М. М. Соколов Некоторые современные тенденции в политике налогообложения Соколов М. М. Некоторые современные тенденции в политике налогообложения научный доклад

Вид материала

Доклад

Содержание Динамика структуры поступлений Налог на прибыль Таблица 2. Динамика эффективных ставок Отчетные годы и статус налого-плательщиков

Подобный материал:

• Филогения животного мира: современные тенденции и проблемы, 155.64kb.
• «физиологической активности вещества», 1536.69kb.
• Современные тенденции туристической деятельности в финляндии, 39.82kb.
• «биологическая активность», 2643.62kb.
• Бельцкий Государственный Университет им. "Алеку Руссо" Кафедра прикладной информатики, 245.37kb.
• Современные тенденции развития потребительского рынка и основные цели внутренней торговли, 304.64kb.
• Краткий план семинара «Современный менеджмент» стр, 37.31kb.
• Налог при упрощенной системе налогообложения, 21.61kb.
• Регламен т международной научно-практической конференции «мировые тенденции развития, 33.31kb.
• Налогообложения, 637.66kb.

Динамика структуры поступлений в Федеральный бюджет США Годы Все поступления, Млрд.долл. Подоходный налог с физ. лиц, % Социальное страхование, % Налог на прибыль, % Акцизы, % Другие поступления, % 1927 3,9 26,0 – 37,0 29,0 5,0 1934 3,0 14,2 1,0 12,3 45,8 26,7 1937 5,4 20,3 10,8 19,3 34,8 14,9 1938 6,8 19,1 22,8 19,1 27,6 11,5 1940 6,5 13,6 27,3 18,3 30,2 10,7 1944 43,7 45,0 7,9 33,9 10,9 2,2 1945 45,2 40,7 7,6 35,4 13,9 2,4 1950 39,4 39,9 11,0 26,5 19,1 3,4 1955 65,5 43,9 12,0 27,3 14,0 2,8 1960 92,5 44,0 15,9 23,2 12,6 4,2 1970 192,8 46,9 23,0 17,0 8,1 4,9 1980 517,1 47,2 30,5 12,5 4,7 5,1 1990 1032,1 45,2 36,8 9,1 3,4 5,5 2000 2025,5 49,6 32,2 10,2 3,4 4,5 2002 1853,4 46,3 37,8 8,0 3,6 4,3 2003 1782,5 44,5 40,0 7,4 3,8 4,3 2004 1880,3 43,0 39,0 10,1 3,7 4,2 2005 2153,9 43,0 36,9 12,9 3,7 3,8 2006 2407,3 43,4 34,8 14,7 3,1 4,1 2007 2568,2 45,3 33,9 14,4 2,5 3,9 Источник: Historical tables Budget of the U.S. Government. 2009. P. 32–33, 21, 26–27. Как мы уже отмечали, начальный импульс структурная перестройка налоговой системы всегда получала от участия стран в больших войнах, или в связи с необходимостью преодоления кризисных явлений в экономике. Наглядное подтверждение этого тезиса можно увидеть на примере внедрения подоходного налога в экономическую жизнь США. В США впервые подоходный налог был введен в 1861г. в связи с серьезным бюджетным кризисом в первые годы правления А. Линкольна с скромной плоской ставкой налога в 3 %. С 1862г., в связи с начавшейся гражданской войной между Севером и Югом, налог стал иметь прогрессивный характер, увеличиваясь с 3 до 7,5 % в зависимости от величины дохода налогоплательщика. Однако в дальнейшем, в связи с улучшением экономической ситуации в стране и под влиянием недовольства и критики со стороны крупного капитала, в 1872г. подоходный налог был признан Верховным судом США неконституционным и отменен на долгие годы. Новое и окончательное признание подоходный налог получил в США лишь спустя 41 год в 1913г., когда Конгрессом была принята по нему соответствующая поправка в Конституцию страны. Толчком для принятия закона послужило резкое падение таможенных сборов в связи с началом военных действий в Европе. Согласно этому закону ставки подоходного налога были дифференцированы, имели прогрессивный характер и зависели, с одной стороны, от величины годового дохода налогоплательщика, с другой стороны, от его семейного статуса. По величине дохода все налогоплательщики делились на десять страт от 600 до 500 тыс. долл., из них четыре первых до 5000 долл. освобождались от налога. По семейному положению деление шло на одиноких, семейную пару без иждивенцев, семейную пару с двумя иждивенцами и т.д. Нижняя ставка по семейной паре без иждивенцев составляла 0,2 %, а высшая 5 %.(см. табл. 2). Таблица 2. Динамика эффективных ставок* по подоходному налогу на физические лица в США за 1913–1968 гг. в зависимости от величины дохода, % Отчетные годы и статус налого-плательщиков Налогооблагаемый доход $600 $1,000 $2,000 $3,000 $5,000 $8,000 $10,000 $25,000 $100,000 $500,000 Одинокие 1913–1915 1913 0,4 0,6 0,7 1,1 2,5 5,0 1918 1918 3,0 4,0 4,8 8,1 9,5 15,4 35,2 64,6 1919–1920 1918 2,0 2,7 3,2 5,6 6,7 11,8 31,3 60,7 1928, 1930–1931 1928 0,3 0,6 0,8 1,3 1,5 4,4 15,8 23,2 1929 1928 0,1 0,2 0,3 0,7 0,9 3,7 14,9 22,2 1936–1939 1936, 1938 1,6 2,3 2,8 4,7 5,6 11,2 33,4 61,0 1944–1945 1944 3,8 11,5 17,3 19,5 22,1 25,4 27,6 42,4 69,9 88,0 1954–1963 1954 8,0 14,0 16,3 18,9 22,3 24,4 39,2 66,8 85,9 1964 1,6 9,0 12,0 14,4 17,2 18,7 29,6 51,4 65,6 1965–1968 1,4 8,0 11,0 13,4 16,0 17,4 27,9 48.2 60,0 Замужняя пара 1913–1915 1913 0,2 0,5 0,6 1,0 2,5 5,0 1918 1918 2,0 3,6 6,6 8,3 14,9 35,0 64,6 1919–1920 1918 1,3 2,4 4,6 5,9 11,5 31,2 60,6 1928, 1930–1931 1928 0,3 0,7 1,0 4,1 15,8 23,2 1929 1928 0,1 0,3 0,5 3,5 14,9 22,2 1936–1939 1936, 1938 0,3 1,6 3,1 4,2 10,0 32,5 60,8 1944–1945 1944 0,5 1,5 12,3 15,8 19,5 23,6 25,9 41,2 69,4 88,8 1954–1963 1954 8,0 12,0 15,2 17,7 18,9 26,9 52,8 80,7 1964 3,2 7,5 11,1 13,5 14,4 20,6 40,8 61,8 1965–1968 2,8 6,7 10,0 12,5 13,4 19,2 38.5 57,0 Замужняя пара с двумя иждивенцами 1913–1915 1913 0,2 0,5 0,6 1,0 2,5 5,0 1918 1918 1,2 3,1 6,0 7,8 14,7 35,0 64,6 1919–1920 1918 0,8 2,1 4,2 5,6 11,4 31,2 60,6 1928, 1930–1931 1928 0,2 0,5 0,8 4,0 15,7 23,1 1929 1928 0,1 0,2 0,4 3,4 14,8 22,2 1936–1939 1936, 1938 1,0 2,3 3,4 9,3 32,0 60,7 1944–1945 1944 0,5 1,5 2,3 9,2 15,1 19,8 22,5 38,8 68,6 88,6 1954–1963 1954 4,0 10,4 14,4 15,9 25,1 51,9 80,5 1964 6,5 10,5 12,0 19,0 40,0 61,7 1965–1968 5,8 9,6 11,1 17,6 37,7 56,9