Прикладная Статистика

Вид материала

Документы

Содержание Тема 6. Статистика бюджета и бюджетной системы. Статистика налогообложения Раздел 1. Классификация доходов и полученных официальных трансфертов Раздел 2. Классификация расходов и кредитования за вычетом погашения Раздел 3. Классификация операций финансирования бюджетного дефицита Раздел 4. Классификация государственного долга 6.2. Статистический анализ налогообложения

Подобный материал:

• Утверждаю, 166.57kb.
• Рабочая программа дисциплины «статистика» сд. 01., 398.81kb.
• Программа к государственному экзамену для студентов специальности 061800, 67.22kb.
• Вопросы к зачету по курсу «Финансово-банковская статистика», 27.1kb.
• Лекция Непараметрические методы проверки статистических гипотез, 5.21kb.
• Программа дисциплины теория вероятностей и математическая статистика, 50.07kb.
• Айвазян С. А., Мхитарян В. С. Прикладная статистика и основы эконометрики: Учебник, 14.59kb.
• Программа курса Тема I. Предмет, метод и задачи статистики Тема, 1602.61kb.
• Рабочая программа учебной дисциплины «Прикладная математическая статистика» Уровень, 346.52kb.
• Курс лекций для специальности «Прикладная математика» Первый семестр, 1173.54kb.

Тема 6. Статистика бюджета и бюджетной системы. Статистика налогообложения

6.1. Основные показатели статистики бюджета

Важнейшим средством государственного регулирования экономики в условиях рыночных отношений является государственный бюджет, который определяет пути и методы образования финансовых ресурсов для обеспечения социальной политики.

Цель статистики государственного бюджета - дать достоверную характеристику показателей государственного бюджета, степень эффективности фискальной политики государства, для чего определяют:

1) общую величину и структуру доходов и расходов государственного бюджета;

2) размер дефицита или профицита;

3) источники финансирования бюджетного дефицита;

4) размеры государственного внутреннего долга.

В ходе обобщения и анализа статистических данных подготавливается соответствующая статистическая информация.

Основными показателями статистики государственного бюджета являются:

• доходы;
  
• расходы;
  
• официальные трансферты;
  
• чистое кредитование (кредитование за вычетом погашений);
  
• дефицит (превышение расходов над доходами);
  
• профицит (превышение доходов над расходами).
  

Доходы - это безвозвратные платежи, поступающие в государственный бюджет для осуществления социально-экономической деятельности государства. Доходы могут быть текущие (налоговые и неналоговые поступления) и капитальные.

Одним из видов доходов могут быть официальные трансферты, под которыми понимаются безвозмездные, невозвратные, единовременные поступления (помимо каких-либо обязательств) на добровольной основе в виде субвенций и дарений, а также в виде репараций от каких-либо организаций (в том числе международных) и учреждений (в том числе частных). Официальные трансферты включаются иногда в категорию «доходы», чтобы дефицит сокращался, а не финансировался.

Чистое кредитование в статистике государственных финансов объединяют с категорией «расходы» как фактор, влияющий на бюджетный дефицит.

Дефицит государственного бюджета ДФ исчисляется как сумма доходов Д и полученных трансфертов Т за вычетом суммы расходов Р и чистого кредитования Кч:

(6.1)

Объем финансирования дефицита зависит от разницы величины заимствований и погашенного долга, а также от величины уменьшения остатков ликвидных финансовых средств. По мере накопления бюджетного дефицита не только образуется, но и возрастает государственный долг (неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств государственных структур).

Итог эффективной деятельности государства, как правило, выражается в профиците. Тем не менее нормальным явлением считается величина бюджетного дефицита, не превышающая 3% к ВВП. Очень важно, за счет каких источников покрывается бюджетный дефицит.

В настоящее время бюджетная политика Российского государства основывается на системе международных бюджетных классификаций, что позволило не только упорядочить статистическую информацию о государственном бюджете, но и осуществлять бюджетную деятельность государства в соответствии с рекомендациями Международного валютного фонда.

Международная система показателей государственного бюджета включает четыре основных раздела.

Раздел 1. Классификация доходов и полученных официальных трансфертов А. Общие доходы и полученные официальные трансферты (Б+Ж) Б. Общие доходы (В+Е) В. Текущие доходы (Г+Д) Г. Налоговые поступления Д. Неналоговые поступления Е. Доходы от операций с капиталом Ж. Полученные официальные трансферты Раздел 2. Классификация расходов и кредитования за вычетом погашения А. Общие расходы и кредитование минус погашение (Б+Д) Б. Общие расходы (В+Г) В. Текущие расходы (расходы на товары и услуги, выплаты процентов, субсидии и другие текущие трансфертные платежи) Г. Капитальные расходы (приобретение основного капитала, приобретение товаров для создания запасов, приобретение земли и нематериальных активов, капитальные трансферты) Д. Кредитование минус погашение ( внутреннее кредитование, внешнее кредитование). Раздел 3. Классификация операций финансирования бюджетного дефицита А. Общее финансирование (Б+В) Б. Внутреннее финансирование: для страны-кредитора (от других частей сектора государственного управления, от органов денежно-кредитного регулирования, от депозитных банков, прочее внутреннее финансирование); для страны, имеющей долговые обязательства (долгосрочные облигации, краткосрочные облигации, долгосрочные ссуды, краткосрочные ссуды, прочие обязательства) В. Внешнее финансирование: для страны-кредитора (от международных организаций экономического развития; от зарубежных учреждений управления; прочее внешнее заимствование); для страны, имеющей долговые обязательства (долгосрочные и краткосрочные облигации и векселя, долгосрочные и краткосрочные ссуды и авансы, прочие обязательства) Раздел 4. Классификация государственного долга А. Общая сумма долга (Б+В) Б. Внутренний долг В. Внешний долг

Каждый раздел классификаций имеет некоторые ключевые статьи.

В первом доходном разделе особо выделяются налоговые поступления, от собираемости которых во многом зависит наполняемость бюджета.

Во втором расходном разделе важное место занимают государственные расходы на регулирование и обеспечение высокой эффективности хозяйственной деятельности.

В третьем разделе важное место занимают источники получения финансовых средств для покрытия дефицита.

В четвертом разделе статистика исследует общую сумму обязательств сектора государственного управления. Данные о долге отражают сумму обязательств, не уменьшенную на величину их требований к другим секторам экономики. Здесь же отражаются бессрочные обязательства, по которым выплачиваются только проценты.

6.2. Статистический анализ налогообложения

Налоги представляют собой безвозмездные, обязательные платежи (сборы), взимаемые с физических и юридических лиц государственными структурами для обеспечения государственных и общественных интересов. Налоговые ставки устанавливаются в законодательном порядке.

В статистическом анализе используются такие понятия, как база налогообложения, объект налогообложения, налоговое событие.

База налогообложения представляет собой некую базовую стоимостную величину, подлежащую налогообложению. База налогообложения предполагает наличие установленной величины налога (налоговой повинности), объекта налогообложения в виде юридических или физических институциональных единиц, а также так называемое налоговое событие.

Статистика с помощью определенных методов оценивает стоимостную величину объекта налогообложения, что очень важно для налоговых органов.

Налоговое событие - это та ситуация, которая влечет за собой уплату налогов (поставка товара, получение наследства, инкассация денег и т.д.).

Налоги можно рассматривать с функциональной и экономической точек зрения.

В зависимости от выполняемых налогами функций их можно подразделить на персональные (зависимость от уровня платежеспособности физических лиц), реальные (момент акта покупки-продажи), прогрессивные (растущие по мере увеличения базы налогообложения в зависимости от облагаемого минимума), пропорциональные и фиксированные.

По экономическому содержанию налоги можно подразделить на прямые (взимаются непосредственно с личных доходов граждан или их имущества) и косвенные (устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу).

Прямые налоги напрямую связаны с доходами налогоплательщиков, сокращая их номинально, так как берутся непосредственно с заработной платы, прибыли, ренты, земли, дома, ценных бумаг налогоплательщика, и уклониться от них достаточно сложно.

Косвенные налоги не связаны непосредственно с получаемым доходом или имуществом налогоплательщика, поэтому теоретически от них можно уклониться, если отказаться от приобретения товара или услуги.

Косвенные налоги могут иметь твердые ставки (налог исчисляется на единицу измерения товара или услуги) и долевые ставки (налог берется, как правило, в виде какого-то процента от цены товара). Разновидностью косвенных налогов являются акцизы (налог на однородный высокорентабельный товар массового потребления). Косвенные налоги являются очень важным источником наполнения государственной казны.

Для социально-экономической политики государства косвенные налоги выполняют несколько важнейших функций: фискальную (очень выгодны долевые налоговые ставки, так как при увеличении цены товара автоматически увеличивается размер налога), регулирующую (влияют на потребительский спрос), структурирующую (с помощью налога с оборота, налога на добавленную стоимость, таможенные пошлины и др.).

Статистика учитывает и такой важный момент, что в целом налоги могут оказывать влияние и на распределение власти между различными уровнями управления.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог.

Налог на добавленную стоимость Н_дс рассчитывается как разница между объемом реализации товаров Q_т и стоимостью закупок у поставщиков S_п :

(6.2)

Налоговая база Н_дс очень устойчива и не зависит от величины текущих материальных затрат.

Налог на прибыль предприятий и организаций Н_пр поддерживает равновесие в стране и регулирует фонд оплаты труда. Величина облагаемой прибыли ПР_об включает сумму величин валовой прибыли ПР_в и разницы между величиной превышения расходов на оплату труда Р_пр и нормируемой величиной расходов на оплату труда Р_н :

(6.3)

Подоходный налог с физических лиц также является важным источником доходов государства, поскольку он взимается на принудительной основе со всех граждан, занятых в народном хозяйстве.

К обязательным региональным налогам относятся: налог на имущество предприятий, лесной налог, плата за воду, налог на нужды учреждений народного образования и здравоохранения. Другие налоги вводятся по усмотрению региональных властей.

К налогам местных органов власти (муниципальным и районным) можно отнести налоги на жилище, застроенные и незастроенные участки земли, доходную деятельность.

Исходными для налоговых доходов являются два фактора:

• изменение налоговой базы (Бн).
  
• изменение налоговой ставки (Сн).
  

Абсолютный прирост налога, обусловленный изменением налоговой базы (ПрНб), можно рассчитать по формуле

(6.4)

Абсолютный прирост налога, обусловленный изменением налоговой ставки (ПрНс), рассчитывается по формуле

(6.5)

где Бн₁ и Бн₀ - размер налоговой базы в отчетном и плановом (базисном) периодах; Сн₁ и Сн₀ - уровень налоговой ставки в отчетном и плановом (базисном) периодах.

С помощью данного статистического расчета исчисляются суммы налоговых доходов по определенным видам налогов.