Geum.ru

Методика анализа использования фонда оплаты труда

Вид материалаАнализ

Содержание


2.3 Анализ эффективности использования фонда оплаты труда
Подобный материал:
1   2   3

2.3 Анализ эффективности использования фонда оплаты труда



Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Уровень и динамика показателей, отражающих эффективность использования средств на оплату труда, представлены в таблице 11.

По данным таблицы 11 наблюдается тенденция снижения уровня всех показателей эффективности использования фонда заработной платы.

Снижение выпуска продукции на рубль заработной платы составило 16,22 рубля, показатели валовой и чистой прибыли снизились на 28,92 % и 65,05 % соответственно, что является отрицательным фактором в деятельности предприятия.

Таблица 11

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Показатель
2008 г
2009 г
Отклонение (+, -)
Темп прироста, %

Производство продукции на рубль зарплаты, руб.
29,78
24,95
-4,83
-16,22

Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.
0,70
0,49
-0,20
-28,92

Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.
0,35
0,12
-0,22
-65,05


Для того, чтобы выяснить, что стало причиной таких перемен в худшую сторону необходимо определить, какие именно факторы влияют на изменение каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать модели представленные в первом параграфе (формулы 11-14).

В таблице 12 представлены данные для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы, факторного анализа прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты и факторного анализа размера чистой прибыли на рубль заработной платы.

Таблица 12

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель
2008 г
2009 г
Отклонение

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
33415
22657
-10758

Чистая прибыль, тыс. руб.
13415
8157
-5258

Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли
0,40
0,36
-0,041

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
1686088
1570316
-115772

Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.
1686088
1570316
-115772

Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции
1
1
0

Рентабельность продаж
0,0198
0,0144
-0,01

Фонд оплаты труда, тыс. руб.
67584
58219
-9365

Среднегодовая зарплата ППП, тыс. руб.
211,20
187,20
-24,00

Прибыль на рубль заработной платы, коп.
0,49
0,39
-0,11

Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.
0,20
0,14
-0,06

Удельный вес рабочих в общей численности ППП, %
76,56
79,42
2,86

Отработано дней одним рабочим за год, д.
220
186
-34

Средняя продолжительность рабочего дня, ч.
8
8
0

Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.
3,91
4,27
0,36



Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. 12, узнаем, за счет каких факторов изменилось производство продукции на рубль заработной платы.

ВП/ФЗПпл = Урпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПпл = 1*3,91*8*220*76,56/211,20 = 24,948

ВП/ФЗПусл1 = Урпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПф = 1*3,91*8*220*76,56/187,2 = 28,147

ВП/ФЗПусл2 = Урпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДф/ГЗПф = 1*3,91*8*220*79,42/187,2 = 29,198

ВП/ФЗПусл3 = Урпл*ЧВпл*Ппл*Дф*УДф/ГЗПф = 1*3,91*8*186*79,42/187,2 = 24,685

ВП/ФЗПусл4 = Урпл*ЧВпл*Пф*Дф*УДф/ГЗПф = 1*3,91*8*186*79,42/187,2 = 24,685

ВП/ФЗПусл5 = Урпл*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф = 1*4,27*8*186*79,42/187,2 = 26,973

ВП/ФЗПф = Урф*ЧВф*Пф*Дф* УДф/ГЗПф = 1*4,27*8*186*79,42/187,2 = 26,973

Рассчитаем, за счет каких факторов изменилась прибыль от реализации на рубль зарплаты:

Прп/ФЗПпл = Rрпл*Урпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПпл = 0,0198*1*3,91*8*220*76,56/211,20 = 0,494

Прп/ФЗПусл1 = Rрпл*Урпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПф = 0,0198*1*3,91*8*220*76,56/187,2 = 0,558

Прп/ФЗПусл2 = Rрпл*Урпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДф/ГЗПф = 0,0198*1*3,91*8*220*79,42/187,2 = 0,579

Прп/ФЗПусл3 = Rрпл*Урпл*ЧВпл*Ппл*Дф*УДф/ГЗПф = 0,0198*1*3,91*8*186*79,42/187,2 = 0,489

Прп/ФЗПусл4 = Rрпл*Урпл*ЧВпл*Пф*Дф*УДф/ГЗПф = 0,0198*1*3,91*8*186*79,42/187,2 = 0,489

Прп/ФЗПусл5 = Rрпл*Урпл*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф = 0,0198*1*4,27*8*186*79,42/187,2 = 0,535

Прп/ФЗПусл6 = Rрпл*Урф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф = 0,0198*1*4,27*8*186*79,42/187,2 = 0,535

Прп/ФЗПф = Rрф*Урф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф = 0,0198*1*4,27*8*186*79,42/187,2 = 0,389

Также, используя данные табл. 12, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:

ЧП/ФЗПпл = Дчппл*Rрпл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПпл = 0,401*0,0198*1*3,91*8*220*76,56/ 211,20 = 0,198 руб.

ЧП/ФЗПусл1 = Дчппл*Rрпл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДпл/ГЗПф = 0,401*0,0198*1*3,91*8*220*76,56/ 187,2 = 0,224 руб.

ЧП/ФЗПусл2 = Дчппл*Rрпл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дпл*УДф/ГЗПф =0,401*1,98*1*3,91*8*220*79,42/ 187,2 = 0,232 руб.

ЧП/ФЗПусл3 = Дчппл*Rрпл*УРпл*ЧВпл*Ппл*Дф*УДф/ГЗПф =0,401*1,98*1*3,91*8*186*79,42/ 187,2 = 0,196 руб.

ЧП/ФЗПусл4 = Дчппл*Rрпл*УРпл*ЧВпл*Пф*Дф*УДф/ГЗПф =0,401*1,98*1*3,91*8*186*79,42/ 187,2 = 0,196 руб.

ЧП/ФЗПусл5 = Дчппл*Rрпл*УРпл*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф =0,401*1,98*1*4,27*8*186*79,42/ 187,2 = 0,215 руб.

ЧП/ФЗПусл6 = Дчппл*Rрпл*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф =0,401*1,98*1*4,27*8*186*79,42/ 187,2 = 0,215 руб.

ЧП/ФЗПусл7 = Дчппл*Rрф*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф =0,401*0,0144*1*4,27*8*186*79,42/ 187,2 = 0,156 руб.

ЧП/ФЗПф = Дчпф*Rрф*УРф*ЧВф*Пф*Дф*УДф/ГЗПф =0,401*0,0144*1*4,27*8*186*79,42/ 187,2 = 0,14 руб.

Результаты расчета влияния факторов на показатели эффективности использования фонда заработной платы по моделям, приведенным выше, сведены в таблицу 13.

Таблица 13

Результаты факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

Показатель






Предыдущий год
24,94
0,49
0,14

Отчетный год
26,97
0,39
0,20

Изменение всего

в том числе за счет:
2,024
0,11
-0,06

среднегодового заработка одного работника

3,199
0,063
0,029

удельного веса рабочих в численности персонала
1,051
0,021
0,008

количества отработанных дней одним рабочим за год
-4,512
-0,089
-0,034

средней продолжительности рабочего дня
0,000
0,000
0,000

среднечасовой выработки рабочих
2,287
0,045
0,017

коэффициента реализуемости продукции
0,000
0,000
0,000

уровня рентабельности продаж



-0,145
-0,056

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли






-0,015


На основе данных таблицы 13 можно сделать следующие выводы об эффективности использования фонда заработной платы ООО «ГЕФЕСТ».

На изменение выпуска продукции на 1 рубль заработной платы, согласно расчетам, положительно повлияли снижение среднегодового заработка одного работника, увеличение среднечасовой выработки рабочих и увеличение удельного веса рабочих в общей численности персонала. Их общее влияние составило 6,537 (3,199+1,051+2,287) рубля. Основная доля положительных изменений обусловлена снижением среднегодового заработка рабочего.

Снижение количества отработанных дней одним работником сократило сумму выручки на 1 рубль заработной платы 4,512 рубля, что больше, чем влияние всех положительных факторов вместе взятых.

Для показателя прибыли от реализации, приходящейся на 1 рубль заработной платы, наиболее негативным оказалось снижение рентабельности продаж, в результате этого показатель прибыли на 1 рубль заработной платы снизился на 14,5 копеек. К тому же отрицательное воздействие оказало как и в предыдущем случае снижение количества отработанных дней одним работником – этот фактор снизил прибыль от реализации, приходящейся на 1 рубль заработной платы на 8,9 копеек.

Положительно на прибыль от реализации, приходящейся на 1 рубль заработной платы повлияли снижение среднегодового заработка одного работника (6,3 коп.), увеличение удельного веса рабочих в численности персонала (2,1 коп.) и увеличение среднечасовой выработки рабочих (4,5 коп.).

Положительно повлияли на показатель чистой прибыли на рубль заработной платы опять же снижение среднегодового заработка одного работника (2,9 коп.), увеличение среднечасовой выработки рабочих (1,7 коп.) и увеличение удельного веса рабочих в численности персонала (0,8 коп.). Наибольшее отрицательное влияние оказало падение уровня рентабельности продаж - 5,6 коп. Также негативно на показатель чистой прибыли на рубль заработной платы повлияли уменьшение количества отработанных дней одним рабочим за год (3,4 коп.) и снижение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (1,5 коп.)

Таким образом, проведенный анализ показал основные направления поиска резервов повышения эффективности использования его на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение целодневных потерь рабочего времени, рост рентабельности продаж и увеличение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли

В анализируемом периоде основной причиной целодневных потерь рабочего времени стали целодневные простои оборудования из-за необеспеченности необходимыми материальными и энергетическими ресурсами, также введения в течение 3 месяцев неполной рабочей недели, связанными с экономическим кризисом. Снижение целодневных потерь рабочего времени достигается за счет проведения мероприятий по сокращению простоев. Рост рентабельности продаж и увеличение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли можно достигнуть за счет увеличения среднереализационных цен и снижения себестоимости продукции


3. Обоснование экономической эффективности мероприятий по совершенствованию использования фонда оплаты труда


На основании вышеприведенного анализа можно сделать вывод о том, что в ООО «ГЕФЕСТ» рабочее время в рассмотренный период использовалось недостаточно эффективно. Помимо внешних причин (кризис, введение неполной рабочей недели), в организации существуют нарушения трудовой дисциплины, невыходы на работу, чрезмерное использование рабочего времени на отдых и личные надобности, бесполезное использование рабочего времени в связи с ожиданием ремонта оборудования и др. То есть можно отметить, что на предприятии есть как производственные, так и непроизводственные потери рабочего времени.

К производственным потерям рабочего времени относится все то время, в которое работник присутствует на рабочем месте, но не создает полезной продукции. Сложность в выявлении этого типа потерь состоит в том, что в большинстве случаев они имеют скрытый характер. Так, внутрисменные простои зачастую просто нигде не учитываются. Как правило, не отражается в учетной системе и время наставничества, когда опытный работник вместо производства продукции занят обучением молодого.

Значительные резервы борьбы с производственными потерями касаются брака. Отсутствие данных по объему бракованной продукции не позволяет понять, какой процент рабочего времени рабочий потратит на бракованную деталь. На практике все это вместе выливается в колоссальное и зачастую неучтенное время, которого и не хватает для выполнения производственной программы. Руководство вынуждено вызывать работников на работу в выходные дни и оплачивать сверхурочные часы, в то время как для решения проблемы может оказаться достаточным найти и минимизировать утечки времени.

Для выявления различных видов производственных потерь необходимо провести анализ, сопоставляя фактически выполненную работу, использование рабочего времени и данные об эффективности, например:

- сопоставление планового и фактического объема выпуска различных видов продукции в краткосрочных (месяц, квартал) и долгосрочных периодах (год);

- согласованность режимов работы на разных участках (например, ремонт и основное производство);

- показатели и причины текучести по категориям производственного персонала;

- наличие необоснованных потерь времени в ходе процедуры оформления на работу и получение необходимых допусков и разрешений;

- потери времени в ходе обучения новых работников;

- соответствие фактической квалификации работников и требуемой для выполнения производственных операций;

- наличие брака по вине работников (вина работников определяется экспертами).

Направления детального анализа определяются на основе показателей верхнего уровня. Например, если на предприятии стабильная численность и очень низкий уровень текучести, то анализ и отладка процесса приема на работу не являются приоритетным направлением оптимизации. И наоборот, если текучесть очень высока, то необходимо прояснить ее причины и проанализировать последствия, оценив размеры временных и денежных потерь.

Практически на каждом предприятии особого внимания требует система ремонтов. Каждый ремонт – это остановка оборудования, его переналадка, затраты расходных материалов и оборудования, а часто – и простои работников, которые впоследствии компенсируются сверхурочной работой.

Общая последовательность работы с ремонтами заключается в выявлении и последовательном решении связанных с ремонтами проблем. Часто работу с ремонтами необходимо начинать с того, чтобы построить корректный учет ремонтов и адекватную систему мотивации ремонтного персонала.

Особое внимание при анализе необходимо уделять экстренным и повторным (произошедшим по той же причине) ремонтам – само их появление является сигналом о наличии проблем. При этом нужно учитывать, что часто повторные ремонты «маскируются» работниками под первичные – в этом случае необходима дополнительная работа по их выявлению и учету.

К непроизводственным потерям рабочего времени мы относим все те случаи, когда в рабочее время работники предприятия отсутствуют на своих рабочих местах. Традиционно самую большую долю в структуре непроизводственных потерь имеют ежегодные отпуска. На втором месте – временная нетрудоспособность.

Среди других видов непроизводственных потерь можно выделить:

- потери по вине работника (опоздания, ранние уходы, отсутствие на рабочем месте);

- льготное время отсутствия и дополнительные отпуска (могут быть установлены законодательством или введены самой компанией);

- отсутствие по договоренности с руководителем;

- работа не на основном рабочем месте (командировки, случайная работа);

- учебные отпуска и отсутствие, связанное с обучением;

- компенсация социально значимых действий (например, дополнительные дни отдыха донорам).

Собрав данные по неявкам за достаточно продолжительный период времени (как минимум, один квартал), можно определить, каким видам неявок следует уделить наибольшее внимание. В первую очередь это самые распространенные виды неявок - отпуска и периоды временной нетрудоспособности, а в ООО «ГЕФЕСТ» - сокращенная рабочая неделя в начале 2009 года.

Продолжительность ежегодного основного отпуска работников гарантирована законодательством и не может быть уменьшена. Однако при составлении графика отпусков на год плановые отпуска работников можно разделить на части и распределить эти части в течение года. Тогда удается оптимизировать процесс создания рабочих графиков на периоды высокой и низкой производственной загрузки.

Ряд дополнительных отпусков, льгот и регламентированных перерывов в течение дня можно отменить, если они не гарантированы законодательством. Часто анализ льгот показывает, что отпуска и лишние перерывы были когда-то введены для тех целей, которые уже потеряли свою актуальность, например, выполнения дополнительных работ. Такие льготы легко могут быть отменены.

Способы борьбы с хронической временной нетрудоспособностью весьма многообразны. Это и проверка подлинности листков нетрудоспособности, и индивидуальная работа с сотрудниками, чья продолжительность больничных превышает установленные нормы.

Вообще, работа с неявками – это очень креативный процесс. Могут быть введены поощрения в виде временных надбавок и/или премий для тех сотрудников, кто не превысил годовой нормы неявок и т.д. С тем же успехом используются нематериальные формы стимулирования работников – например, организация бесплатных завтраков до начала рабочего дня (для профилактики опозданий).

На практике, за счет сокращения непроизводственных потерь рабочего времени можно сэкономить до 10% общего фонда рабочего времени производственных рабочих и, соответственно, до 10% потребности в персонале.