М. М. Соколов Некоторые современные тенденции в политике налогообложения Соколов М. М. Некоторые современные тенденции в политике налогообложения научный доклад
| Вид материала | Доклад |
- Филогения животного мира: современные тенденции и проблемы, 155.64kb.
- «физиологической активности вещества», 1536.69kb.
- Современные тенденции туристической деятельности в финляндии, 39.82kb.
- «биологическая активность», 2643.62kb.
- Бельцкий Государственный Университет им. "Алеку Руссо" Кафедра прикладной информатики, 245.37kb.
- Современные тенденции развития потребительского рынка и основные цели внутренней торговли, 304.64kb.
- Краткий план семинара «Современный менеджмент» стр, 37.31kb.
- Налог при упрощенной системе налогообложения, 21.61kb.
- Регламен т международной научно-практической конференции «мировые тенденции развития, 33.31kb.
- Налогообложения, 637.66kb.
Институт экономики
Российская академия наук
2009
М. М. Соколов
Некоторые современные
тенденции в политике
налогообложения
Соколов М. М. Некоторые современные тенденции в политике налогообложения (научный доклад). – М. Институт экономики РАН. 2009.
В докладе анализируется целый ряд новых явлений в налогообложении развитых стран. В частности на примере США проанализировано влияние структурных изменений в налогообложении на развитие экономики, подвергнуты критике существующие оценки уровня налоговой нагрузки по отдельным странам. На основе рассмотрения налоговой нагрузки по двум основным группам налогоплательщиков - юридическим и физическим лицам, автор пришел к выводу, что налоговая нагрузка в динамике за длительный период времени в промышленно развитых странах снижается как по юридическим, так и по физическим лицам, при одновременном росте доли налогов в ВВП.
с
Соколов М. М.
2009
с
Институт экономики РАН
2009
Оглавление
Введение …………………………………………………………… 3
Раздел 1. Структурные изменения в налогообложении и их
влияние на развитие экономики и общества ……………4-36
Раздел 2. Изменения в налоговой нагрузке на экономику ………. 37-58
Заключение ………………………………………………………… 59-61
Приложения ……………………………………………………….. 62-66
Введение
Мировой опыт экономического развития показывает, что налоговая политика во всех государствах является одной из ключевых характеристик здоровья и успешного развития любой экономики. При этом в связи с постоянно нарастающими темпами научно-технического прогресса, роль налоговой политики в последние десятилетия многократно возросла и существенно трансформировалась. Можно смело утверждать, что налоговая политика в сочетании с целенаправленным бюджетным финансированием, стали основными инструментами, которые позволяют успешно осуществлять структурные сдвиги в экономике стран в сторону наукоемких отраслей с высокой добавленной стоимостью и проводить быстрое внедрение новейших технологий и ускоренное обновление основных фондов, в которых участие человека все больше смещается к простому контролю за процессом.
Кроме того, хотя это и кажется парадоксом, с помощью целенаправленной налоговой политики, особо не снижая налоговых ставок, многие государства научились обеспечивать предпринимателей в избытке инвестиционными ресурсами, основным стимулятором экономического роста и прогрессивного развития. В результате чего объем собираемых налогов постоянно возрастает, как в абсолютном, так и в относительном выражении.
Наиболее существенная трансформация налоговой системы в развитых странах произошла под влиянием экономического кризиса в США в 1929г. и затронувшего целый ряд других стран. Кроме того, эмпирические новации в налогообложении были подкреплены теорией государственного воздействия на экономику Д. М. Кейнса. В результате синтеза практики и теории постепенно произошли кардинальные изменения в структуре налогообложения.
Если в начале прошлого века основная масса собираемых налогов приходилась на акцизы, таможенные сборы и налог на прибыль предприятий, то со второй половины прошлого века преобладающим источником налоговых поступлений стало налогообложение доходов населения. Платежи по ним, например в Федеральный бюджет США возросли с 15,2 % в 1934г. до 82 % к 1990г. Данное обстоятельство наложило свой отпечаток на всю экономическую жизнь современного общества.
Наряду со структурными изменениями в налогообложении, в докладе большое место уделено рассмотрению существующих оценок налоговой нагрузки на экономику. На основе рассмотрения налоговой нагрузки по двум основным группам налогоплательщиков – юридическим и физическим лицам, автор пришел к выводу, что налоговая нагрузка в динамике в промышленно развитых странах снижается как по юридическим, так и по физическим лицам, при одновременном росте доли налогов в ВВП.
Раздел 1
Структурные изменения в налогообложении
и их влияние на развитие экономики и общества
Налоги как экономическая категория возникли еще несколько тысячелетий назад. При этом изменение формы государственного устройства и развитие человеческого общества всегда сопровождалось усложнением и совершенствованием порядка взимания налогов, который теперь с полным основанием мы называем налоговой системой.
Первоначальная роль налогов в их практическом значении и научном осмыслении сводилась в основном к их фискальному назначению. Фискальная функция налогов на протяжении целых тысячелетий считалась самодостаточной. Однако, по мере повсеместного перехода от феодальных отношений к капиталистическим, по мере становления товарно-денежных отношений, роль налогов заметно усложнялась и трансформировалась. С помощью налогов государство стало стимулировать производство, направлять развитие экономики в нужном для него направлении, регулировать платежеспособность населения, решать социальные задачи. И постепенно, примерно с начала прошлого века, налоги из простого инструмента по наполнению бюджета государства, превратились в один из главных регуляторов воспроизводственных процессов, активно влияя на темпы развития экономики, ее структуру, социальное положение населения. В дополнение к фискальной функции налоги стали выполнять и целый ряд других функций – регулирующую, контрольную, социальную, воспроизводственную, стимулирующую и др.
Рациональное и активное использование возросших функций налогов стало одной из важных задач государства. Субъективный подход к вопросам налогообложения, усиление одних функций или ослабление других отрицательно отражается на развитии экономики и общества. Так, например, игнорирование социальной функции и усиление фискальной роли налогов в противовес стимулирующей роли вызывает сокращение платежеспособного спроса населения и замедление темпов экономического роста.
При этом следует заметить, что значимость тех или иных функций налогов в странах в сильнейшей степени зависит от экономической ситуации в ней и от идеологических пристрастий той или иной партии, приходящей к власти. Так, например, в США примерно с начала прошлого века четко прослеживается закономерность – с приходом к власти республиканской партии, отражающей в значительной мере интересы крупного капитала и предпринимательских структур, социальная и распределительные функции налоговой системы всегда сокращались и, наоборот, с приходом к власти демократов, основным электоратом которых является средний класс, роль этих функций возрастала.
Наиболее существенная трансформация налоговой системы произошла в прошлом веке под влиянием экономического кризиса, разразившегося в США в 1929г. и частично затронувшего целый ряд других стран. И конечно под влиянием второй мировой войны, которая заставила страны мобилизовать ресурсы с помощью налоговой системы. Как говориться в пословице «не было бы счастья, да несчастье помогло».
Кроме того, так совпало, что эмпирические новации в налогообложении и использовании налогов, проводимые в США и других странах, были подкреплены теорией государственного воздействия на экономику Д. М. Кейнса, согласно которой, государство должно активно влиять на рыночные отношения через налоги и инвестиции, как главные регулирующие и стабилизирующие инструменты экономической политики.
В результате синтеза практики и теории постепенно произошло кардинальное, можно сказать революционное изменение в структуре налогообложения, оказавшее в последующем коллосальное влияние на всю экономическую жизнь общества. Если в начале прошлого века основная масса собираемых налогов приходилась на акцизы, таможенные сборы и налог на прибыль предприятий, то со второй половины прошлого века преобладающим источником налоговых поступлений стало налогообложение доходов населения в виде подоходного налога и выплат по социальному страхованию. Платежи по ним в общих налоговых поступлениях в Федеральный бюджет США возросли с 15,2 % в 1934г. до 55,9 % к 1955г. и до 82 % к 1990г. (см. табл. 1).1
Таблица 1.