Методические указания по самостоятельному изучению темы «Сущность и виды налогов, налоговая система и налоговая политика»

Вид материала

Содержание

Методические указания по самостоятельному изучению темы «Фиксированный сельскохозяйственный налог, налог доходов физических лиц»
1. Характеристика налога, плательщики, объекты, ставки, порядок уплаты.
2. Налог с доходов физических лиц, плательщики налога, объект налогообложения, общий налогооблагаемый доход.
Методические указания по самостоятельному изучению темы «Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
Методические указания по самостоятельному изучению темы «Имущественное налогообложение. Плата за землю».

Подобный материал:

1 2 3 4 5

Методические указания по самостоятельному изучению темы «Фиксированный сельскохозяйственный налог, налог доходов физических лиц».

При работе по данной теме необходимо изучить: характеристику сельскохозяйственного налога, плательщиков налога, объекты и ставки налогообложения, порядок уплаты.

При изучении студент должен знать:

характеристику сельскохозяйственного налога,
плательщиков налога,
объекты и ставки налогообложения,
порядок уплаты.

При изучении студент должен уметь: характеризовать сельскохозяйственного налога, определять плательщиков налога, объекты применять ставки налогообложения, применять порядок уплаты налогов.

1. Характеристика налога, плательщики, объекты, ставки, порядок уплаты.

Фиксированный сельскохозяйственный налог уплачивается в счет таких налогов и сборов:

Налог на прибыль предприятия;
Налог на землю;
Налог с владельцев транспортных средств;
Коммунальный налог;
Сбор на геологоразведовательные работы, выполненные за счет государства;
Сборы на социальное и пенсионное страхование;
Сборы на строительство, реконструкцию, ремонт автомобильных дорог Украины;
Плата за приобретение торговых патентов;
Сборы за пользование природных ресурсов.

Плательщиками налога являются предприятия разных форм собственности, сельские и другие хозяйства, которые занимаются производством, переработкой и сбытом с/х продукции, у которых сумма, полученная от реализации продукции за предыдущий отчетный год превышает 75% общей суммы валового дохода предприятия. Если доход от операций с с/х продукцией не составляет 75% общего объема реализации, предприятие уплачивает налоги в следующем отчетном периоде.

Объектом налогообложения является площадь с/х угодий, переданных товаропроизводителю в собственность или предоставленных ему в аренду, также земли водного фонда.

Ставка фиксированного с/х налога с одного гектара составляет:

Для пастбищ, пашен, сенокосов – 0,5%;
Для многолетних насаждений – 0,3%;
Для земель водного фонда – 1,5%.

Для плательщиков, которые осуществляют свою деятельность в горных районах и на полеских территориях ставка налога с одного гектара составляет:

Для пастбищ, пашен, сенокосов – 0,3%;
Для многолетних насаждений – 0,1%.

Плательщики подают расчет суммы налога до 1 января текущего года. Уплата налога осуществляется ежемесячно на протяжении 30 календарных дней после окончания месяца в размере 1/3 суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога следующим способом:

В 1 квартал – 10%;

Во 2 квартал – 10%;

В 3 квартал – 50%;

В 4 квартал – 30%.

Средства, полученные от этого налога, распределяются в следующих пропорциях:

В местный бюджет – 30%;
На пенсионное страхование – 68%;
На социальное страхование – 2%.

2. Налог с доходов физических лиц, плательщики налога, объект налогообложения, общий налогооблагаемый доход.

Налог с доходов физических лиц взимается с доходов граждан.

Преимущества налога:

Социальная справедливость;
С помощью ставок и льгот можно уменьшать налоги для малообеспеченных слоев населения и увеличивать их для лиц с высокими доходами.

Недостатки:

Нестабильный источник формирования доходов в бюджет;
Неравномерное распределение налоговых поступлений;
Возможность занижения.

Плательщиком налога является физическое лицо (гражданин, не гражданин, апатрид). Исключениями из плательщиков налога являются нерезиденты, которые получают доходы на территории Украины и имеют дипломатические привилегии и иммунитет. Если плательщик умирает или считается пропавшим, то налог за последний налоговый период уплачивает его наследник.

Объектом налогообложения резидента являются доходы, полученные в Украине и за границей; объектом налогообложения нерезидента являются только доходы, полученные на территории Украины.

Объекты налогообложения:

Валютные ценности;
Доход в не денежной форме;
Зарплата.

Общий налогооблагаемый доход включает:

Зарплата, вознаграждения и др.;
Сумма подарков;
Часть доходов от операций с имуществом;
Доход от аренды;
Доход в виде штрафов, пени, неустойки;
Проценты, дивиденды, выигрыши, призы;
Доход в виде унаследованного имущества и др.

Не включается в налогооблагаемый доход:

Сумма государственной помощи;
Сумма средств на командировки;
Сумма средств, полученных от ценных бумаг, государственной лотереи;
Суммы на социальное страхование;
Алименты;
Сумма имущества, предоставленного как помощь на похороны;
Сумма средств для медицинской помощи;
Стоимость путевок;
Стипендия и др.

Налоговый кредит, льготы, порядок начисления и уплаты налогов в бюджет.

Порядок взимания налогов с доходов физических лиц предусматривает право плетельщика на налоговый кредит.

Налоговый кредит – это сумма затрат, понесенных плательщиком налога – резидентом – в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов (кроме затрат на уплату НДС и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшать сумму его общего налогооблагаемого дохода.

Плательщик налога имеет право на налоговый кредит только один раз в год по последствиям отчетного налогового года. Для получения кредита плательщик должен подать налоговую декларацию в налоговые органы, где указывается сумма дохода и основания для получения налогового кредита. В состав налогового кредита включаются фактически понесенные суммы затрат, которые подтверждаются документально.

Плательщик налога имеет право включить в состав налогового кредита:

Часть суммы процентов по ипотечному кредиту;
Сумму или стоимость имущества, переданного в виде пожертвований или благотворительных взносов;
Сумму средств, уплаченных плательщиком в пользу заведений образования;
Сумму собственных средств, уплаченных в пользу заведений охраны здоровья за лечение такого плательщика налогов или его семьи;
Суму затрат плательщика налогов на уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий;
Сумму затрат плательщика налога по искусственному оплодотворению или усыновлению ребенка.

Налоговый кредит начисляется только резидентом, который имеет идентификационный номер, и его общая сумма не может превышать суммы налогооблагаемого дохода, полученного на протяжении отчетного года.

Льготы по налогу с доходов физических лиц называются налоговые социальные льготы. Налоговая социальная льгота составляет 30% одной минимальной зарплаты в 2004г.; 50% - в 2005г.; 80% - в 2006г.; 100% - в 2007г. Некоторые категории граждан имеют повышенный размер социальной льготы.

150% устанавливаются для следующих плательщиков:

Мать-одиночка, отец-одиночка с ребенком в возрасте до 18 лет;
На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
На 3 и более детей в возрасте до 18 лет;
Вдова или вдовец;
Особа, пострадавшая вследствие Чернобыльской катастрофы;
Ученик, студент, аспирант;
Инвалид 1 или 2 группы с детства и др.

200% устанавливаются для следующих плательщиков:

Лицо, которое является Героем Украины, Героем СССР, полным кавалером ордена Славы или Трудовой Славы;
Участник боевых действий во время Мировой Войны;
Бывший узник концлагерей, гетто во время Мировой Войны;
Лицо, которое насильно было вывезено с территории бывшего СССР или было оккупировано Германией и ее союзниками;
Лицо, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда.

В случае, если плательщик имеет право на применение 2 или более социальных льгот, применяется наибольшая из них.

Основная ставка составляет 13%. Она увеличивается вдвое при налогообложении выигрышей или призов. Также применяется уменьшенный размер ставки 1% и 5%.

Налог подлежит уплате на протяжении 30 календарных дней, следующих за отчетным месяцем.

Методические указания по самостоятельному изучению темы «Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства»

При работе по данной теме необходимо изучить: плательщиков налогообложения, субъектов малого предпринимательства, основные элементы единого налога, единый налог для субъектов предпринимательской деятельности – юридических лиц, ставки единого налога для физических лиц.

При изучении студент должен знать:

плательщиков налогообложения,
субъектов малого предпринимательства,
основные элементы единого налога,
единый налог для субъектов предпринимательской деятельности – юридических лиц,
ставки единого налога для физических лиц.

При изучении студент должен уметь: определять плательщиков налога, субъектов малого предпринимательства, различать основные элементы единого налога, субъектов предпринимательской деятельности, применять ставки единого налога для физических лиц.

С целью реализации государственной политики при формировании поддержки малого предпринимательства в 1999г. была введена упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, т.е. единый налог.

Субъекты малого предпринимательства могут уплачивать единый налог в том случае, если они отвечают определенным требованиям:

Плательщики могут быть юридические лица у которых среднесписочная численность работающих не превышает 50 человек, а объем выручки не больше 1 миллиона гривен. При этом можно иметь ставку налога 6%, если оплачивается НДС, и ставку – 10%, если НДС не оплачивается. Срок оплаты такого налога – до 20 числа месяца после отчетного;
Физические лица, если количество работников не превышает 10 лиц, а выручка от реализации составляет не более 500 тыс. гривен. При этом ставки налога от 20-200 грн. за месяц в зависимости от вида деятельности при регистрации и 50% дополнительного взноса за каждого принятого работника. Срок оплаты до 20 числа месяца после отчетного.

Не могут перейти на оплату единого налога:

Субъекты предпринимательской деятельности, на которых распространяет за закон Украины «О патентовании отдельных видов предпринимательское деятельности, в частности – приобретение специального патента» (доверительные общества, страховые компании, банки, др. финансово-кредитные учреждения);
Субъекты предпринимательской деятельности в уставных капиталах, которых есть часть юридических лиц, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности, если их доля превышает 25%;
Физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые занимаются деятельностью без регистрации юридического лица, реализацией ликероводочных изделий, табачной продукцией;
Юридические лица, которые сдерживают эту деятельность.

Сумма единого налога для юридических лиц установлена в следующих размерах:

в Государственный бюджет Украины – 20%;
в местный бюджет – 23%;
в пенсионный фонд – 42%;
на социальное страхование – 15%.

Сумы единого налога, уплачиваемые в бюджет для физических лиц:

в местный бюджет – 43%;
в пенсионный фонд – 42%;

на социальное страхование – 15%.

Методические указания по самостоятельному изучению темы «Имущественное налогообложение. Плата за землю».

При изучении этой темы необходимо обратить внимание на сущность имущественного налога, виды имущественного налогообложения, сущность налога собственников транспортных средств, виды нетранспортных средств, которые подлежат налогообложению, налог на недвижимое имущество, общую характеристику платы за землю, объекты и плательщики налога, ставки, льготы.

При изучении студент должен знать:

сущность имущественного налога,
виды имущественного налогообложения,
сущность налога собственников транспортных средств,
виды нетранспортных средств, которые подлежат налогообложению,
налог на недвижимое имущество,
общую характеристику платы за землю,
объекты и плательщики налога,
ставки, льготы.

При изучении студент должен уметь: определять сущность имущественного налога, виды имущественного налогообложения, определять сущность налога собственников транспортных средств, виды нетранспортных средств, которые подлежат налогообложению, применять налог на недвижимость, землю, ставки, льготы.

Земля является одним из старейших в истории объектов налогообложения. С фискальной позиции налог на землю имеет стабильный характер и предназначен для пополнения бюджета на основе справедливости формы налогообложения. От этого налога трудно уклониться т.к. нельзя спрятать земельный участок. Земельный участок является объектом учета. Этот налог является справедливым потому, что больше оплачивает тот плательщик, который имеет больший участок и лучшие земли. С экономической точки зрения он стимулирует использование земли независимо от формы собственности. Плата за землю на Украине была введена с целью рационального использования и охраны земель, создания социально – экономического равенства в хозяйствовании на земле согласно земельного кодекса.

Объектом платы за землю является земельный участок или земельный пай, который находиться в аренде.

Плательщиками налога являются собственники земельных участков.

Плата за землю взимается в двух формах:

Земельный налог
Арендная плата.

В зависимости от использования земельных участков участки различаются: сельскохозяйственные и несельскохозяйственные.

Для сельскохозяйственных земель ставка налога устанавливается в процентах от использования одного гектара сельскохозяйственной площади.

За земельный участок в пределах населенного пункта ставка на землю устанавливается в процентах от денежной оценки. Если такая оценка не установлена, то используются средние ставки, которые зависят от численности населения. Налог на земельные участки, занятые жилищным фондом, автостоянками, гаражами и дачами устанавливается в размере 3% от суммы земельного налога. Для земель, расположенных за пределами населенных пунктов устанавливаются следующие ставки налога:

Для предприятий промышленности, транспорта, связи – 5% от денежной стоимости единицы площади;
За земельные участки, переданные во временное пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного значения – 50% от денежной стоимости единицы площади;
За земельные участки, которые входят в состав земель лесного фонда и заняты домами и сооружениями – 0,5% от денежной стоимости единицы площади.

От земельного налога освобождаются :

Заповедники, национальные природные парки, заказники, ботанические сады;
Органы государственной власти, местного самоуправления прокуратуры, бюджетные организации, специализированные санатории Украины, организация инвалидов Украины;
Учреждения культуры, науки, образования, охраны здоровья, социального обеспечения, физической культуры, спорта;
Религиозные и благотворительные организации, которые не занимаются предпринимательской деятельностью.

Могут устанавливаться следующие виды льгот: частичное освобождение на определенный срок, уменьшение суммы земельного налога.

Литература

Закон України „Про систему оподаткування” від 18 лютого 1997 р. (зі змінами та доповненнями) № 77-97 ВР.
Закон України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21 грудня 2000 р. № 2181-ІІІ.
Кримінальний кодекс.
Цивільний кодекс.
Білоус В. Забезпечення інтеграції підрозділів податкової міліції у податкову службу // Проблеми та шляхи розвитку податкової системи України: Наукові конференції 1998.
Буряковський В.В. Роль податків у наповненні бюджетів усіх рівнів // Фінанси України. - 2001. - № 5. - С. 78 - 81.
Василик О. Податкова політика як складова фінансової політики держави // Проблеми та шляхи розвитку податкової системи України: Наукові конференції 1998.
Воронова О.М. Контрольна й аналітична робота податкової служби України // Фінанси України. - 2001. - № 8. - С. 135-141.
Гаркуша В. Створення інформаційно-аналітичної системи податкової міліції - необхідна умова модернізації процесу протидії сучасній економічній злочинності // Вісник податкової служби. - 2001. - № 44. - С. 51-52.
Гончарук В. Реформування податкової системи - запорука фінансової стабілізації в Україні: Науковий вісник - Буковинський ДФЕІ.
Жвалюк В.Р. Боротьба зі злочинами у сфері оподаткування - основний напрям діяльності податкової міліції // Вісник податкової служби. - 2002. - № 1-2. - С. 4-5.
Золотко І.А. Податкова система: Навчальний посібник. – К.: КНЕУ, 2004. – 204 с.
Податкова система України / В.М. Федосов, В.М. Опарін, Г.О. П’ятаченко та ін.; за ред. В.М. Федосова. - К.: Либідь, 1994. - 464 с.
Онишко С.В., Жеребних А.М. Виконання податкових зобов’язань в Україні // Фінанси України. - 2001. - № 7. - С. 104-112.
Орещенко М. Спеціальні режими оподаткування у проекті Податкового Кодексу України // Вісник податкової служби. - 2001. - № 40. - С. 7-8.
Петрусенко І. Податкова міліція: вагомий внесок у зміцнення економіки // Вісник податкової служби. - 2001. - № 40. - С. 7-8.
Росоловський В. ДПС в цифрах і фактах: 2001 р. // Вісник податкової служби. - 2002. - № 12. - С. 8-10.
Свердан М. Ефективність оподаткування в умовах ринкової економіки // Фінанси України. - 2000. - № 7. - С. 27-33.
Соловйова А. Деякі аспекти кримінально-правового аналізу складу злочину ухилення від сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів (ст. 212 КК України 2001 р.) // Вісник податкової служби. - 2001. - № 38. - С. 55-57.
Стоян В.І. Удосконалення податкової системи України // Фінанси України. - 2001. - № 7. - С. 112-118.
Таранов І.М. Економічні передумови податкових деліктів // Фінанси України. - 2000. - № 4. - С. 27-34.
Фліссак Н. Податкова реформа та створення моделі ефективної податкової системи в Україні // Вісник податкової служби. - 2000. - № 35. - С. 5-7.
Фурман А. Шляхи вдосконалення (модернізації) податкового контролю у загальній системі адміністрування податків та обов’язкових платежів до бюджету // Вісник податкової служби. - 2001. - № 21. - С. 11-15.

Blog