Методические указания: краткий курс лекций для студентов заочной формы обучения Санкт-Петербург
| Вид материала | Методические указания |
- Краткий конспект лекций и методические указания к курсовой работе для студентов специальности:, 2545.05kb.
- А. Н. Косыгина Учебно-методический комплекс по специальности 080502 «Экономика и управление, 905.25kb.
- Методические указания к изучению дисциплины и контрольной работе для студентов заочной, 577.22kb.
- Методические указания по выполнению курсовых работ по дисциплине «теоретические основы, 468.27kb.
- Курс лекций для студентов заочного факультета самара, 1339.16kb.
- Методические указания для студентов заочной формы обучения, 310.64kb.
- Методические указания по подготовке к семинарским занятиям для студентов дневной формы, 1587.03kb.
- Базовый курс рабочая программа и методические указания для студентов 1 курса заочной, 348.1kb.
- Программа и методические указания по выполнению контрольной работы для студентов заочной, 326.82kb.
- Рабочая программа дисциплины, методические указания для выполнения контрольной работы, 340.39kb.
Налоговые проверки
Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности.
Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период, кроме случаев, когда проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации – налогоплательщика, в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Ее проводят уполномоченные должностные лица налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями, в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа.
В отношении одного налогоплательщика выездная налоговая проверка может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две такие проверки. Проверка продолжается не более двух месяцев, а в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев.
Уполномоченные должностные лица налоговых органов могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, осмотр помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода.
По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется акт налоговой проверки.
По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель или заместитель руководителя налогового органа выносит решение:
- О привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
- Об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- О проведении дополнительных контрольных мероприятий налогового контроля.
Налоговые правонарушения
Налоговые правонарушения - это противоправные нарушения законодательства о налогах и сборах. Физические лица могут привлекаться к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.
Существуют обстоятельства, которые исключают вину лица, совершившего налоговое преступление. Например, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных обстоятельств, вследствие нахождения лица, совершившего преступление в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях.
Также существуют обстоятельства, которые смягчают вину или наоборот отягчают ответственность за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной зависимости;
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. И те, и другие обстоятельства устанавливаются судом.
Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если со дня его совершения или со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено налоговое правонарушение, истекли три года
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
В нижеприведенной таблице рассмотрены виды правонарушений и тот размер штрафа, который необходимо уплатить за совершение того или иного правонарушения.
Рассмотрим виды налоговых правонарушений и размер штрафа за них (таблица 1) (размер штрафов представлен на 2008 год).
| ВИД ПРАВОНАРУШЕНИЯ | РАЗМЕР ШТРАФА |
| 5000 руб. 10000 руб. |
| 3. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. | 10% от доходов, полученных в течение указанного времени, но не менее 20000 руб. |
| 4. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе на срок более 90 дней. | 20% от доходов. |
| 5. Нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке. | 5000 руб. |
| 6. Непредставление налоговой декларации | 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый день, но не менее 100 руб. |
| 7. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в течении одного налогового периода.(отсутствие первичных документов, счетов-фактур и т.д.) | 5000 руб. |
| 8. Неуплата или неполная уплата сумм налога,
| 20% от неуплаченной суммы налога 40% от неуплаченной суммы налога |
| 9. Пени за нарушение сроков уплаты налогов | 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего дня уплаты налога |
Глава 2. Виды косвенных налогов
Косвенные налоги влияют на процесс ценообразования и структуру потребления. Носителем косвенных налогов является конечный потребитель. Косвенные налоги входят в стоимость товара. К косвенным налогам относятся акциз на отдельные виды товаров, налог на добавленную стоимость (НДС). НДС и акциз – федеральные налоги, уплачиваются в федеральный бюджет.
2.1 Акциз
Акциз является косвенным налогом, так как включается в стоимость товара. Акциз относится к федеральным налогам и регламентируется законом РФ «Об акцизах» и главой 22 2-ой части Налогового Кодекса РФ.
Акцизом облагаются следующие товары (согласно статьи 181 НК ):
- этиловый спирт (исключение: коньячный);
- спиртосодержащая продукция: растворы, в которых содержание этилового спирта более 9%);
- алкогольная продукция (доля этилового спирта более 1,5%) – спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино;
- пиво;
- табачные изделия;
- нефть;
- бензин;
- легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением);
- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. и т.д.
Плательщики
- по товарам, произведенным на территории РФ – юридические лица, производящие и реализующие продукцию
- организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления
Объект налогообложения (согласно статьи 182 НК )
- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
- реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков – производителей;
- реализация предметов залога;
- получение на территории РФ нефтепродуктов;
- передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственнику этого сырья;
- продажа лицами конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров;
- передача подакцизных товаров в уставный капитал;
- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д.
Не подлежит налогообложению
- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации (которое не является самостоятельным налогоплательщиком) другому такому же подразделению этой организации для производства других подакцизных товаров объектом реализации не признается;
- реализация подакцизных товаров в режиме экспорта;
- реализация налогоплательщиком нефтепродуктов;
- первичная реализация подакцизных товаров;
- реализация подакцизных товаров при помещении под определенные таможенные режимы (о них будет сказано в далее);
- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно.
Налогооблагаемая база
1. При реализации подакцизных товаров налогооблагаемая база:
- стоимость подакцизных товаров (без Акциза, НДС) – при адвалорной ставке
- объем реализованных подакцизных товаров в натурально выражении – при твердой налоговой ставке
2. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию налогооблагаемая база:
1) объем ввозимой подакцизной продукции в натуральном выражении – при твердой ставке
2) сумма таможенной пошлины и таможенной стоимости товара – при адвалорной ставке
Налогооблагаемая база увеличивается на сумму, полученную в виде:
- финансовой помощи за реализацию товаров;
- авансовых платежей в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
Налоговая база определяется отдельно по каждой партии товаров. Если в партии товары облагаются по разным налоговым ставкам, то налоговая база определяется отдельно по каждой группе указанных товаров.
Ставки и исчисление акциза
Различают два вида ставок налогообложения: твердую и адвалорную
- Твердая ставка (измеряется в рублях и копейках)
СА = Стоимость товара + Твердая ставка акциза, (1)
где СА - стоимость товара с акцизом, руб.
2. Адвалорная ставка (измеряется в % к стоимости подакцизного товара)
А = Стоимость товара * Н акциза /100%, (2)
СА1=Стоимость товара + А, (3)
где Н акц - ставка акциза, в %;
А- сумма акциза, руб.