Курс лекций для студентов специальностей 1-74 05 01 мелиорация и водное хозяйство и 1-74 04 01 сельское строительство и обустройство территорий Горки 2008
| Вид материала | Курс лекций |
- Методические указания по курсовому и дипломному проектированию Для студентов специальностей, 1331.36kb.
- Курс лекций Челябинск Издательский центр юургу 2009 ббк ю3(0 я7 Б484, 3170.08kb.
- Курс лекций для студентов идпо специальностей «Юриспруденция», 2986.57kb.
- Курс лекций для студентов идпо специальностей «Юриспруденция», 3911.79kb.
- Учебная программа для высших учебных заведений по специальности 1-74 05 01 «Мелиорация, 349.7kb.
- Т. А. Аббясева «математика и сельское хозяйство» (Предпрофильный курс) Автор курса, 92.47kb.
- Пособие и методические указания к выполнению курсовой работы, 639.04kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «расчеты и проектирование элементов железнодорожного, 476.14kb.
- Курс лекций для студентов заочного факультета самара, 1339.16kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «инженерная геодезия» для студентов 3 курса, 610.25kb.
И ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
7.1. Сущность инвестиций
Под инвестициями понимаются экономические ресурсы, которые направляются на увеличение реального капитала общества, т.е. вкладываются в реализацию различных программ и проектов производственной, коммерческой, социальной, научной, культурной или какой-либо другой сферы с целью получения прибыли или достижения социального или экологического эффекта.
Инвестиции охватывают все виды ценностей, которые вкладываются в объекты предпринимательской и других видов деятельности. В условиях рыночной экономики инвестиционными ценностями выступают денежные средства, банковские депозитные вклады, банковские кредиты и ссуды, ценные бумаги (акции, облигации, векселя и т.п.), движимое и недвижимое имущество (здания, сооружения, машины, механизмы, оборудование и др.), права пользования землей, водой и другими ресурсами, совокупность технических, технологических, коммерческих знаний, оформленных в виде технической документации и др. Инвестиции классифицируются на материальные и нематериальные; государственные и частные; внутренние и внешние; собственные, заемные и привлекаемые и др.
В зависимости от оперируемых ценностей различают три типа инвестиций: реальные – долгосрочные вложения средств в отрасли материального производства; финансовые – это приобретение ценных бумаг, целевые денежные взносы; интеллектуальные – вложения средств в подготовку специалистов, приобретение лицензий, "ноу-хау", научные разработки и др.
С точки зрения направленности действий различают:
1) инвестиции на основание проекта (начальные инвестиции), осуществляемые при основании или покупке предприятия;
2) инвестиции на расширение (экстенсивные инвестиции), направленные на увеличение производственного потенциала;
3) реинвестиции, т.е. связывание вновь свободных инвестиционных средств посредством направления их на приобретение или изготовление новых средств производства с целью поддержания в надлежащем состоянии основных фондов предприятия. К ним можно отнести:
– инвестиции на замену старых объектов новыми;
– инвестиции, направляемые на модернизацию технологического оборудования или процессов;
– инвестиции на изменение программы выпуска;
– инвестиции на диверсификацию, связанные с изменением номен-клатуры продукции, созданием новых видов продукции и организации новых рынков сбыта;
– инвестиции на обеспечение выживания предприятия в перспективе, на НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), подготовку кадров, охрану окружающей среды.
Инвестиции в воспроизводство основных фондов и на прирост материально-производственных запасов осуществляются в форме капитальных вложений.
Капитальные вложения состоят из трех групп затрат:
1) на строительно-монтажные работы, связанные с возведением зданий, монтажом технологического, энергетического и других видов оборудования;
2) на приобретение технологического оборудования, машин и механизмов, аппаратов и приборов и другой техники;
3) прочие затраты, к которым относятся затраты на проектно-изыскательские работы, содержание дирекции строящегося предприятия, на подготовку кадров для строящегося предприятия и др.
Таким образом, капитальные вложения отражают объем производственной деятельности строительно-монтажных организаций, предприятий машиностроения, проектных организаций и застройщиков по созданию, расширению и воспроизводству основных фондов.
7.2. Источники финансирования инвестиций
В настоящее время произошли изменения в структуре образования источников финансирования инвестиций. Значительно сократилась доля государственных централизованных капитальных вложений, основным источником которых являются бюджетные средства. В то же время возросли объемы вложений, осуществляемых предприятиями и организациями.
Большую роль начинают играть внебюджетные фонды и займы, кредиты банков, собственные средства и кредиты отдельных граждан, негосударственные предприятия, союзы и товарищества, иностранные инвесторы.
Инвесторы участвуют в инвестиционном процессе как прямым инвестированием, так и косвенным. Важным источником финансирования экономики являются прямые вложения, т.е. инвестиции в акционерные предприятия или в бюджет сбережений и свободных средств населения с целью получения в будущем доходов. Примерами косвенного участия в инвестиционном процессе являются открытие вкладов в банках.
Общая схема финансирования инвестиционного проекта заключается в обеспечении первоначальных капиталовложений и в удовлетворении потребностей в оборотном капитале. Капиталовложения, а также оборотные средства могут формироваться за счет различных источников.
В качестве источников инвестиций могут быть:
– собственные финансовые ресурсы инвестора (часть чистой прибыли, амортизационные отчисления, средства от реализации имущества и т.п.);
– заемные финансовые средства (банковские кредиты, бюджетные кредиты, облигационные займы);
– бюджетные инвестиционные ассигнования (республиканский бюджет, местные бюджеты, внебюджетные фонды);
– зарубежные инвестиции (капитал иностранных юридических и физических лиц, кредиты иностранных юридических и физических лиц).
Для каждого проекта следует предусмотреть наиболее приемлемое соотношение между собственными ресурсами, долгосрочной задолженностью и акционерным капиталом.
При выборе источников финансирования необходимо учитывать, что чем выше доля акционерного капитала, тем меньше доход на отдельную акцию, поскольку дивиденды приходится распределять между большим количеством акций. Чем выше доля заемных средств, тем больше сумма выплачиваемых процентов. Поэтому в любом проекте должна быть дана оценка последствий альтернативных схем и форм финансирования: оно должно быть таким, чтобы обеспечивались средства на финансирование и интересы инвесторов в получении прибыли.
Любой инвестор стремится получить прибыль не ниже, чем при размещении данных денежных средств на депозите. В то же время многие хотят получить процент прибыли выше. Однако достижение более высокого уровня прибыли связано с неопределенностью, сопряжено с определенным уровнем риска. Установлено, что большему уровню прибыли соответствует и больший риск. При анализе инвестиций обязательным условием является учет уровня риска.
Бюджетным источником являются инвестиционные ассигнования государства.
В рыночной экономике инвестиции привлекаются за плату. Акционерное общество привлекает финансовые ресурсы, обещая высокие дивиденды. Банки устанавливают плату за кредит.
Привлечение инвестиций предприятие трансформирует в активы или использует для создания социально значимых объектов. В общем случае активами называются объекты, обеспечивающие денежные поступления их владельцу.
Под инвестиционной деятельностью понимается совокупность практических действий граждан, юридических лиц и государства, направленных на расширенное воспроизводство основного и оборотного капитала с целью удовлетворения потребностей общества и каждого его члена на основе привлечения и вложений всех видов имущественных и интеллектуальных ценностей в любые предприятия и проекты, цели которых не противоречат законодательству.
С экономической точки зрения инвестиционная деятельность определяется как долгосрочные вложения экономических ресурсов с целью получения прибыли, превышающей в будущем в суммарном исчислении общую величину инвестированных финансовых средств. Одним из главных моментов в этой деятельности является преобразование финансовых средств в реальный капитал, представляемый основными фондами и оборотными средствами предприятия. Важным принципом организации инвестиционного процесса является свобода инвестора в принятии решений об участии в той или иной программе и выходе из нее с учетом своих интересов. Если инвестор видит пользу от участия в предприятии, то он покупает его акции и облигации, вкладывая тем самым свои средства. Если он понимает, что не получит выгоды от проекта, то вправе продать свои акции и вложить средства в более выгодные проекты. При этом усиливается ответственность инвестора за реализацию программ и их эффективность, усложняется инвестиционная деятельность, связанная с обоснованием и расчетами ожидаемого эффекта, выбором надежных финансовых источников и т.д.
Под осуществлением инвестиций понимается предоставление ресурсов за плату юридическому или физическому лицу. Например, покупка акций является осуществлением инвестиций. Лица, осуществляющие инвестиции и инвестиционную деятельность, называются субъектами инвестиционной деятельности (инвесторы, субинвесторы и участники).
Инвесторы – юридические и физические лица, принимающие решения по инвестиционной деятельности и осуществляющие инвестиции (вложения). Ими могут быть государство, белорусские и иностранные физические и юридические лица.
7.3. Экономическая эффективность инвестиций
Под экономической эффективностью инвестиций понимается выгода от осуществления инвестиций или инвестиционной деятельности.
При оценке экономической эффективности принято использовать набор показателей, характеризующих ценность проекта в стоимостном и относительном выражении, а также рассчитывать период возврата и срока окупаемости инвестиций.
Ценность инвестиционного проекта в стоимостном выражении определяется как превышение результатов (фактических поступлений) над затратами (минимальными поступлениями). В зависимости от характера расчетов показатель ценности инвестиционного проекта имеет также названия: среднегодовой экономический эффект, экономический эффект за расчетный период, чистая дисконтированная стоимость.
Относительная ценность инвестиционного проекта определяется как рост или прирост капитала (имущества) субъекта хозяйствования. Она выражается набором коэффициентов экономической эффективности. Коэффициенты экономической эффективности являются безразмерными показателями или могут иметь размерность руб./руб.
В зависимости от характера расчетов относительную ценность проекта характеризует рентабельность инвестиций, внутренняя норма рентабельности, индекс доходности и расчетная норма рентабельности инвестиций.
Коэффициенты прямо не свидетельствуют об экономической эффективности инвестиций. Для оценки экономической эффективности необходимо рассчитать коэффициент, найти соответствующий коэффициенту критерий, сравнить рассчитанный коэффициент и найденный критерий. Осуществление инвестиций будет эффективным, если рассчитанный коэффициент по абсолютной величине больше критерия (нормативного коэффициента).
Период возврата инвестиций представляет временной отрезок, в течение которого поступления чистого дохода от использования экономического объекта возмещают привлеченные инвестиции.
Единица измерения периода возврата соответствует принятому шагу расчета (год, месяц). Период возврата прямо не свидетельствует об экономической эффективности инвестиций. Однако чем он меньше, тем больше вероятность, что в будущем поступление денежной наличности для возмещения инвестиций произойдет. Приемлемый период возврата инвестиций устанавливается банком или инвестором исходя из сложившейся экономической конъюнктуры.
Срок окупаемости инвестиций показывает период, в течение которого инвестиции возвращаются в форме чистой прибыли. В отличие от периода возврата инвестиций он не характеризует физические денежные потоки и может служить основой ошибочных оценок экономической эффективности.
Срок окупаемости инвестиций измеряется в абсолютной величине (годах). Приемлемый срок окупаемости устанавливается инвестором.
На действующих предприятиях во многих случаях инвестиции используются для увеличения конкретного вида активов. Поэтому часто говорят о показателях экономической эффективности основного, нематериального и оборотного капитала.
В общем виде формулы расчета вышесказанных показателей следующие.
Инвестиции
И = Фо + Фн + Oс + Кп,
где Фо – основные фонды;
Фн – нематериальные активы;
Ос – оборотные средства;
Кп – потери капитала при продаже или утилизации досрочно выводимых основных фондов.
Чистый доход
ЧД = Пч + А,
где Пч – чистая прибыль;
А – амортизационные отчисления.
Годовой экономический эффект
Эг = Пч – Ек И,
где Ек – ставка платы за кредит в десятичном виде.
Рентабельность инвестиций по чистой прибыли
Рп = Пч / И.
Период возврата инвестиций
Тв = И / ЧД.
Срок окупаемости инвестиций
То = И / Пч.
Показатели эффективности инвестиционных проектов подразделяются также в зависимости от цели их использования на показатели общей (абсолютной) и сравнительной (относительной) эффективности. Показатели общей эффективности позволяют оценить экономическую целесообразность инвестиционных вложений, показатели сравнительной эффективности помогают произвести сравнения различных вариантов инвестиционных проектов и выбрать наиболее экономически рациональный. Показатели общей экономической эффективности определяются с учетом полного объема инвестиционных затрат. Показатели сравнительной экономической эффективности целесообразно рассчитывать с учетом только изменяющихся по вариантам частей расходов и затрат, что обеспечивает снижение трудозатрат при выборе инвестиционных решений. Показатели общей и сравнительной экономической эффективности дополняют друг друга, ибо вариант инвестиционных вложений, установленный с помощью показателей сравнительной эффективности, должен обладать необходимой абсолютной эффективностью.
Оценка инвестиций базируется на сопоставлении ожидаемой части прибыли от реализации проекта с инвестированным в проект капиталом. В основе метода лежит вычисление чистого потока наличности, определяемого как разность между притоком денежных средств от операционной (производственной) и инвестиционной деятельности и их оттоком, а также за минусом издержек финансирования (процентов по долговременным кредитам).
На основании чистого потока наличности рассчитываются основные показатели оценки инвестиций: чистый дисконтированный доход (ЧДД); индекс доходности (ИД); внутренняя норма доходности (ВНД); срок окупаемости.
Для расчета этих показателей применяется коэффициент дисконтирования, который используется для проведения будущих потоков и оттоков денежных средств на шаге t к начальному периоду (см. п. 6.3.9 “Показатели эффективности бизнес-плана”).
Тема 8. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ
8.1. Общая характеристика налоговой системы
Республики Беларусь
Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
В Республике Беларусь имеются особенности налогообложения, характерные для экономики республики, внутринациональные принципы, отвечающие мировым стандартам и получившие свое развитие в свете сложившихся социально-экономических отношений в государстве. В частности, не допускается установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство и единую налоговую систему государства; установление налогов, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение и пределах республики капитала, товаров, денежных средств или ограничивают законную деятельность налогоплательщиков; установление дополнительных налогов или использование повышенных либо дифференцированных ставок налогов в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы хозяйствующих субъектов, гражданства физического лица.
Одним из важнейших принципов построения налоговой системы государства является эффективность налогообложения. Реализация этого принципа состоит в соблюдении следующих требований:
– налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;
– налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны;
– налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества;
– административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.
Налоговые системы, построенные и функционирующие на основе вышеназванных принципов, способны стать мощным стимулом развития экономики. Нынешний этап развития промышленно развитых стран с социально ориентированной экономикой ставит перед собой новые целевые установки и принципы налогообложения, отвечающие особенностям и уровню их развития:
– создание условий инвестирования сбережений предприятий и частных лиц для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей;
– обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований;
– стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала;
– обеспечение социальных потребностей всех слоев населения.
Характерным признаком научной обоснованности и устойчивости национальных систем налогообложения является совпадение провозглашенных в законе и реально действующих налоговых форм. В налоговых законодательствах такого соответствия пока не достигнуто, что связано с трудностями перехода к рынку. Провозглашенные принципы налогообложения остаются пока не реализованными на практике. Не соблюдается принцип однократности налогообложения, эластичности налоговых ставок, равнонапряженности налоговых изъятий. Допускается избирательный подход к определению системы налоговых льгот и санкций для отдельных налогоплательщиков.
Определение целесообразности состава и структуры перераспределения финансовых ресурсов от центра к регионам требует, в свою очередь, тщательной ревизии государственных расходов. Оптимизация этих расходов – одно из объективных условий для создания рационального налогообложения.
Налоговое законодательство государства, как и любая другая отрасль законодательства, представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании налоговых отношений.
Налоговое законодательство Республики Беларусь включает в себя:
– Налоговый кодекс государства и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;
– декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;
– постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, налоговых законов и актов Президента Республики Беларусь;
– нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь.
Налоговый кодекс – это основной документ, регламентирующий в комплексе все направления налоговых отношений в государстве. Принят Палатой представителей и одобрен Советом Республики Национального собрания Республики Беларусь в декабре 2002 г. Налоговый кодекс упорядочивает все законодательные акты, действующие в налоговой сфере. Он устанавливает систему налогов, сборов, пошлин, взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налоговых платежей и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, а также определяет права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.
8.2. Упрощенная система налогообложения для субъектов
малого предпринимательства
Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства введена на территории Республики Беларусь с 1998 г. в соответствии с Законом Республики Беларусь "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства". Ее введение предопределено необходимостью поддержки и упорядочения процесса становления и развития в Республике Беларусь малого бизнеса. Использование (неиспользование) упрощенной системы налогообложения может быть проинициировано только плательщиками и не является обязательным актом.
В целях упрощения порядка налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, создания благоприятных условий для осуществления предпринимательской деятельности был принят Указ Президента Республики Беларусь №119 «Об упрощенной системе налогообложения», который регулирует применение этой системы налогообложения и вступает в силу с 1 июля 2007 г. Указом установлены отдельные ограничения по применению упрощенной системы налогообложения.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации и индивидуальные предприниматели:
производящие подакцизные товары;
производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
занимающиеся игорным бизнесом;
осуществляющие:
лотерейную деятельность;
туристическую деятельность;
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;
деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или парка высоких технологий;
2) организации, осуществляющие:
риэлтерскую деятельность;
страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);
банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-финансовые организации);
3) организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
4) индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Плательщиками налога при упрощенной системе признаются организации и индивидуальные предприниматели за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных выше, перешедшие на применение такой системы и применяющие ее в установленном порядке.
Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении следующих критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение:
1) организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет:
не более 450 млн. рублей;
свыше 450 млн. рублей, но не более 1 500 млн. рублей;
2) организации со средней численностью работников за каждый месяц свыше 15 до 100 человек включительно, если размер их валовой выручки не превысил 1 500 млн. рублей.
Под средней численностью работников за каждый месяц понимается списочная численность, численность внешних совместителей и лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, а также работников в филиалах, представительствах либо иных обособленных подразделениях организаций.
Уплата налога при упрощенной системе:
заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды;
не освобождает республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок уплаты:
налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
государственной пошлины;
регистрационных и лицензионных сборов;
оффшорного сбора;
гербового сбора;
налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
налога на добавленную стоимость за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей со средней численностью, не превышающей 15 человек и валовой выручкой не более 450 млн. рублей.
При установлении иных налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды обязанность по их уплате возлагается на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему.
Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь.
Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций. К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.
В налоговую базу не включаются:
выручка от продажи иностранной валюты;
выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) по деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
сумма налога на добавленную стоимость, предъявленного покупателям и оплаченного покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Ставка налога при упрощенной системе устанавливается:
10% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
8% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей (кроме осуществляющих торговую посредническую деятельность) с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах, преобразованных или подлежащих преобразованию в соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005 – 2010 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 25 марта 2005 г. № 150 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., №52, 1/6339) в агрогородки, а также в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, перечень которых утверждается Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, ставка налога при упрощенной системе устанавливается:
5% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
3% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
В перечень включаются поселки городского типа и города районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, отвечающие одному из следующих критериев:
уровень безработицы на 1 января текущего года превышает средний по области;
поселок городского типа или город районного подчинения имеет одну градообразующую организацию;
поселок городского типа или город районного подчинения отнесен в соответствии с актами законодательства к населенным пунктам и объектам, находящимся в зонах радиоактивного загрязнения (зонах с правом на отселение).
Установленные ставки налога при упрощенной системе:
не применяются при реализации товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории указанных сельских населенных пунктов, поселков городского типа, городов районного подчинения;
продолжают использоваться организациями и индивидуальными предпринимателями в течение трех лет, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором поселок городского типа или город районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек исключен из утвержденного Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь перечня.
Налоговым периодом является календарный месяц. Налог при упрощенной системе исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет (далее – налоговые органы) налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость, а также унитарных предприятий и хозяйственных обществ, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, который включает:
учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;
упрощенный учет стоимости чистых активов организации, стоимости паев членов производственного кооператива;
учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
учет расходов, производимых за счет средств этого Фонда.
Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам, Министерством финансов, Министерством труда и социальной защиты, Министерством статистики и анализа.
Информация, содержащаяся в такой книге учета, используется:
при проведении в соответствии с законодательством аудиторских проверок указанных организаций и индивидуальных предпринимателей;
при опубликовании согласно законодательным актам отчетности акционерных обществ, обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью;
в иных целях в соответствии с законодательством.
Выплата стоимости пая или выдача другого имущества выходящему из состава члену производственного кооператива, применяющего упрощенную систему и ведущего учет в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится по окончании финансового года без утверждения бухгалтерского баланса этого кооператива.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему и уплачивающие налог на добавленную стоимость, ведут бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, при реализации товаров (работ, услуг) осуществляют ведение кассовых операций в порядке, установленном законодательством.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, прошедших государственную регистрацию в году, в котором они начинают применять эту систему. Такие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение указанной системы, представить в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников организации за каждый месяц.
Форма заявления о переходе на упрощенную систему устанавливается Министерством по налогам и сборам.
Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной регистрации, в течение 10 рабочих дней со дня этой регистрации подают в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации.
Налоговый орган не вправе отказать организациям и индивидуальным предпринимателям в переходе на упрощенную систему.
Решение о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему или мотивированный отказ в таком переходе принимается налоговым органом и в 10-дневный срок со дня подачи заявления о переходе на упрощенную систему направляется этим органом организациям и индивидуальным предпринимателям.
Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором:
средняя численность работников организации за истекший месяц превысила 100 человек;
валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 2 000 млн. рублей;
ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы. При этом организации и индивидуальные предприниматели обязаны проинформировать о своем решении налоговые органы не позднее чем за 15 дней до начала следующего месяца;
при применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость средняя численность работников организации превысила 15 человек и (или) валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года составила более 600 млн. рублей. Такие организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Положением.
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на упрощенную систему.
Министерство по налогам и сборам ежегодно до 16 июля и до 16 декабря представляет в Министерство статистики и анализа перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, а также по которым налоговыми органами принято решение о переходе на упрощенную систему.