1. Учет операций по прочим счетам в банках
| Вид материала | Документы |
- Программа курса «Бухгалтерский и налоговый учет», 43.16kb.
- Вопросы к государственному экзамену для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский, 37.83kb.
- Сокращенный курс лекций содержание тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках., 3412.27kb.
- К. Г. Парфенов учет и операционная техника в коммерческих банках, 3855.96kb.
- Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке, 676.79kb.
- Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: Организация, 504.03kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «учет и отчетность в банках» для студентов, 2246.28kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ в банках и финансовых, 29.36kb.
- Учет и отчетность в банках, 402.15kb.
- Структура департамента казначейства по г. Алматы Комитета казначейства Министерства, 27.5kb.
1. Учет операций по прочим счетам в банках
Учет операций на специальных счетах в банке ведется на счете 55. К нему открываются субсчета:
55/1 аккредитивы; 55/2 чековые книжки; 55/3 депозитные счета в офицальн. денеж. ед-це РБ; 55/4 депозитные счета в ин. валюте; 55/5 спец. счет. средств целевого финансирования; 55/6 текущий счет филиала; 55/7 банковские карты.
Аккредитивный счет открывается для расчета за товары и услуги, если это указано в договоре. Этот счет предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Предприятие предоставляет в банк заявление на открытие аккредитивного счета, в котором указывается поставщик, номер договора, объем поставки, документа на оплату, сумма и срок действия аккредитива. На основание заявления банк снимает указанную сумму с р/с и депонирует ее на спец. счете. Для получения денег поставщик должен предоставить в свой банк указанные в заявление документы. Сумма после проверки документов перечисляется на р/с поставщикам.
Д55/1 К51,52 выставление аккредитива за счет средств предприятия
Д55/1 К66 выставление аккредитива за счет краткосрочного кредита
Д 60,76 К55/1 оплата счетов поставщику
Д51,52 К55/1 зачисление неиспользованного аккредитива на счета пред-тия
Аналит. учет по сч 55/1 ведется по каждому выставленному аккредитиву. При полной журнально-ордерной формы синтетич. учет ведется в ж/о №3.
Для безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки из чековой книжки. Чековые книжки выдаются банком по заявлению предприятия.
Д55/2 К51 открытие чековой книжки за счет собственных средств
Д60,76 К55/2 оплата расходов
Д51 К55/2 зачисление остатка чековой книжки на р/с
2.Порядок обработки.
Периодически предприятие получает из банка копии выписок из расчетного счета. В них указывается: за какой период предоставлена выписка, остаток средств на счете на начало периода, номер расчетного документа, на основании которого была совершена операция, корреспондирующий счет, обороты по дебету и кредиту счета. К выписке прилагаются документы, на основании которых средства зачислены на счет или списаны с него. При этом, сохраняя денежные средства предприятия, банк является кредитором предприятия. Поэтому выписка банка имеет одну особенность: дебет выписки является кредитом счета 51, а кредит выписки – дебетом счета 51. Выписка банка заменяет регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено».
3. счет 51..
Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средстве официальной денежной единице Республики Беларусь на текущих счетах организации, открытых в кредитных организациях. Порядок совершения и оформления операций по текущему счету регламентируется "Положением о порядке открытия банками счетов клиентам", а также инструкциями, правилами и другими нормативными документами. Бухгалтерские записи, связанные с операциями по текущему счету, производятся на основании полученных и проверенных выписок учреждения банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Организации обязаны следить за тем, чтобы ко всем записям по расчетному счету к выписке прилагались соответствующие документы, поясняющие записи. Владелец текущего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Инвентаризация расчетов с банком по текущему счету осуществляется по мере получения выписок.
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на текущий счет организации в корреспонденции с кредитом счетов для учета денежных средств, расчетов, продаж и др. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с текущего счета организации в корреспонденции с дебетом счетов для учета денежных средств, расчетов, капитала и др. Операции по текущему счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных денежных средств на текущем счете.
В Республике Беларусь обособленным структурным подразделениям организаций как выделенным, так и не выделенным на самостоятельный баланс, по ходатайству головной организации и с разрешения банка, в котором открыт ее текущий счет, могут открываться субсчета. Аналитический учет денежных средств в таком случае необходимо организовать в разрезе субсчетов.
4 Харак-ка 51
| | Д | К |
| Зачисление на счета в банке сданных наличных денег из кассы | 51 | 50 |
| Зачисление остатка средств по аккредитивам, чековым книжкам, депозитным счетам и др. | 51 | 55 |
| Зачисление выручки, сданной инкассаторами в кассы банков и почтовых отделений | 51 | 57 |
| Возвращение предоставленных другим организациям займов | 51 | 58 |
| Возвращение поставщиками и подрядчиками излишне перечисленных сумм за поступившие от них материальные ценности, выполненные работы, услуги, возвращение сумм выданных авансов | 51, 52 | 60 |
| Поступление выручки от покупателей, заказчиков за реализованные продукцию, работы, услуги | 51 | 62, 76, 90 |
| Получение авансов от других организаций | 51 | 62, 76 |
| Поступление денежных средств за счет кредитов и займов | 51 | 66, 67 |
| Возвращение излишне уплаченных сумм платежей: | | |
| в бюджет | 51 | 68 |
| в Фонд социальной защиты населения | 51 | 69 |
| в Белгосстрах | 51 | 76 |
| Поступление платежей от работников организации в счет погашения полученных ими займов, процентов по ним, возмещения материального ущерба | 51 | 73 |
| Поступление средств от учредителей в счет вклада в уставный фонд организации | 51 | 75 |
| Погашение дебиторской задолженности разными организациями и лицами; получение от страховых организаций сумм страховых возмещений; получение дивидендов и других доходов по результатам деятельности простого товарищества; отражение ошибочно зачисленных сумм на счет | 51 | 76 |
| Поступление выручки от реализации продукции структурными подразделениями | 51 | 79 |
| Поступление средств целевого назначения | 51 | 86 |
| Поступление арендной платы от арендатора (вид деятельности определен уставом организации) | 51 | 90 |
| Поступление арендной платы от арендаторов (вид деятельности не определен уставом организации) | 51 | 91 |
| Получение процентов от банка за хранение денег на счетах в банке; поступление процентов по предоставленному займу | 51 | 91 |
| Поступление рублевого эквивалента от продажи валютных средств | 51 | 91 |
| Поступление платежей за проданные основные средства, нематериальные активы и др. | 51 | 91 |
| Поступление сумм полученных штрафов, пени, неустойки за нарушение условий договоров | 51 | 92 |
| Безвозмездное получение денежных средств в случаях: - передачи между разными собственниками - передачи в пределах одного собственника | 51 51 | 98 83 |
| Выставлен аккредитив за счет собственных средств | 55 | 51 |
| Оплачен налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь | 18 | 51 |
| Оплата услуг банка, в т.ч. комиссионное вознаграждение при покупке валюты | 26, 44 и др. | 51 |
5 Специальный валютный счет
В соответствии с действующим законодательством организации могут покупать валюту. Для этих целей уполномоченный банк должен открыть резиденту специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты. Покупка иностранной валюты резидентами на бирже осуществляется через исполняющий банк. На внебиржевом валютном рынке резидент вправе купить иностранную валюту только у уполномоченного банка.При покупке иностранной валюты покупатель представляет в банк заявку на покупку иностранной валюты произвольной формы, в числе обязательных реквизитов которой указываются:сумма покупки в иностранной валюте и (или) сумма белорусских рублей, направляемых на покупку иностранной валюты;
целевое направление покупаемой иностранной валюты;
курс покупки при покупке на внебиржевом рынке; при покупке иностранной валюты на бирже покупателем указывается желаемый курс покупки либо выражается согласие на покупку иностранной валюты по биржевому курсу на день проведения соответствующих торгов.При отражении операций по покупке валюты следует обратить внимание на пояснения к счету 57 Типового плана счетов, согласно которым субсчет 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» используется для отражения перечисленных с расчетного счета средств, направленных на торги для приобретения иностранной валюты. По дебету этого субсчета отражается перечисление средств в официальной денежной единице Республики Беларусь для участия в торгах по покупке валюты. Применение счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в данном случае не предусматривается. Поскольку дата покупки валюты может не совпадать с датой зачисления ее на счет, возникает необходимость отражения в учете курсовых разниц. В такой ситуации целесообразно к субсчету 57-2 открыть аналитические счета:
денежные средства для покупки валюты в белорусских рублях;
денежные средства в валюте.
6. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банках
Большая часть расчетов м/у предп-ями в процессе их хоз.деят-сти осущ. б/нал. путем/Для открытия счета в банк необходимо представить след. документы: заявление на открытие счета, в кот. указать полное и точное наим. предприятия, его юр.адрес, № телефонов, факса. Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печатью. На обороте заявления банк.работник фиксирует № присв. клиенту счета; справку о постановке на учет в налог. органе; копии учредит.док-ов (устав, учредительный договор), завер. в устан. порядке; копии док-ов о регистрации, завер. в устан.порядке; банк. карточки устан.формы с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально. С р/с банк выплачивает обяз-ва, р-ды и поручения предприятия, проводимые в порядке б/нал. расчетов, а также выдает средства на оплату труда и тек. хоз. нужды. В Д51 запис-ся поступления ден.ср-в, а по К51 отражают списание средств с р/с. Сальдо с.51 хар-ет наличие свободных ден.средств на р/с. На с.55 «Спец.счета в банках» учит-ся наличие и движение ден.средств в офиц. ден.ед. РБ и ин.валютах, наход-ся на тер-рии РБ и за ее пределами. К сч. 55 могут открываться след.суб/сч: 55/7 «Аккредитивы»; 55/2 «Чековые книжки»; 55/3 «Депоз. сч. в офиц.ден. ед. РБ»; 55/4 «Депоз. сч. в ин.валюте»; 55/5 «Спец.сч. ср-в целевого финан-ия»; 55/6 «Тек.сч. ф-ла»; 55/7 «Банк. карточки». С/счет 55/7 для расчетов с примен. аккредитивов. Аккредитив выставляет банк по поручению предприятия за счет его средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете. С/счет 55/2 «Чек.книжки» использ-ся при осущ-ии б/нал.расчетов за товары и услуги с помощью чеков и чековых книжек. С/счет 55/3 «Депоз.счета в офиц.ден. ед. РБ» откр-ся для хранения свободных ден.ср-ств на условиях срочности, возвратности и платности. Наличие и движение депонир-ных ден.ср-в в ин.валюте учит-ся обособленно на с/счете 55/4 «Депоз.счета в ин.валюте». Для обособленного хранения, наличия и движения ден. ср-тв целевого финан-ния –с/счет 55/5 «Спец.счет средств целевого финанс-ния». При наличии филиалов и представительств, для которых открывают спецсчета для осущ-ия тек.расходов- с/счет 55/6 «Тек.счет филиала».С/счет 55/7 «Банковские карточки» прим-тся при использовании корпоративных банковских карточек для осущ-ия расчетов за товары и услуги. Зачисление ср-ств на спец.банковские счета отраж-ся по Д55 «Спец.счета в банках». Использование депонированных на спец.счетах ср-тв отраж-ся по К55.
7. Порядок ведения кассовых операций. Предприятие может иметь деньги в кассе в пределах лимита. Для установления лимита предприятие подает в свой банк заявку в установленной форме (2 экземпляра). Для расчета лимита в заявке указывается выручка за 3 последних месяца. В некоторых случая наличные деньги в кассе могут храниться в кассе сверх лимита: выплата з/п, пособий, пенсий и т. д. Деньги сверх лимита могут находиться в кассе не более 3-х рабочих дней. По истечению срока деньги сдаются в банк. Сроки сдачи денег в банк: ежедневно в день поступления денег в кассу; на следующий день (предприятия, которые не могут сдавать деньги ежедневно); 1 раз в несколько дней. В кассу деньги могут поступать из банка по денежным чекам на различные цели, от работников, от подотчетных лиц, в виде выручки от реализации. Поступление денег в кассу оформляется ПКО. ПКО выписывается в 1 экземпляре в бухгалтерии и передается в кассу для исполнения. При выдаче денег из кассы оформляется РКО. При выдаче денег кассир должен потребовать документ, удостоверяющий личность. Его реквизиты записываются в РКО. При выдачи з/п составляется платеж. ведомость. На ней указываются сроки выдачи з/п. После окончания срока выдачи з/п напротив неполученных сумм пишется «депонирована», а на выданную составляется РКО. На основании ПКО и РКО кассир составляет кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Записи ведутся в 2 экземплярах ч/з копирку. Вторые экземпляры д. б. отрывными. Они служат отчетом кассира, а первые экземпляры остаются в кассовой книге. Записи в кассовой книге делаются сразу же после получения или выдачи денег. Кассир ежедневно в конце раб. дня подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток на начало след. дня. Затем составляет отчет кассира – это отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему ПКО и РКО и оправдательными документами и сдает в бухгалтерию. Кроме наличных денег в кассе могут храниться денежные документы: марки, путевки, проездные, акции и т.д. Их учет в кассе ведется в натуральном выражении. На их выбытие или поступление составляются ПКО и РКО.В бухгалтерии учет ведется на сч. 50/3.
8. Учет кассовых операций и денежных документов
Предприятие может иметь деньги в кассе в пределах лимита. Для установления лимита предприятие подает в свой банк заявку в установленной форме (2 экземпляра). Для расчета лимита в заявке указывается выручка за 3 последних месяца. В некоторых случая наличные деньги в кассе могут храниться в кассе сверх лимита: выплата з/п, пособий, пенсий и т. д. Деньги сверх лимита могут находиться в кассе не более 3-х рабочих дней. По истечению срока деньги сдаются в банк. Сроки сдачи денег в банк: ежедневно в день поступления денег в кассу; на следующий день (предприятия, которые не могут сдавать деньги ежедневно); 1 раз в несколько дней. В кассу деньги могут поступать из банка по денежным чекам на различные цели, от работников, от подотчетных лиц, в виде выручки от реализации. Поступление денег в кассу оформляется ПКО. ПКО выписывается в 1 экземпляре в бухгалтерии и передается в кассу для исполнения. При выдаче денег из кассы оформляется РКО. При выдаче денег кассир должен потребовать документ, удостоверяющий личность. Его реквизиты записываются в РКО. При выдачи з/п составляется платеж. ведомость. На ней указываются сроки выдачи з/п. После окончания срока выдачи з/п напротив неполученных сумм пишется «депонирована», а на выданную составляется РКО. На основании ПКО и РКО кассир составляет кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Записи ведутся в 2 экземплярах ч/з копирку. Вторые экземпляры д. б. отрывными. Они служат отчетом кассира, а первые экземпляры остаются в кассовой книге. Записи в кассовой книге делаются сразу же после получения или выдачи денег. Кассир ежедневно в конце раб. дня подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток на начало след. дня. Затем составляет отчет кассира – это отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему ПКО и РКО и оправдательными документами и сдает в бухгалтерию.Аналитический учет по счету 55-2 ведется по каждой чековой книжке.
На отдельном субсчете 55-3 учитывается движение средств строго целевого назначения (финансирования). Это могут быть поступления средств на содержание дошкольных детских учреждений от родителей и других источников (благотворительная помощь);
средства для финансирования капитальных вложений собираемых и расходуемых с отдельного счета и др.
9 Кассовая касса
Предприятия, предприниматели, использующие наемный труд, учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге по установленной форме. Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Для того, чтобы опечатать книгу применяется клей на основе жидкого стекла и папиросная бумага. Бумага с оттиском печати предприятия смазывается с двух сторон клеем, а после опечатывания наносится еще один слой. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.Правила ведения кассовой книги: Записи ведутся в двух экземплярах через копирку шариковой ручкой.Вторые экземпляры листов должны быть отрывными. Они служат отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. И первый, и второй экземпляр имеют одинаковый номер.Подчистки и неоговоренные исправления запрещены. Исправления должны быть заверены подписью кассира и ГБ.Записи производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег отдельно по каждому ордеру. Кассир ежедневно в конце рабочего дня подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток по кассе на начало следующего дня. Затем кассир составляет кассовый отчет. Он представляет собой второй (отрывной) экземпляр листа кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными ордерами.
В те дни, когда выдается зарплата, остаток в кассовой книге выводится с указанием суммы денег, не выплаченных по платежной ведомости. Она показывается отдельной строкой «в том числе на заработную плату».Бухгалтерия постоянно следит за правильностью оформления кассовых операций и за своевременностью оприходования денег.Оприходование в кассу денежной наличности — это документальное оформление приема денег по приходным кассовым ордерам, другим приходно-расходным документам, через кассовый суммирующий аппарат в день совершения операции и одновременное (в этот же день) учинение кассиром по моменту получения наличных денег записей в кассовую книгу предприятия. Неоприходование в кассу денежной наличности означает прием наличных денежных средств без соблюдения оговоренного выше порядка и рассматривается в соответствии с законодательством как сокрытие дохода.
11.Характеристика счета 50.
Д50 К90,91,92 поступление выручки от реализации
Д50 К52 поступление валюты в кассу
Д50 К55 поступление денег со спец. счетов в банке
Д50 К62 поступление денег от покупателей
Д50 К69 поступление денег от раб-ков при частичном погашении ст-ти путевок, приобретенных за счет ФСЗН
Д50 К71 возврат неиспользованных подотчетных сумм
Д50 К73 поступление денег от работников, погашение займов и возмещение мат. ущерба
Д50 К75 поступление денег от учредителей
Д50 К76 поступление дебиторской задолженности
Д50 К99 оприходование излишков денег в кассе
Д50 К66 поступление краткосрочных займов
Д50 К86 поступление денег за счет целевого финансирования
Д50/3 К50 покупка почтовых марок, путевок, проездных за налич. расчет
Д57 К50 внесение выручки в вечернюю кассу банка
Д69 К50 выдача пособий за счет ФСЗН
Д70 К50 выдача з/п
Д71 К50 выдача аванса подотчетному лицу или перерасход по авансовому отчету
Д73 К50 выдача работникам кредита
Д75 К50 выплата дохода учредителям
Д76 К50 депонирование не выданной з/п
Д94 К50 недостача денег при инвентаризации
Д84/фонд потреб. К50 выдача премий, мат. помощи за счет фонда потребл.
Кроме наличных денег в кассе могут храниться денежные документы: марки, путевки, проездные, акции и т.д. Их учет в кассе ведется в натуральном выражении. На их выбытие или поступление составляются ПКО и РКО.В бухгалтерии учет ведется на сч. 50/3.
Д50/3 К76 отражена задолженность перед поставщиком за денежные документы
Д76 К51 оплачена задолженность
Д76 К50/3 выдана путевка или проездной своему работнику за плату
Д50,70 К76 оплачена стоимость путевки за счет работника
Д84 К50/3 бесплатная выдача путевки
11-12.
Д50 К90,91,92 поступление выручки от реализации
Д50 К52 поступление валюты в кассу
Д50 К55 поступление денег со спец. счетов в банке
Д50 К62 поступление денег от покупателей
Д50 К69 поступление денег от раб-ков при частичном погашении ст-ти путевок, приобретенных за счет ФСЗН
Д50 К71 возврат неиспользованных подотчетных сумм
Д50 К73 поступление денег от работников, погашение займов и возмещение мат. ущерба
Д50 К75 поступление денег от учредителей
Д50 К76 поступление дебиторской задолженности
Д50 К99 оприходование излишков денег в кассе
Д50 К66 поступление краткосрочных займов
Д50 К86 поступление денег за счет целевого финансирования
Д50/3 К50 покупка почтовых марок, путевок, проездных за налич. расчет
Д57 К50 внесение выручки в вечернюю кассу банка
Д69 К50 выдача пособий за счет ФСЗН
Д70 К50 выдача з/п
Д71 К50 выдача аванса подотчетному лицу или перерасход по авансовому отчету
Д73 К50 выдача работникам кредита
Д75 К50 выплата дохода учредителям
Д76 К50 депонирование не выданной з/п
Д94 К50 недостача денег при инвентаризации
Д84/фонд потреб. К50 выдача премий, мат. помощи за счет фонда потребл.
Д50/3 К76 отражена задолженность перед поставщиком за денежные документы
Д76 К51 оплачена задолженность
Д76 К50/3 выдана путевка или проездной своему работнику за плату
Д50,70 К76 оплачена стоимость путевки за счет работника
Д84 К50/3 бесплатная выдача путевки