериалами из приложения к АТД № 10125250/180609/000205.

В связи с вышеизложенным, подтвердить сведения о производителе и о торговой марке, заявленные декларантом в графе 31 ГТД, невозможно.

При перемещении товаров на условиях поставки FOB - Шантоу (Китай) декларантом представлен договор на оказание услуг по организации перевозок грузов/контейнеров и счета за оказанные услуги по перевозке груза по маршруту: порт Шантоу, Китай - Котка, Финляндия – граница Российской Федерации - Москва, с разбивкой транспортных затрат до границы РФ и по территории РФ. В таможенную стоимость данной товарной поставки включены транспортные расходы до территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Закона расходы по доставке товаров до места ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации включают в себя: стоимость транспортировки, стоимость погрузки, выгрузки, затраты на страхование груза. Поэтому при рассмотрении вопроса об обоснованности величины расходов на доставку товаров после места ввоза, заявленной декларантом при расчете таможенной стоимости, данная величина должна рассматриваться отдельно по каждой ее составляющей. Расходы по транспортировке по территории России могут быть вычтены, если в документах четко определен порядок расчета стоимости транспортировки в зависимости от расстояния (дальность перевозки, тарифные ставки перевозки за 1 км соответствующего участка пути).

Представленные декларантом сведения по величине транспортных затрат вызывают сомнения в своей достоверности, поскольку не содержат сведения относительно установленных тарифных ставок по доставке и терминальной (портовой) обработке грузов. Кроме того, величина расходов, указанная в счетах экспедитора на доставку грузов, значительно отличается от информации, представленной ООО «Алиса» по аналогичным поставкам на сопоставимых условиях.

Следовательно, декларантом представлены документально неподтвержденные сведения по таможенной стоимости товаров, а таможенным постом эти сведения приняты без запроса дополнительных документов и сведений. Таможенная стоимость товаров принята таможенным постом в рамках метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

В нарушении пункта 8 Инструкции от 22 ноября 2006 г. № 1206, не осуществлена проверка документального подтверждения заявленной декларантом таможенной стоимости и всех ее компонентов. Также не осуществлено сравнение заявленной декларантом таможенной стоимости декларируемых товаров со стоимостью аналогичного товара на внутреннем рынке Российской Федерации

Комиссией ФТС России в результате проведенного сравнительного анализа заявленной декларантом стоимости товаров по рассматриваемой ГТД при использовании ценовой информации на внутреннем рынке Российской Федерации, выявлено значительное занижение стоимости.

Так, согласно сведениям в спецификации к контракту и в инвойсе цены товаров (электрические вертолеты на радио и инфракрасном управлении) составляют от 2,71 до 17,65 долл. США за шт. (т.е. от 84,36 до 549,44 рублей за шт.). Стоимость на внутреннем рынке данных товаров составляет в среднем от 700,00 до 4 тыс. 391 руб. за шт.

Аналогичные товары той же страны происхождения, производителя, в рамках того же контракта были заявлены ООО «Алиса» в ГТД № 10125250/160709/0001701. Дополнительные документы декларантом так же не представлялись. Таможенная стоимость товаров принята таможенным постом в рамках резервного метода, на уровне, заявленном декларантом. Индекс таможенной стоимости товаров составляет значение 7,18 долл. США за 1 кг веса нетто.

В результате анализа документов прилагаемых к ГТД
№ 10125250/250609/0001490, было установлено, что выпуск товаров № 1 «игрушечная железная дорога «Николаевский экспресс», № 3 «машинки детские инерционные» и № 4 «наборы для детей, электрические гоночные автомобили на дистанционном управлении», производства Китай, был осуществлен при условии внесения обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены. При этом в требовании не указана сумма размера обеспечения, а в формах расчета обеспечения отсутствуют сведения об источниках информации использованных для расчета размера обеспечения. Иные документы и сведения, на основании которых должностным лицом таможенного были произведены данные расчеты, в комплекте документов отсутствуют.

В соответствии с п. 3 ст. 24 Закона в качестве основы для определения таможенной стоимости товаров в соответствии с настоящей статьей не может использоваться произвольная или фиктивная стоимость, а сведения, используемые для определении таможенной стоимости, как установлено п. 3 ст. 12 Закона и п. 2 ст. 323 Кодекса, должны основываться на количественно определяемой и документально подтвержденной достоверной информации.

Всего за проверяемый период ООО «Алиса» было ввезено 402 тонн товаров по 45 ГТД.


ООО «Рубикон» (ИНН 7706565943) в ГТД №№ 10125250/020709/0001564, 10125250/020709/0001565, были заявлены сведения о товарах «пленка для ламинирования и изготовления обложек для переплета из пвх, гибкая, толщиной не более 1 мм» различных артикулов, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в подсубпозиции 3920 49 100 9. Торговая марка «Profi Office», производство фирмы «Profi Office», Китай. Товарная поставка была осуществлена в рамках внешнеторгового контракта от 12 октября 2007 г. № МТТ03-2007, заключенного с фирмой «МЕЙДУС ТРЭЙДИНГ КОМПАНИ ЛЛС», США. Товар ввезен на условиях поставки СРТ - Москва. Индекс таможенной стоимости товаров составляет 2,32 долл. США за 1 кг веса нетто. Таможенная стоимость товаров принята таможенным постом в рамках метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

В результате анализа комплекта документов по ГТД № 10125250/020709/0001564 было установлено, что спецификация к внешнеторговому контракту и инвойс не содержат сведений об артикулах и характере упаковки товаров. Стоимость товаров определена «за ед.», при этом, в качестве единицы измерения в спецификации - указан метр, хотя характерной единицей для подобного рода товаров являются «упаковка». Кроме того, в спецификации, инвойсе и упаковочном листе проставлена печать продавца, значительно отличающая от печати во внешнеторговом контракте по диаметру. Данный факт, позволяет предположить, что печать в этих документах выполнена методом сканирования с применением оргтехники, и может быть фальсифицированной.

Дополнительные документы и пояснения декларантом не представлялись и таможенным постом у декларанта не запрашивались.

В результате анализа базы данных ИАС «Мониторинг-Анализ», было установлено, что в регионе деятельности Подольской таможни, в ГТД № 10127050/180209/0001074 (товар № 1) были заявлены сведения об аналогичных товарах производства Китая, ввезенных в рамках внешнеторгового контракта с производителем. Индекс таможенной стоимости товаров составил 3,34 долл. США за 1 кг веса нетто товаров.

Одновременно комиссией выявлено, что аналогичные товары той же страны происхождения, производителя, в рамках того же контракта были заявлены ООО «Рубикон» в ГТД №№ 10125250/100609/0001349, 10125250/150609/0001366, 10125250/210709/0001742. Уровень заявленной таможенной стоимости товаров составил 2,32 долл. США за 1 кг веса нетто. Таможенная стоимость товаров принята таможенным постом в рамках резервного метода, на уровне, заявленном декларантом.

Всего за проверяемый период ООО «Рубикон» было ввезено 687 тонн товаров по 47 ГТД.

ООО «Маджестик» (ИНН 7701621619) были заявлены в ГТД №№ 10125250/290609/0001516, 10125250/170709/0001713, 10125250/210709/000175 сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в товарных подсубпозициях 8525 80 190 0, 8518309500, 8471 60 600 0, 8471 60 700 0, 8518 21 000 0 - «вэб камеры для персональных компьютеров с проводной связью», «наушники вкладыши акустические для подключения к аудио устройствам с проводной связью», «манипуляторы ввода информации – клавиатура для ПК», «устройство ввода информации для ПК – манипулятор типа мышь», «акустические системы для ПК с проводной связью» торговых марок, «CREATIVE», «GENIUS». Страной происхождения товаров является Китай.

Поставки товаров осуществлялись в рамках внешнеторгового контракта от 27 декабря 2005 г. № 1/12-05, заключенного между ООО «Маджестик» (Россия) и «WHAM LIMITED» (Гибралтар, офшорная зона), на условиях СРТ Москва. Срок действия контракта до 29 июня 2011 года.

Таможенная стоимость товаров определена и заявлена декларантом и принята таможенным органом по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Установлено, что однородные товары были оформлены в зоне деятельности этой же таможни на другом таможенном посте по более высокой стоимости.

Стоимость товаров «вэб-камеры для персональных компьютеров с проводной связью торговой марки «CREATIVE» (Китай), моделей «Live cam notebook», «Live cam notebook PRO», сведения о которых заявлены в ГТД № 10125250/290609/0001516 составляет 6,08 и 6,21 долл. США/шт. соответственно.

Аналогичный товар был ввезен и заявлен к таможенному оформлению ООО «Тинрес» (ИНН 7716600749) на Зеленоградском таможенном посте Зеленоградской таможни по стоимости 30 и 30,50 долл. США/шт. соответственно (ГТД № 10125020/290409/0002208).

Анализ рассмотренных документов, а также выявленные значительные расхождения между заявленной таможенной стоимостью и имеющейся в распоряжении таможенного органа ценовой информацией показал, что представленные декларантом документы и сведения недостаточны для принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости.


Таким образом, должностными лицами Волоколамского таможенного поста, в нарушение п. 39 Инструкции от 28 ноября 2003 г. № 1356, п. п. 6, 9, 10 Положения от 05 декабря 2003 г. № 1399, п.п. 8, 9, 10, 11, 12 Инструкции от 22 ноября 2006 г. № 1206 не осуществлена проверка документального подтверждения заявленной декларантом таможенной стоимости, заключающаяся в оценке достаточности и достоверности представленных декларантом документов и содержащихся в них сведений для целей определения таможенной стоимости, не запрошены дополнительные документы и сведения, необходимые для подтверждения заявленной таможенной стоимости.

В результате работы комиссии на Волоколамском таможенном посте Зеленоградской таможни при проведении проверки правильности определения таможенной стоимости товаров в процессе таможенного оформления должностным лицам таможенного поста были проведены корректировки таможенной стоимости товаров, сведения о которых заявлены в 65 ГТД, сумма дополнительно взысканных платежей составила более 714 тыс. рублей и осуществлен выпуск ГТД под обеспечение уплаты таможенных платежей на сумму более 3,7 млн. рублей.


Функциональная деятельность ОКТС


В результате проверки установлены многочисленные факты нарушения должностными лицами таможни таможенного законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов, регламентирующих вопросы таможенного оформления и таможенного контроля товаров, контроля за достоверностью заявляемых сведений о таможенной стоимости товаров.

Указанные нарушения таможенного законодательства выявлены в деятельности ОКТС таможни, а наиболее негативная ситуация с контролем таможенной стоимости сложилась на Баковском, Можайском, Петровском, Одинцовском Западном, Первомайском, Панфиловском, Подсолнечном, Зеленоградском таможенных постах.

Была проведена проверка деятельности ОКТС по следующим направлениям:

1. Функциональная деятельность ОКТС.

2. Работа в соответствии с мерами по минимизации профилей рисков.

3. Осуществление ведомственного контроля принятых на таможенных постах таможни решений в рамках статьи 412 Таможенного кодекса Российской Федерации.

4. Работа по выявлению организаций, уплачивающих лицензионные и иные платежи, подлежащие включению в таможенную стоимость товаров.

В результате проведенной проверки деятельности ОКТС Зеленоградской таможни были выявлены следующие недостатки.


В соответствии с приказом Зеленоградской таможни от 28 февраля 2008 г. № 61адм полномочия по принятию решения по таможенной стоимости, установленные п. 5 Положения от 5 декабря 2003 г. № 1399 полностью переданы на подчиненные таможенные посты.

Принятие решения о величине заявленной таможенной стоимости после выпуска из расчета обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены в результате контроля таможенной стоимости, по сложившейся в таможне практике отнесено к компетенции таможенных постов.

Данный факт не регламентирован распорядительными или правовыми документами Зеленоградской таможни. Факт наделения таможенных постов не свойственными для них функциями, а именно по контролю таможенной стоимости после выпуска товаров, является нарушением п.1 раздела I Инструкции от 28 ноября 2003 г. № 1356 и п. 25 Положения от 5 декабря 2003 г. № 1399.

Комиссией ФТС России установлено, что ОКТС не проводится контроль, и анализ принятых на таможенных постах решений в части таможенной стоимости товаров после выпуска из расчета обеспечения уплаты таможенных платежей, в том числе при решении о возврате участнику ВЭД по результатам контроля таможенной стоимости товаров, сумм обеспечения уплаты таможенных платежей.

На момент проведения проверки выявлено более 300 ГТД, оформленных в зоне деятельности Зеленоградской таможни с 1 января 2009 г. по 31 марта 2009 г., по которым не приняты в установленные законодательством сроки решения о величине заявленной таможенной стоимости товаров, на сумму более 241 миллиона рублей.

Указанные факты являются нарушением п.7 ст.323 Кодекса, нарушением п.п. 11, 12 Положения от 5 декабря 2003 г. № 1399. Принятие решений о величине заявленной таможенной стоимости не в установленные законодательством сроки может повлечь за собой обжалование данных решений и признанию их незаконными, что повлечет за собой недопоступление в бюджет более 200 миллионов рублей.

Приказом и.о. начальника Зеленоградской таможни Д. В. Алексанова от 21 мая 2009 г. № 198 «О совершенствовании проверочной деятельности» утвержден График проведения проверок деятельности таможенных постов Зеленоградской таможни на 2009 год.

В соответствии с данным приказом проведение проверочных мероприятий на май и июнь было запланировано, в том числе по ОКТС, и на т/п Молжаниновский, Зеленоградский, Петровский, Петрово-Дальневский. В соответствии с приказом И.о. начальника таможни Д.В.Алексанова от 15 июня 2009 г. №257 «О внесении изменений в приказ таможни от 21 мая 2009 г. № 198 «О совершенствовании проверочной деятельности» внесены изменения в График, были исключены проверки, запланированные на июнь с.г. на т/п Зеленоградский, Петровский, Петрово-Дальневский.

Причины внесения изменений в данный приказ комиссии ФТС России не пояснены, аналитические либо другие материалы, послужившие основанием для внесения изменений в данный приказ, в таможне отсутствуют. В соответствии с пояснениями начальника организационно-аналитического отдела Зеленоградской таможни Л.В. Самохина, подготовившего График проведения проверочных мероприятий и изменения к нему, «о внесении изменения в График, в устном порядке, было отдано распоряжение И.о. начальника таможни Д. В. Алексанова».

Приказом Зеленоградской таможни от 3 февраля 2009 г. № 31 «О проверочных мероприятиях на таможенных постах» определены направления проводимых проверочных мероприятий на таможенных постах, перечень вопросов подлежащих инспектированию и критерии оценок деятельности постов по результатам проверки.

Комиссии ФТС России представлены справки о проведении проверочных мероприятий ОКТС в соответствии с измененным Графиком на т/п Молжаниновский, Клинский, Митинский. Анализ представленных материалов показал, что проверка таможенных постов по направлению деятельности ОКТС проводилась формально, без выявления фактических нарушений со стороны конкретных должностных лиц таможенных постов: по результатам проверки 2-3 пакетов документов к ГТД, либо без проверки и анализа ГТД, КТС, ДТС, без анализа конкретных заключений и решений по таможенной стоимости товаров, принятых на проверяемых таможенных постах (справка ОКТС по проверке деятельности Клинского т/п, Митинского т/п, Молжаниновского т/п). Указанные справки включены в Акты проверки поименованных таможенных постов и утверждены (как результаты проверочных мероприятий) И.о. начальника таможни Д. В. Алексановым и И.о. начальника таможни В.В. Шпак.

Данные факты свидетельствуют о формальном подходе со стороны ОКТС к исполнению своих прямых функций по контролю за правильностью принятия решений по таможенной стоимости, принимаемых таможенными постами (п.16 Положения об Отделе), приказа Зеленоградской таможни от 21 мая 2009 г. № 198 «О совершенствовании проверочной деятельности», приказа Зеленоградской таможни от 3 февраля 2009 г. № 31 «О проверочных мероприятиях на таможенных постах», а так же об отсутствии должного контроля со стороны руководства Зеленоградской таможни.


Работа ОКТС в соответствии с мерами по минимизации профилей рисков, аналитическая работа отдела в рамках СУР.


Работа ОКТС строится на основании положения об Отделе контроля таможенной стоимости от 16 августа 2006 г., утвержденного начальником Зеленоградской таможни В.И. Воробьевым (далее - положение об Отделе). Однако указанный документ разработан без учета требований п.7 приказа ФТС России от 28 июня 2004 г. № 750 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками».

В положении об ОКТС Зеленоградской таможни отсутствуют пункты, касающиеся основной функциональной деятельности отдела, предусматривающие проведение работы по анализу и управлению рисками в части вопросов, входящих в компетенцию отдела, а также участие в разработке и формировании проектов профилей рисков. Указанные нарушения позволили ОКТС в течение длительного времени устранятся от должного контроля за деятельностью подчиненных таможенных постов в части контроля таможенной стоимости и не проводить предусмотренные в рамках СУР мероприятия и стали возможными из-за отсутствия должного контроля за деятельностью данного функционального подразделения со стороны руководства Зеленоградской таможни. Указанные выводы можно сделать по следующим основаниям.

В соответствии с Инструкцией от 11 января 2008 г. № 11, п. 3 и п.5 приложения 2 определены функции таможен при применении СУР. Приказом ЦТУ от 6 мая 2008 г. № 219 «Об организации аналитической работы и информационного взаимодействия между структурными подразделениями Управления при реализации системы управления рисками» и разделом 2 приказа по Зеленоградской таможни от 4 июля 2008 г. № 221адм с аналогичным названием, анализ таможенного оформления товаров и транспортных средств после их выпуска возложен на ОКТС таможни на предмет проверки возможного недостоверного декларирования, вероятного нарушения законодательства РФ по своему направлению деятельности. В соответствии с п.п. 2.6.2 приказа ЦТУ от 6 мая 2008 г. № 219 и приказа Зеленоградской таможни от 04 июля 2008 г. № 221адм, в случае наличия признаков возможного недостоверного заявления таможенной стоимости товаров ОКТС таможни:

- формирует предложения по изданию срочного профиля риска и направляет с пояснительной запиской в ОПСУР таможни;

- рассматривает вопрос о разработке в установленном порядке проекта профиля риска;

- направляет на таможенный пост запрос о предоставлении в ОКТС таможни в трехдневный срок полного пакета документов, заверенного в установленном порядке (или оригинального пакета ГТД), для проведения последующего документального контроля.

По результатам последующего документального контроля информирует таможенный пост о принятом решении.

При этом в ходе проверки комиссией ФТС установлено следующее.

В течение 2008 - 2009 годов ОКТС Зеленоградской таможни не выявлялись группы товаров, либо участники ВЭД в отношении которых по функциональному направлению деятельности ОКТС необходимо было издание срочных профилей рисков. При выявлении признаков возможных нарушений таможенного законодательства в части контроля таможенной стоимости товаров ОКТС не проводился анализ причин возможных нарушений. В течение 2008 – 2009 г. не было подготовлено ни одного проекта профиля риска по направлению деятельности отдела.

Проведение документального контроля таможенной стоимости товаров после их выпуска при выявлении признаков возможного занижения таможенной стоимости руководство Зеленоградской таможни (в лице И.о. начальника Зеленоградской таможни Д. В. Алексанова) и начальника ОКТС А. А. Белякова возложило на таможенные посты (протоколы оперативных совещаний Зеленоградской таможни от 3 марта 2008 г. № 7, от 14 апреля 2008 г. №9, от 21 апреля 2009 г. № 10 и служебные записки ОКТС от 26 мая 09 № 16-13/683, от 15 июня 2009 г. № 16-13/835, от 11 июня 2009 г. № 16-13/829, от 11 июня 2009 г. № 16-13/830).

Основанием для поручения таможенным постам проведение проверочных мероприятий в части контроля таможенной стоимости товаров после их выпуска послужил приказ начальника Зеленоградской таможни С.А. Шаброва от 24 марта 2008 г. № 85адм «О проведении аналитической работы в части контроля таможенной стоимости». Результаты аналитической работы и последующего контроля, проводимого таможенными постами после выпуска товаров, направлялись за подписью начальников таможенных постов таможни на имя Заместителя начальника Зеленоградской таможни по экономической деятельности Д.В. Алексанова и носили формальный характер, о чем свидетельствуют формулировки служебных записок «…в зоне деятельности ЦТУ оформляются товары с меньшим ИТС…», «…произведена корректировка таможенной стоимости до уровня однородных товаров…», «…по ЦТУ имеет место оформление товара с меньшим ИТС…», «…представлены все документы для подтверждения заявленной таможенной стоимости…» (служебная записка начальника Подсолнечного таможенного поста от 12 февраля 2009 г. № 31-09/1/184, служебная записка начальника Можайского таможенного поста от 19 февраля 2009 г. № 39-08/212, служебная записка начальника Можайского таможенного поста от 3 декабря 2008 г. № 39-08/2112).

Факт поручения таможенным постам проведения последующего контроля, передача на таможенные посты несвойственных для таможенных постов функций и полномочий, ведущих к замедлению процесса таможенного оформления и таможенного контроля при декларировании и выпуске товаров, в соответствии с п.1 раздела I Инструкции от 28 ноября 2003 г. № 1356, является неправомерным.

ОКТС фактически не исполнял функции, возложенные на него как на функциональное подразделение таможни в рамках системы управления рисками, что является нарушением п.п. б), ж), з) п.3 и п.п. д), е), ж), к), п.5 приложения 2 к Инструкции от 11 января 2008 г. № 11, приказа ЦТУ от 06 мая 2008 г. № 219, приказа Зеленоградской таможни от 4 июля 2008 г. № 221адм.


В результате проведенного комиссией ФТС России анализа реализации мер отделом контроля таможенной стоимости в рамках исполнения мер по минимизации рисков в рамках системы управления рисками, а именно реализации 624 меры - проведение функциональным отделом (в данном случае ОКТС Зеленоградской таможни) последующего контроля таможенной стоимости было установлено, что ОКТС Зеленоградской таможни фактически не исполняет функции в части последующего контроля таможенной стоимости товаров, возложенного на него в рамках системы управления рисками по 624 мере. Данный вывод можно сделать по следующим основаниям.

Из 9 тыс. 845 ГТД, направленных с таможенных постов в ОКТС в 2009 году (по информации ОПСУР Зеленоградской таможни), количество отработанных по указанной мере ГТД в ОКТС нигде не зафиксировано. Комиссии ФТС было представлено лишь порядка 10 копий решений ОКТС в рамках применения данной меры.

Мерой 624 по минимизации профилей рисков предусмотрено, что ОКТС в установленные сроки – 30 рабочих дней, должен направлять на таможенные посты заключения: либо о правомерности (неправомерности) принятых на таможенных постах решений по таможенной стоимости товаров, либо о необходимости продления сроков проведения проверочных мероприятий.

Между тем, в представленных заключениях ОКТС указанные формулировки отсутствуют. Должностные лица ОКТС формулируют свои выводы в заключениях так: «…таможенному посту необходимо провести дополнительные проверочные мероприятия…», «невозможно однозначно сделать вывод о правомерности принятого постом решения», «…нарушений действующего законодательства при заявлении таможенной стоимости товаров не выявлено», «меры по минимизации профиля риска таможенным постом выполнены в полном объеме» (служебные записки ОКТС в адрес таможенных постов таможни от 26 мая 2009 г. № 16-13/683, от 11 марта 2009 г. № 16-13/267, от 18 июня 2009 г. № 16-13/847, от 18 июня 2009 г. № 16-13/848, от 8 июня 2009 г. № 16-13/790). Данные служебные записки были согласованы с заместителем начальника таможни по экономической деятельности Д.В. Алексановым.

Таким образом, последующий контроль таможенной стоимости декларируемых товаров, таможенная стоимость которых была принята на уровне, заявленном декларантом, ниже контрольного значения, со стороны ОКТС Зеленоградской таможни, либо вообще не проводился, либо сводился лишь к простому анализу о применении/не применении прямых мер должностными лицами подчиненных таможенных постов, без проведения анализа документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов, а также без проведения анализа информации о ценах на декларируемые товары на мировом рынке и на внутреннем рынке Российской Федерации, что является нарушением п. 8 раздела II, п. 11 раздела III Инструкции от 22 ноября 2006 г. № 1206.

Из массива комплектов ГТД, находящихся в отделе для целей проведения последующего контроля, комиссией ФТС России были выборочно рассмотрены комплекты документов к ГТД, направленные таможенными постами в функциональный отдел в январе – мае 2009 года; до настоящего момента, решения по которым в рамках 624 меры ОКТС таможни не приняты. Например, ГТД №№: 10125190/210109/0000265; 10125290/070409/0000222; 10125230/240209/0000687; 10125190/170409/0002729; 10125230/250209/0000707; 10125190/270409/0002983; 10125230/250209/0000695; 10125190/280409/0003019; 10125170/110309/0000654; 10125190/280409/0003057; 10125022/030309/0000507; 10125190/290409/0003087; 10125292/110309/0000019; 10125190/290409/0003068; 10125022/030309/0000501; 10125260/270409/0002857; 10125190/270309/0002032; 10125200/300308/0002911; 10125230/110309/0000987; 10125190/150509/0003574; 10125160/230409/0003100; 10125170/100309/0000629; 10125170/100309/0000633; 10125170/100309/0000640; 10125022/020409/0000911; 10125022/160409/0001066; 10125022/240409/0001161 и другие.

Данные факты свидетельствуют о неисполнении ОКТС п.п. в), е) приложения 2 к Инструкции от 11 января 2008 г. № 11 в части применения прямых мер по минимизации рисков в соответствии с профилями рисков №№ 11/10000/19112007/00146; 55/10000/25092008/00341; 11/10000/19112007/00147; 11/10000/19112007/00152; 11/10000/19112007/00149; 11/10000/01042008/00192; 55/10000/11062008/00023; 55/10000/30072008/00283; 11/10000/10012007/00035; 11/10000/01042008/00192; 55/10000/09072008/00276; 11/10000/19112007/00149 и другие.

Таким образом, ОКТС таможни самоустранился от исполнения функций в части последующего контроля правильности принятия решений по таможенной стоимости, принимаемых таможенными постами и ОТО и ТК таможни, возложенных на него п. 17 Положения об отделе и Инструкцией от 11 января 2008 г. № 11.

Комиссией ФТС России были выборочно рассмотрены комплекты документов к ГТД, направленные в ОКТС таможни в соответствии с 624 мерой, по которым до настоящего момента прямые меры по минимизации рисков со стороны ОКТС не выполнены.

В результате анализа указанных документов можно сделать вывод, что должностные лица таможенных постов, в нарушение пункта 8 Инструкции от 22 ноября 2006 г. № 1206, принимали решения о таможенной стоимости и выпуске товаров на основании документов, содержащих неполную информацию о товарах и не подтверждающих заявленную таможенную стоимость и всех ее компонентов. В нарушение п. 2 ст. 323 Кодекса в большинстве случаев таможенная стоимость принималась на уровне заявленной (по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами) несмотря на существующие ограничения – данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не были подтверждены документально и не являлись количественно определяемыми и достоверными.

Установлен формальный подход должностных лиц таможенных постов Зеленоградской таможни при осуществлении контроля таможенной стоимости ввозимых товаров, попадающих под действие профилей рисков, без учета принципов таможенной оценки, установленных нормативно правовыми актами, а также формальное отношение к процедуре контроля таможенной стоимости товаров, заключающееся в простом применении прямых мер по минимизации риска и принятию решений по таможенной стоимости без учета качественных характеристик ввезенных товаров и условий организации конкретной сделки.

Так, например, в ГТД №№ 10125230/250209/0000695, 10125230/250209/0000707, 10125230/240209/0000687 декларантом ООО «Века Рус» были заявлены сведения о товаре, классифицируемом кодом в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации (далее - ТН ВЭД России) 3812 30 800 0 - «присадки-стабилизаторы для производства пластмассовых изделий». Установлено, что запрошенные таможенным органом сведения по ценовой информации на аналогичные товары на внутреннем рынке, бухгалтерские документы по реализации товаров на внутреннем рынке, прайс-листы производителя товаров, переводы экспортных ГТД, декларантом не представлены, пояснения декларанта о причинах непредставления данных документов также отсутствуют.

По ГТД №№ 10125230/250209/0000695, 10125230/240209/0000687 внешнеторговым контрактом не определены условия поставки товаров в части места доставки, что противоречит Международным правилам толкования торговых терминов Инкотермс 2000. В инвойсах отсутствует ссылка на внешнеторговый контракт, в рамках которого производятся поставки. В заполненных декларантом пояснениях по условиям продажи товаров имеются сведения о наличии скидок при продаже товаров, а также о проведении страхования товаров. Документы, подтверждающие данные факты, декларантом не представлены, а таможенным органом – не запрашивались. Кроме того, по ГТД № 10125230/250209/0000707 в комплекте документов отсутствует экспортная ГТД, указанная в запросе дополнительных документов для подтверждения таможенной стоимости.

Тем не менее, по трем указанным выше ГТД должностными лицами было принято решение о правомерности применения декларантом метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами при определении таможенной стоимости товаров.

В ГТД № 10125290/110309/0000019 декларантом ООО «Вадан» были заявлены сведения о товаре, классифицируемом в соответствии с ТН ВЭД России кодом 8414 60 000 0 - «вытяжки кухонные».

В ГТД № 10125022/030309/0000507 ООО «Знак» были заявлены сведения о товаре, классифицируемом в соответствии с ТН ВЭД России кодом 7606 12 500 0 - «лента алюминиевая».

В ГТД № 10125190/210109/0000265 ООО «Современная Упаковка» были заявлены сведения о товаре, классифицируемом в соответствии с ТН ВЭД России кодом 3920 20 210 0 - «декоративная пленка.

В ГТД № 10125190/100309/0001447 ООО «Астер» были заявлены сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России кодами: 3307 90 000 0 и 4818 10 100 0 - туалетная бумага, ароматизированная и неароматизированная.

Установлено, что при условиях поставки товаров «EXW» согласно Международным правилам толкования торговых терминов Инкотермс, в комплектах документов к ГТД №№ 10125290/110309/0000019, 10125022/030309/0000507, 10125190/210109/0000265 отсутствует информация о стоимости погрузки товаров на транспортное средство и стоимости таможенного оформления товаров в стране экспорта, в ГТД № 10125190/100309/0001447 – о стоимости таможенного оформления в стране экспорта. Данные затраты правилами Инкотермс отнесены на счет покупателя товаров и, в соответствии с требованиями действующих нормативных документов, подлежат включению в таможенную стоимость товаров. Должностными лицами таможенных постов таможни документы, содержащие такие сведения, у декларантов не запрашивались, и было принято решение о правомерности применения декларантами метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Кроме того, в ГТД № 10125290/110309/0000019 отсутствуют запрошенные таможенным органом у декларанта документы по реализации товаров на внутреннем рынке и банковские документы по оплате товаров, вместо которых представлена ведомость банковского контроля по паспорту сделки, не дающая возможности соотнести проведенную оплату с конкретными инвойсами продавца товаров. Пояснения у декларанта по данному факту таможенным постом не запрашивались. В ГТД № 10125190/100309/0001447 банковские документы по оплате за товары по предыдущим поставкам, представленные декларантом, невозможно соотнести с соответствующими ГТД или инвойсами продавца по причине их отсутствия в комплекте документов. Экспортная декларация не имеет отметок таможенной службы страны оформления. Согласно акту таможенного досмотра на товарах имеется надпись, что они изготовлены для третьего лица - ЗАО «Астер», в то время как покупателем является ООО «Астер». Роль указанного третьего лица в рассматриваемой сделке документально не определена, пояснения по данному факту таможенным постом у декларанта не запрашивались. Имеющееся в комплекте документов письмо декларанта об отсутствии дополнительных выплат, связанных с поставкой товаров, содержит сведения исключительно о выплатах по внешнеторговому контракту и только со стороны ООО «Астер». Сведения о возможных выплатах со стороны третьих лиц или по иным (в том числе по лицензионным) договорам декларантом не представлены, таможенным постом не запрашивались.

В ГТД № 10125190/050309/0001345 ООО «Инваск» были заявлены сведения о товарах, классифицируемых в группе 85 ТН ВЭД России - профессиональная радиоаппаратура и части к ней. При проверке копий комплекта документов к ГТД установлено, что номер внешнеторгового контракта, в соответствии с которым были ввезены товары, не соответствует номеру контракта, указанному в экспортной ГТД. Согласно информации из экспортных ГТД, товары подлежат доставке в Санкт-Петербург, при этом по бортовому коносаменту товары были доставлены в Новороссийск. Номер представленного коносамента не совпадает с номером коносамента в экспортных ГТД. Заявляемая декларантом стоимость товаров соответствует стоимости, указанной в представленном декларантом прайс-листе продавца товаров. Следует заметить, что данный прайс-лист предназначен для эксклюзивных официальных дистрибьюторов. Дистрибьюторское соглашение, в котором могут содержаться сведения об иных, не предусмотренных внешнеторговым контрактом, выплатах в пользу продавца товаров, в комплекте документов отсутствует, и таможенным постом не запрашивалось. Документы по оплате по рассматриваемой поставке товаров или по предыдущим поставкам по контракту декларантом представлены не были. Запрос этих документов в комплекте с ГТД отсутствует, в то время как в соответствии с требованиями пункта 2 примечаний к профилю риска № 11/10000/19112007/00152 такой запрос документов у декларанта является обязательным.


С начала 2009 года во исполнение 608 меры по минимизации рисков ОКТС рассмотрело 847 ГТД в части контроля таможенной стоимости товаров (за 2008 год – 1161 ГТД).

Из общего числа за период с начала 2009 года рассмотрено ОКТС: 718 ГТД, в которых страной происхождения либо отправления товаров, импортируемых в Российскую Федерацию, является Турция (в 2008 году – 1131 ГТД); 127 ГТД - по срочным профилям рисков (в 2008 году – 30 ГТД).

В соответствии с п. 5 Положения от 5 декабря 2003 г. № 1399, если проверка правильности определения таможенной стоимости, а также проверка документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости по результатам анализа рисков уклонения от уплаты таможенных пошлин, налогов, отнесена к компетенции специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни, то контроль таможенной стоимости при декларировании и выпуске товаров осуществляют уполномоченные должностные лица специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни.

Таким образом, осуществление операций, проведение мероприятий по контролю таможенной стоимости, принятие соответствующих решений, предусмотренных Положением от 5 декабря 2003 г. № 1399, относится также к компетенции уполномоченных должностных лиц специализированного подразделения по контролю таможенной стоимости таможни.

Комиссией ФТС установлено, что фактическое проведение операций и мероприятий, предусмотренных Положением от 5 декабря 2003 г. № 1399, проводится не функциональным отделом по контролю таможенной стоимости Зеленоградской таможни, а таможенными постами.

При принятии ОКТС решения об уточнении таможенной стоимости по результатам проверки документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости товаров, задекларированных в ГТД, указанное решение формализуется ОКТС путем внесения в графу ДТС «Для отметок таможенного органа» записи «ТС уточняется». В соответствии с п. 10 Положения от 5 декабря 2003 г. № 1399, ОКТС принимаются решения о необходимости направления в адрес участника ВЭД запроса о предоставлении дополнительных документов и сведений. При этом сам запрос, требование (уведомление) функциональным отделом не формируются и на таможенный пост не направляются.

После получения от лица, подавшего таможенную декларацию, дополнительных документов и сведений, указанных в запросе (требовании и уведомлении), либо отказа от выполнения требования, принятие окончательного решения о величине таможенной стоимости так же производится должностными лицами таможенного поста.

Так, например в ГТД №№ 10125260/080509/0003284, 10125260/080509/0003301, 10125260/280509/0003894 ООО «Мультиторг» (ИНН 5036096312) заявлены сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в товарных подсубпозициях 5703 30 190 0 – коврики из полипропилена (торговые марки «Yildirir Dreamline Collection», «Nese Dis», Турция), 5603 14 100 1 – клеенка столовая с поливинилхлоридным покрытием на основе нетканых материалов (торговые марки «Dekorama», «Fantastik», Турция), 3920 49 100 9 – пленка из поливинилхлорида (торговые марки «Majestik», «Dekor», Турция). Поставки товаров осуществлены в рамках внешнеторгового договора от 25 февраля 2009 г. № WZ08-14, заключенного между ООО «Мультиторг» (Россия) и «Kingfisher Industrial Limited» (Гонконг), на сумму 7,5 млн. долл. США, на условиях поставки DDU Москва. Страной происхождения и отправления товаров является Турция. В отношении данных ГТД произошло срабатывание профилей риска №№ 11/10000/16072008/00280, 11/10000/16072008/00290.

Декларантом таможенная стоимость определена и заявлена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Во исполнение прямой меры 608 по минимизации риска комплекты документов по вышеуказанным ГТД были направлены в ОКТС Зеленоградской таможни. ОКТС Зеленоградской таможни по результатам проверки документов и сведений, представленных в подтверждение таможенной стоимости товаров, задекларированных в указанных ГТД, принято решение об уточнении таможенной стоимости, что формализовано путем внесения в графу «Для отметок таможенного органа» ДТС записи «ТС уточняется».

На основании п. 10 Положения от 5 декабря 2003 г. № 1399 ОКТС Зеленоградской таможни приняты решения о необходимости направления в адрес участника ВЭД запросов о предоставлении дополнительных документов и сведений.

При этом в комплекте документов по ГТД № 10125260/280509/0003894 запрос должностного лица ОКТС отсутствует. В комплекте документов по ГТД № 10125260/080509/0003284 запрос документов выставлен сроком до 13 июня 2009 г. Данный запрос не заверен уполномоченным должностным лицом (отсутствуют подпись и оттиск ЛНП), при этом подпись декларанта (отметка о получении запроса) и расшифровка его фамилии и инициалы проставлены.

В комплекте документов по ГТД № 10125260/080509/0003301 запрос документов выставлен сроком до 13 июня 2009 г. Данный запрос не заверен уполномоченным должностным лицом (отсутствуют подпись и оттиск ЛНП), отметка декларанта о получении запроса также отсутствует.

Требования об уплате таможенных платежей, а также расчеты размера обеспечения уплаты таможенных платежей, предусмотренные п. 10 Положения от 5 декабря 2003 г. № 1399, были оформлены не должностными лицами ОКТС, а должностными лицами Баковского таможенного поста. В комплекте документов по ГТД № 10125260/080509/0003301 требование об уплате таможенных платежей отсутствует.

В комплектах документов по рассматриваемым ГТД №№ 10125260/080509/0003301, 10125260/280509/0003894 представлены решения ООО «Мультиторг» в отношении корректировки таможенной стоимости и необходимости проведения консультации по выбору метода определения таможенной стоимости (согласно приложения № 4 к Положению от 5 декабря 2003 г. № 1399). При этом в решении по ГТД № 10125260/080509/0003301 проставлена подпись и печать декларанта, при этом графы не заполнены. В комплекте документов по ГТД № 10125260/080509/0003284 указанное решение не представлено.

Таможенная стоимость товаров, задекларированных по указанным ГТД, была определена повторно по резервному методу. При этом, в нарушение требований Положения от 5 декабря 2003 г. № 1399, внесенные в ДТС-1 №№ 10125260/080509/0003301, 10125260/080509/0003284 записи о принятых решениях «ТС уточняется» не были аннулированы, а записи о принятых решениях «ТС подлежит корректировке» не были внесены.

Отметки о принятых решениях по вновь заявленной декларантом таможенной стоимости «ТС принята» внесены в графу «Для отметок таможенного органа» ДТС-2 и заверены подписью и оттиском ЛНП не должностных лиц ОКТС, а должностным лицом таможенного поста, что является нарушением требований Положения от 5 декабря 2003 г. № 1399.

В графе D «Таможенный контроль» КТС № 10125260/080509/0003301 отсутствуют подпись начальника ОКТС Зеленоградской таможни и дата, что является нарушением требований п. 16 Инструкции о порядке заполнения форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей, утвержденной Приказом ФТС России от 20 сентября 2007 г. № 1166 (далее - Инструкция от 20 сентября 2007 г. № 1166).

В графе 8 ДТС-2 №№ 10125260/080509/0003284, 10125260/080509/0003301, 10125260/280509/0003894, в нарушение п. 23 Инструкции от 1 сентября 2006 г. № 829, в графе 44 КТС №№ 10125260/080509/0003284, 10125260/080509/0003301, 10125260/280509/0003894 не указаны наименования и реквизиты основных документов, представленных в подтверждение заявленных сведений, исходя из примененного метода определения таможенной стоимости, документов, на основании которых заполняется КТС, что является нарушением требований п. 14 Инструкции от 20 сентября 2007 г. № 1166.

Документы, подтверждающие вновь заявленную таможенную стоимость (по резервному методу) в комплектах документов не представлены, в связи с чем сведения о таможенной стоимости товара, в нарушение п. 2. ст. 323 Кодекса, п. 3 ст. 12 Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 №5003-1 «О таможенном тарифе» (в редакции Федерального закона Российской Федерации от 8 ноября 2005 №144-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе») (далее – Закон), не основаны на количественно определенной и документально подтвержденной информации, что в свою очередь свидетельствует о нарушении требований п. 3 ст. 24 Закона (о неиспользовании в качестве основы для определения таможенной стоимости произвольной стоимости).

По ГТД № 10125260/060509/0003190, ООО «Фениксвега» (ИНН 7721586641) заявлены сведения о товарах, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД России в товарных подсубпозициях: 1704 90 300 0 - конфеты из белого шоколада, 6912 00 500 0 - посуда столовая из керамики, 8215 99 100 0 - столовые приборы из коррозионностойкой стали, 3406 00 110 0 - свечи простые, 1806 32 900 0 - шоколад молочный и горький, 1806 90 190 0 – конфеты из молочного и горького шоколада торговой марки «French Kiss» (Турция).

Поставка товаров осуществлена в рамках внешнеторгового договора от 28 сентября 2007 № 04, заключенного между ООО «Фениксвега» (Россия) и «Nortek Group LTD» (Маршалловы острова), на сумму 6 млн. долл. США, на условиях поставки СРТ - Москва.

Страной происхождения и отправления товаров является Турция. В отношении данной ГТД произошло срабатывание профилей риска №№ 11/10000/16072008/00280, 11/10000/16072008/00290.

Декларантом таможенная стоимость определена и заявлена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Во исполнение прямой меры 608 по минимизации профиля риска комплект документов по указанной ГТД был направлен в ОКТС.

Направление поступило в ОПСУР Зеленоградской таможни 7 мая 2009 г., на таможенный пост документы переданы 8 мая 2009 г. Вместе с тем, в комплекте документов представлено «Решение по таможенной стоимости товаров, предъявленных к таможенному оформлению по ГТД № 10125260/060509/0003190», составленное и подписанное должностным лицом Баковского таможенного поста, датированное 6 мая 2009 г. В данном решении определены уровни таможенной стоимости, до которых необходимо скорректировать заявленную стоимость. Корректировка таможенной стоимости была оформлена 6 мая 2009 г. (отметка в графе «D» КТС). Таким образом, решение по таможенной стоимости было принято Баковским таможенным постом еще