Geum.ru

Учебно-методический комплекс по дисциплине Финансовое право для студентов 4 курса дневного отделения международно-правового факультета

Вид материалаУчебно-методический комплекс

Содержание


Межбюджетные отношения.
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8
Тема 7. Сбалансированность бюджетов.

Межбюджетные отношения.

  1. Понятие и значение принципа сбалансированности бюджетов, принципа бюджетного федерализма.
  2. Понятие и виды дефицита бюджета. Источники финансирования дефицита бюджета.
  3. Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета: понятие, источники финансирования.
  4. Государственный и муниципальный долг: понятие, виды и формы. Понятие государственных заимствований.
  5. Профицит бюджета и порядок его использования. Правовой статус Резервного фонда РФ и Фонда национального благосостояния Российской Федерации.
  6. Бюджетный кредит: понятие и виды. Условия предоставления бюджетных кредитов.
  7. Межбюджетные отношения: понятие и принципы. Формы разграничения доходов и расходов между разными уровнями бюджетной системы.

Задания


Задание 1.

Распределите между студентами роли таким образом, чтобы каждый оказался одним из участников бюджетного процесса.

Каждый участник должен определить круг своих бюджетных полномочий: в каких стадиях бюджетного процесса он участвует и порядок своего вступления в бюджетный процесс. Разыграйте в соответствии с распределенными ролями все стадии бюджетного процесса, при этом каждый участник должен в соответствующей последовательности обозначить свое вступление в ту или иную стадию бюджетного процесса и круг своих прав и обязанностей на данной стадии.


Задание 2.

Выберите соответствующие их содержанию виды доходов бюджетной системы:
1) налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы

1) налоговые доходы
2) доходы от деятельности ком­мерческих организаций при реа­лизации ими товаров, работ, услуг

2) неналоговые доходы
3) дотации, субвенции, субсидии, трансферты

3) безвозмездные перечисления
4) доходы от деятельности госу­дарственных и муниципальных организаций и учреждений, ад­министративные штрафы


Задание 3.

Выберите соответствующие их условиям (режиму) наименования видов бюджетного финансирования:


1) дотации
1) бюджетные средства, предоставляемые бюджету другой уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на без возмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов




2) бюджетные средства, предос­тавляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе

2) субвенции
3) бюджетные средства, предос­тавляемые бюджету другого /ровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых

3) субсидии
4) бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ а возмездной и возвратной основах для финансирования текущих расходов


Задание 4.

Выберите виды государственных займов, соответствующие срокам их предоставления:

1) от 1 года до 5 лет

2) от 5 до 30 лет

3) свыше 30 лет

4) до 1 года


Задачи


Задача 1.

Из бюджета города Н. департаменту культуры городской администрации были выделены средства на цели реформирования библиотечной системы города Н. Средства были потрачены на закупку новых книг и оборудования для библиотечного коллектора, на ремонт здания городской библиотеки, на выплату премий сотрудникам департамента и ремонт дороги на улице, где расположена библиотека. При осуществлении бюджетного контроля было при­нято решение о наложении санкции на получателя бюджетных средств и его руководителя в связи с нецелевым использованием бюджетных средств.

Обоснуйте принятое решение органов финансового контроля. Какими нормативными актами они руководствовались при наложении санкций?


Задача 2.

Министерство финансов составило проект бюджета Фонда обязательного медицинского страхования и передало его в Государственную Думу для рассмотрения и утверждения после того, как Государственная Дума рассмотрела во втором чтении проект федерального закона о бюджете на следующий год.

Правомерны ли действия Министерства финансов? Правомерно ли было бы внесение проекта бюджета Фонда обязательного медицинского страхования после рассмотрения Государственной Думой проекта федерального закона о бюджете на следующий год в четырех чтениях? Каков порядок принятия бюджетов государственных внебюджетных фондов? Каковы источники формирования средств этих фондов?

Опишите последствия отклонения Государственной Думой РФ проекта бюджета на очередной финансовый год в первом чтении, втором чтении, третьем чтении, четвертом чтении. Каковы последствия отклонения проекта бюджета Советом Федерации и Президентом РФ? Может ли Федеральное Собрание РФ преодолеть несогласие Президента?


Задача 3.

Гражданин К. приобрел в банке облигации краткосрочного му­ниципального займа города N. Когда наступил срок выплаты по данным ценным бумагам, банк объявил, что в настоящее время испытывает некоторые финансовые трудности, и предложил гражданину К. подождать еще полгода, обещав полностью расплатиться по облигациям в указанный срок.

Гражданин К. обратился в Департамент муниципальных финансов администрации города N с требованием немедленно выплатить ему обещанные деньги по облигациям муниципального займа.

Каким должен быть ответ Департамента муниципальных финансов администрации города N? Если Департамент откажется удовлетворить требования гражданина К., имеет ли он право обратиться в суд и кто должен выступать ответчиком по делу?


Литература

  1. Бюджетное право: учеб. пособие / под ред. Г.Б. Поляка, П.И. Кононова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2008. – 271 с.
  2. Грачёва Е.Ю. Финансовое право. Схемы с комментариями. – М.: Проспект, 2009. – 110 с.
  3. Грицюк Т.В. Фискальный федерализм и межбюджетные отношения. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 320 с.
  4. Озеров И.Х. Основы финансовой науки: Бюджет. Формы взимания. Местные финансы. Государственный кредит. – М.: ЮрИнфор-Пресс, 2008. – 621 с.
  5. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко – М.: Проспект, 2009. – 520 с.
  6. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева – М: НОРМА, 2008. – 767 с.
  7. Шохина Э.Х. Правовое регулирование государственного кредита: Учебное пособие для экономических и финансовых специальностей. – М.: Высшая школа, 2007. – 167 с.
  8. Шуба В.Б. Формирование и развитие межбюджетных отношений. – М.: Экономистъ, 2004. – 248 с.



Тема 9. Налоговое право и налоговая система

Российской Федерации


1. Налоговое право Российской Федерации: понятие, предмет, система и принципы. Место налогового права в системе финансового права.

2. Налоговая политика современной России.

3. Источники налогового права. Конституционные основы налогового права.

4. Понятие и признаки налога, сбора, пошлины. Функции налогов. Элементы налога.

5. Классификация налогов.

6. Налоговая система Российской Федерации: понятие элементы. Принципы налогообложения. Система налогов и сборов.

7. Налоговые правоотношения: понятие, признаки, состав. Субъекты налоговых правоотношений.


Задания


Задание 1.

Кто должен подписывать акт выездной налоговой проверки и в какие сроки? Каковы последствия отказа руководителя подписать акт?


Задание 2.

Дайте определение ставки налога. Какие виды налоговых ставок вам известны?

К каким видам относятся ставки, установленные налогом на доходы физических лиц, транспортным налогом, единым социальным налогом, земельным налогом, налогом на прибыль организаций, налогом на добычу полезных ископаемых, налогом на имущество организаций?


Задание 3.

Какие из перечисленных актов относятся к источникам налогового права:

— требование налогового органа об уплате суммы налога;

— уведомление об уплате налога на имущество физических лиц;

— решение суда о взыскании в бюджет штрафов за налоговое

правонарушение;

— Налоговый кодекс РФ;

— Постановление Конституционного Суда РФ;

— Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ по вопросам применения норм части первой Налогового кодек­са РФ;

— Постановление Президиума Высшего Арбитражного Су­да РФ по делу об обжаловании акта налогового органа о взыска­нии в бюджет сумм неуплаченных организацией налогов и пени;

— Соглашение между Российской Федерацией и иностранным государством об избежании двойного налогообложения;

— Конституция РФ;

— Решение представительного органа власти местного само­управления об установлении ставок земельного налога?


Задание 4.

Сформулируйте определение налогового представителя. Какие виды налогового представительства предусмотрены законодатель­ством о налогах и сборах?

Кто может выступать налоговым представителем коммерческой организации-налогоплательщика:

— ее руководитель;

— ее бухгалтер;

— ее юрист;

— адвокат, заключивший с ней договор на юридическое об­служивание и имеющий доверенность на ведение дел в суде;

— сотрудник налогового органа, в котором организация состо­ит на налоговом учете;

— прокурор;

— следователь милиции;

— мировой судья;

— аудитор аудиторской фирмы, обслуживающей организа­цию-налогоплательщика?


Задание 5..

Выберите обязательные элементы налогообложения, соответст­вующие их содержанию:


1) объект налога
1) величина налоговых начисле­ний на единицу стоимостной, физической или иной характери­стики объекта налогообложения

2) налоговая база
2) операции по реализации това­ров, имущества, прибыли, стои­мость реализованных товаров

3) налоговая ставка
3) период, по окончании кото­рого определяется налоговая база




4) стоимостная, физическая или иная характеристика операций по реализации товаров, имуще­ства, прибыли


Задание 6.

Выберите субъектов налогового права, соответствующих их ос­новным обязанностям:
1) осуществлять контроль за .со­блюдением законодательства о на­логах и сборах, осуществлять воз­врат излишне уплаченных сумм

1) налоговые органы
2) уплачивать законно установ­ленные налоги и сборы, вести учет своих доходов и объектов налогообложения

2) налогоплательщики
3) правильно и своевременно исчислять и удерживать из средств налогоплательщиков на­логи, а также перечислять их jb бюджет

3) налоговые агенты
4) представлять организацию на основании закона или учреди­тельных документов


Задание 7.

Выберите элементы налоговой правосубъектности, соответст­вующие их содержанию:
1) способность субъекта иметь налоговые права и обязанности

1) налоговая правоспособность
2) способность субъекта налого­вого права совершать юридиче­ски значимые действия

2) налоговая дееспособность
3) способность субъекта налого­вого права нести неблагоприят­ные последствия вследствие на­рушения законодательства о на­логах и сборах

3) налоговая деликтоспособность
4) способность субъекта налого­вого права совершать граждан­ско-правовые сделки


Задачи


Задача 1.

На семинаре, посвященном налоговому праву, студент Л. заявил, что в качестве объектов налогообложения выступают доходы и имущество налогоплательщика, а налоговым периодом называется время, в течение которого должна быть определена налоговая база и уплачен налог.

Оцените верность суждений студента Л., и, если они неверны, поясните почему. Как бы вы ответили на вопрос, что такое объект налогообложения и налоговый период? Какие еще элементы налогообложения вы знаете?


Задача 2.

Законодательное собрание Н-ского края приняло решение о повышении ставок транспортного и земельного налогов на территории края. Администрация города X оспорила это решение.

Какое решение следует принять по данному спору?


Литература

  1. Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. – М.: Издательство НОРМА, 2002. – 144 с.
  2. Евтушенко В.Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений. – М.: ИД «Юриспруденция», 2006. – 136 с.
  3. Захаров В.Н., Петров Ю.А., Шацилло М.К. История налогов в России: IX-начало ХХ века. – М.: РОССПЕН, 2006 – 295 с.
  4. Конституция и налоги: Основные положения решений Конституционного суда Российской Федерации по вопросам налогообложения 1993-2007. – М.: Волтерс Клувер, 2009. – 717 с.
  5. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов: Монография. – М.: ЮрИнфоР ЗАО, 2009. – 472 с.
  6. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник для ВУЗов. – М.: Юрайт-Издат, 2009. – 429 с.
  7. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник.– М.: НОРМА, 2008. – 719 с.
  8. Налоговые процедуры: учеб. пособие / под ред. А.Н. Козырина. – М.: Норма, 2008. – 256 с.
  9. Петрова Г.В. Общая теория налогового права. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 224 с.
  10. Пономарев А.И, Игнатова Т.В., Богатырев М.А. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 390 с.
  11. Попова Л.В., Дрожжина И.А, Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие. – М.: Дело и сервис, 2008. – 368 с.
  12. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко – М.: Проспект, 2009. – 520 с.
  13. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева – М: НОРМА, 2008. – 767 с.
  14. Феоктистов И.А. Зачет и возврат налогов. – М.: Гроссмедиа, 2009. – 119 с.
  15. Цинделиани И.А., Кирилина В.Е., Костикова Е.Г. и др. Налоговое право: учебник. – М.: 2008. – 575 с.
  16. Щекин Д.Н. Налоговое право государств – участников СНГ (общая часть): Учебное пособие. – М.: Статут, 2008. – 411 с.


Тема 11. Налоговый контроль. Налоговая ответственность


1. Основы налогового учета в Российской Федерации.

2. Понятие, формы и методы налогового контроля.

3. Налоговая проверка: понятие, виды, порядок проведения, документальное оформление.

4. Понятие и основания налоговой ответственности. Понятие и виды налоговых правонарушений.

5. Порядок рассмотрения материалов дела о налоговом правонарушении. Судебный и бесспорный порядок взыскания с налогоплательщиков налоговых недоимок, пени, штрафа.

6. Порядок обжалования действий и решений налоговых органов.


Задачи


Задача 1.

При исполнении кредитной организацией поручения налого­плательщика о перечислении сумм налогов в бюджет была допущена техническая ошибка, повлекшая зачисление данных средств на счет другого клиента банка. Выявлено это было лишь по прошествии некоторого времени, когда срок уплаты данного налога уже истек.

Кто должен нести ответственность за неуплату налога? С кого будут взысканы суммы неуплаченного налога? Как следует разрешить ситуацию, если сумма налога поступит на другой бюджетный счет?


Задача 2.

ООО «Безенчук и нимфы» встало на учет в налоговом органе лишь через два месяца после начала фактического ведения им своей предпринимательской деятельности, мотивируя это тем, что только с этого момента организация начала получать прибыль и, соответственно, должна платить налоги. Налоговый орган принял решение о наложении штрафа на 000 «Безенчук и нимфы».

Прав ли налоговый орган? Когда возникает обязанность встать на налоговый учет и связана ли она с фактическим получением прибыли?


Задача 3.

Коммерческий банк открыл счет для внесения суммы уставно­го капитала вновь образованного юридического лица и одновре­менно открыл данному юридическому лицу расчетный счет без предъявления справки о постановке организации на налоговый учет. В тот же день банк сообщил о заключении договора и открытии счета в налоговый орган. Налоговый орган принял решение; о наложении на банк штрафа.

Банк не согласился с этим и обжаловал данное решение.

Кто прав в данном случае? Ответ обоснуйте ссылками на нормы законодательства.


Задача 4.

В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя Остапа Б. налоговый инспек­тор Ипполит В. осмотрел помещение, используемое предпринима­телем для торговли, складские и подсобные помещения. На сле­дующий день В. пришел домой к Б. и, пользуясь отсутствием предпринимателя, попросил его жену показать жилое помещение с целью выяснить, не используется ли оно для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения прибыли. По ре­зультатам проведенной проверки налоговым органом было вынесе­но решение о привлечении Б. к налоговой ответственности.

Оцените правомерность действий сотрудника налогового органа.


Задача 5.

Индивидуальный предприниматель О. попал в автомобильную катастрофу, в результате чего два месяца пролежал в больнице и не уплатил своевременно сумму налога. Налоговый орган установил, что образовалась недоимка в сумме 50 000 рублей, и вынес решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответствен­ности. О. отказался заплатить штраф, сославшись на то, что дан­ное правонарушение было совершено им вследствие болезненного состояния.

Как, по вашему мнению, следует разрешить возникший кон­фликт?


Задача 6.

Гражданин В. не уплатил в установленный срок налог на иму­щество физических лиц и транспортный налог. Налоговая инспек­ция, выяснив, что у гражданина В. есть счет в банке, на который зачисляется его заработная плата, направила в банк инкассовое поручение, по которому банк списал сумму задолженности гражда­нина В. перед бюджетом.

Оцените действия налогового органа и банка. Каким образом возможно взыскание сумм налогов с физического лица? Может ли гражданин В. привлечь налоговый орган и банк к ответственности за совершенные ими действия?


Задача 7.

Гражданин Евгений О. выдал гражданину Владимиру Л. дове­ренность на продажу своей дачи и получение денег по сделке. Л. продал дачу, получил деньги, но не передал их О., поэтому О. от­казался уплачивать налог на доходы физических лиц с данной сум­мы, мотивируя свой отказ тем, что деньги он фактически до сих пор не получил, они находятся у Л., следовательно, именно он Должен внести в бюджет сумму налога.

Кто будет являться в данном случае налогоплательщиком? Mожет ли О. быть привлечен к ответственности за неполную уплату налога на доходы физических лиц?


Задача 8.

На предприятии была проведена налоговая проверка, по ре­зультатам которой составлен акт. Руководитель предприятия отка­зался поставить свою подпись под этим актом, хотя главный бух­галтер предприятия его подписал. Инспектор, проводивший про­верку, сочтя, что подписи главного бухгалтера достаточно, не стал настаивать.

Правомерен ли отказ руководителя? Кто должен подписывать акт выездной налоговой проверки и в какие сроки? Каковы по­следствия отказа руководителя или главного бухгалтера подписать акт?


Задача 9.

Налоговый орган провел выездную налоговую проверку орга­низации-налогоплательщика и выявил ряд нарушений налогового законодательства, в том числе неполную уплату налогов. Налого­вый орган принял решение о бесспорном списании со счета нало­гоплательщика в банке всей суммы неуплаченного налога, пеней, а также наложил штраф на налогоплательщика за совершение на­логовых правонарушений в размере 30 000 рублей и 60 000 рублей.

Поскольку налогоплательщик отказался добровольно испол­нять решение налогового органа, штрафы также были списаны со счета налогоплательщика в бесспорном порядке. Налогоплатель­щик обжаловал решение налогового органа в суд, обосновав это тем, что его вина в совершении правонарушений не была установ­лена вступившим в законную силу решением суда и налоговый ор­ган не имел права списывать штрафы в бесспорном порядке, так как тем самым нарушил конституционно установленный принцип: презумпции невиновности.

Правомерны ли доводы налогоплательщика? Какое решение должен принять суд?


Задача 10.

Гражданин Н., индивидуальный предприниматель, своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц, в результате чего налоговый орган в бесспорном порядке списал с его счета в банке сумму недоимки по налогу в размере 3000 рублей. При этом налоговая инспекция наложила на гражданина Н. штраф в размере 1000 рублей за нарушение им законодательства о налогах и сборах, также списав всю сумму штрафа в бесспорном порядке с этого же счета. Гражданин Н. обжаловал эти действия налогового органа.

Правомерны ли действия налогового органа? Удовлетворят лм жалобу гражданина Н.?


Задача 11.

Индивидуальный предприниматель гражданин А. имеет несколько торговых павильонов и магазинов на территории города, при этом он встал на налоговый учет только по месту своего жительства. Налоговые органы потребовали от него встать на учет по месту нахождения всех его павильонов и магазинов, а также по месту Нахождения его квартиры и месту регистрации его яхты.

Правомерны ли требования налоговых органов? Разъясните, каким образом осуществляется постановка на учет налогоплательщиков.


Задача 12.

Инспекция ФНС РФ обратилась в Арбитражный суд с заявле­нием о взыскании штрафных санкций с налогоплательщи­ка — юридического лица со ссылкой на нарушение налогоплатель­щиком п. 2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым налогоплательщик обязан письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или за­крытии счетов в десятидневный срок. Суд установил, что счет от­крыт на основании договора банковского вклада, в соответствии с которым текущие расчеты с данного счета производиться не мо­гут, и налогоплательщик сообщил об этом через 15 календарных дней после его открытия. В качестве довода инспекция указала на ст. 834 Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответст­вии с данной статьей к отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре бан­ковского счета, поэтому, по мнению истца, обязанность ответчика по предоставлению информации об открытии счета является вы­полненной не в положенный срок.

Какое решение должен принять суд?


Задача 13.

Юридическое лицо при приобретении для дальнейшей перепро­дажи импортных товаров по договору, заключенному с иностранной фирмой, уплатило на таможне при ввозе на таможенную террито­рию Российской Федерации налог на добавленную стоимость, при этом часть налога уплачена юридическим лицом за счет заемных средств, полученных от своего учредителя. Налоговый орган принял Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, доначислил НДС и соответствующие пени, указав в решении на заемный харак­тер произведенной уплаты налога, сославшись при этом на Опреде­ление Конституционного Суда РФ от 08.04.04 № 169-0.

Налогоплательщик обжаловал данное решение в суд.

Каково должно быть решение суда с учетом положений Нало­гового кодекса Российской Федерации и Определений Конститу­ционного Суда РФ?


Задача 14.

Юридическое лицо перечислило по платежному поручению де­нежные средства в счет уплаты налога. Платеж осуществлен через банк путем списания денежных средств с расчетного счета налого­плательщика, что подтверждается выпиской банка и платежным поручением, на котором имеется отметка о его принятии к испол­нению. Денежных средств на счете было достаточно, однако в бюджет деньги не поступили.

С какого момента считается исполненной обязанность по уп­лате налога налогоплательщиком? На какой принцип налогового права должен ссылаться в данном случае налогоплательщик? Дол­жен ли налогоплательщик доказывать свою добросовестность сам?


Задача 15.

В сентябре 2007 года налогоплательщик подал в налоговую ин­спекцию заявление о возврате из бюджета суммы переплаченного им налога на добавленную стоимость. Налоговая инспекция при­няла решение о возврате налога в апреле 2008 года, что и было ис­полнено органами Федерального казначейства в установленный срок. Налогоплательщик не имеет задолженности перед бюджетом и потребовал начислить и уплатить проценты за несвоевременный возврат из бюджета сумм переплаченного НДС.

Имеет ли налогоплательщик право предъявить подобное требо­вание? Какими нормами налогового права регулируется возврат переплаченного НДС из бюджета и начисление процентов на не­своевременный возврат переплаченного налога?


Задача 16.

В июле 2007 года налоговая инспекция приняла решение по ито­гам выездной налоговой проверки о привлечении к ответственности адвокатского образования по ст. 120 НК РФ и наложении штрафа. Требование об уплате налоговой санкции исполнено не было, в ре­зультате чего инспекция подала иск в Арбитражный суд. Арбитраж­ный суд принял решение об удовлетворении требований налогового органа. В апелляционной инстанции адвокатское образование просило прекратить производство по делу, поскольку данный иск не под­лежит рассмотрению в Арбитражном суде в связи с тем, что деятель­ность адвокатских образований в соответствии с Федеральным зако­ном РФ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской федерации» не является предпринимательской.

Какое решение должен принять суд и почему?


Задача 17.

Юридическое лицо-налогоплательщик состоял на учете в нало­говой инспекции № 1. Он направил в налоговую инспекцию заяв­ление о возмещении ему из бюджета НДС. Налоговая инспекция № 1 отказала в возмещении НДС, в результате чего налогопла­тельщик обратился в суд. Суд принял решение о возмещении НДС из бюджета. Налогоплательщик снялся с учета в налоговой ин­спекции № 1 и встал на учет в налоговой инспекции № 2, напра­вив после этого заявление в налоговую инспекцию № 2 о выплате процентов за несвоевременное возмещение налога из бюджета. Налоговая инспекция № 2 переадресовала эти требования налого­вой инспекции № 1, аргументировав это тем, что именно данный, налоговый орган отказал в возмещении НДС.

Какая налоговая инспекция должна рассмотреть заявление на­логоплательщика о выплате процентов?


Задача 18.

Налогоплательщик — юридическое лицо переплатил в 2006 го­ду налог на прибыль в бюджет в размере 50 000 рублей. По резуль­татам камеральной налоговой проверки за первый квартал 2007 го­да было выявлено, что налогоплательщик недоплатил налог на прибыль в размере 35 000 рублей. Налоговая инспекция доначис­лила недоимку и соответствующие пени.

Правомерно ли решение налогового органа с учетом норм на­логового законодательства и Постановления Пленума Высшего Ар­битражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О не­которых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»?


Задача 19.

При проведении выездной налоговой проверки инспектор ис­требовал у налогоплательщика необходимые для проведения нало­говой проверки документы. В требовании не было указано конкрет­ное количество истребованных документов, а расчет производился исходя из количества наименований документов, определенных только родовыми признаками. В связи с непредставлением в уста­новленный срок истребованных документов в количестве 97 штук было принято решение о привлечении налогоплательщика к нало­говой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 4850 руб. При этом указанные в требовании во множественном числе документы (например, банковские выписки, счета-фактуры, авансовые отчеты, договоры) при расчете штрафа определялись как один документ.

Правильно ли исчислен штраф? Правомерно ли привлечение к ответственности налогоплательщика по ст. 126 НК РФ в целом?


Задача 20.

Проводя выездную налоговую проверку, инспектор потребовал от руководителя проверяемого предприятия-налогоплательщика представить ему все документы, касающиеся налога на добавленную стоимость за проверяемый период. После того как руководитель отказался представить такие документы, инспектор единолично изъял подлинники всех документов из бухгалтерии и покинул предприятие, заявив, что изучит их в инспекции.

Позднее выяснилось, что инспектор изъял не только те документы, которые касались предмета проверки, но и иную бухгалтерскую документацию, в результате чего предприятие-налогопла­тельщик понесло убытки в виде порчи товара и выплаты возмеще­ния контрагенту в связи со срывом исполнения договора на поставку данного товара. Кроме того, предприятие вынуждено было отказаться от заключения еще одного контракта.

Можно ли взыскать эти убытки (включая упущенную выгоду) с налоговых органов? Обоснуйте ответ ссылками на нормативные акты.

Какие нормы Налогового кодекса РФ нарушил инспектор? Каковы правила истребования и выемки документов у налогоплательщика? В каких случаях проверяющий может изъять подлинни­ки истребуемых документов?


Задача 21.

Гражданин А. — индивидуальный предприниматель обжаловал в арбитражный суд привлечение его к налоговой ответственности за неуплату им налога на имущество физических лиц по результа­там проведенной у него налоговой проверки. Судья отказал в при­нятии иска, сославшись на то, что, поскольку отношения возник­ли по поводу налога, уплачиваемого физическим лицом, жалобу следует подавать в суд общей юрисдикции.

Правомерен ли отказ судьи?


Задача 22.

Налоговый орган провел выездную налоговую проверку на предприятии и вынес решение о взыскании с проверяемого субъ­екта пени за просрочку внесения в бюджет налога на имущество организаций и штрафа в размере 20 000 рублей за нарушение пра­вил учета объектов налогообложения. Предприятие не внесло в бюджет данные платежи добровольно, поэтому налоговый орган принял решение списать эти суммы со счета налогоплательщика в бесспорном порядке. При этом налоговый инспектор, проводив­ший проверку и выявивший нарушение финансовой дисциплины, принял решение наложить штраф также на руководителя и главно­го бухгалтера предприятия.

Правомерны ли действия налогового органа? Мог ли он спи­сать сумму штрафа в бесспорном порядке, если бы она составляла 55 000 рублей? Правомерны ли действия налогового инспектора, наложившего штраф на руководителя и главного бухгалтера?


Литература

  1. Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщиков при проведении налоговых проверок: практические рекомендации. – М.: Юстицинформ, 2009. – 416 с.
  2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях. Теория и практика применения главы 14 Налогового кодекса РФ / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2007. – 264 с.
  3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая ответственность. Применение гл. 16 Налогового кодекса РФ / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. – 272 с.
  4. Корнева Е.А., Ткачев В.Н. Защита правхозяйствующих субъектов-налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами. Учебное пособие. – М.: ОАО «Издательский дом «Городец», 2006. – 224 с.
  5. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник для ВУЗов. – М.: Юрайт-Издат, 2009. – 429 с.
  6. Староверова О.В., Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: Учебное пособие для ВУЗов / Под ред. проф. Н.М. Коршунова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2004. – 192 с.
  7. Финансовое и налоговое право: практикум / Отв. ред. Н.И.Химичева. – М.: НОРМА, 2008. – 239 с.
  8. Цинделиани И.А., Кирилина В.Е., Костикова Е.Г. и др. Налоговое право: учебник. – М.: 2008. – 575 с.
  9. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко – М.: Проспект, 2009. – 520 с.
  10. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева – М: НОРМА, 2008. – 767 с.
  11. Юрмашев Р.С. Понятие налогового правонарушения по российскому финансовому праву / Под ред. докт. юрид. наук, проф. К.С. Бельского – М.: Издательство «Юрлитинформ», 2006. – 192 с.