Учебно-методический комплекс дисциплины: Бухгалтерский учет Специальность

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Бухгалтерская отчетность По периодичности Отчетным годом Обязательно проводится инвентаризация в следующих случаях Порядок составления Бухгалтерский баланс

Подобный материал:

• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 269.36kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Составитель:, 215.22kb.
• Учебно-методический комплекс дисциплины история мировой цивилизации специальность 080109, 459.16kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 1890.11kb.
• Учебно-методический комплекс товароведение высшее профессеиональное образование специальностЬ, 1489.99kb.
• Учебно-методический комплекс бухгалтерский финансовый учет высшее профессиональное, 4299kb.
• Учебно-методический комплекс бухгалтерский управленческий учет высшее профессиональное, 1601.69kb.
• Учебно-методический комплекс учебной дисциплины «комплексный анализ хозяйственной деятельности», 1158.91kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «хозяйственное право» вид дисциплины: курс, 5161.13kb.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

ПРЕДПРИЯТИЯ

СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К НЕЙ


Отчетность представляет собой систему показателей, отражаю­щих результаты хозяйственной деятельности организаций за отчет­ный период. Она является завершающим этапом учетной работы.

По периодичности составления различают квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Порядок составления отчетности установлен следующими нор­мативными документами:

• Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчет­ность организации» (ПБУ 4/99) № 43н от 6.07.99 г.
  
• Приказом Минфина России от 13.01.2000 г. № 4н.
  
• Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности
  РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98 г.№ 34н.
  

Квартальная отчетность состоит из двух форм:

• бухгалтерского баланса (ф. № 1),
  
• отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).
  

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

• бухгалтерский баланс (ф. № I),
  
• отчет о прибылях и убытках (ф. № 2),
  
• отчет о движении капитала (ф. № 3),
  
• отчет о движении денежных средств (ф. № 4),
  
• приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5),
  
• пояснительную записку,
  
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгал­терской отчетности, если организация в соответствии с федераль­ными законами подлежит обязательной аудиторской проверке.
  

К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие основные требования:

1. В бухгалтерском учете отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц,квартал, год).
   
2. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных син­тетического и аналитического учета и результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
   
3. Бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ.
   
4. Бухгалтерская отчетность составляется по типовым формам,
   разработанным и утвержденным Минфином РФ.
   
5. Организации, отчетность которых подлежит обязательной
   аудиторской проверке, в составе бухгалтерской отчетности
   представляют итоговую часть аудиторского заключения.
   
6. Исправления отчетных данных после утверждения годовых отчетов производятся за отчетный период, в котором обнару­жены ошибки.
   

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Сроки представления квартальной отчет­ности не позднее 30 дней после отчетного периода.

Сроки представле­ния годовой отчетности не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом. Отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Годовая бухгалтерская отчетность предприятия о результатах хо­зяйственной деятельности является открытой к публикации для за­интересованных пользователей. Достоверность публикуемой отчет­ности подтверждается независимой аудиторской организацией.

Предприятия (за исключением предприятий с иностранными ин­вестициями) обязаны представлять квартальную и годовую отчетность:

• собственникам (участникам, учредителям) — в соответствии с
  учредительными документами;
  

• государственной налоговой службе (в одном экземпляре);
  

• другим государственным органам, на которые в соответствии
  с законодательством РФ возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности;
  

• органам статистики.
  

Предприятия, находящиеся в государственной или муниципальной собственности полностью или частично, а также приватизированные предприятия (в том числе арендные), созданные на базе государствен­ных предприятий или их подразделений до их окончательного выпус­ка, представляют бухгалтерскую отчетность также органам, уполномо­ченным управлять государственным или муниципальным имуществом.

Предприятия с иностранными инвестициями представляют го­довую бухгалтерскую отчетность каждому участнику (собственнику) предприятия в порядке, предусмотренном учредительными докумен­тами, органу государственной налоговой службы.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ


Инвентаризация — установление на определенный момент фак­тического наличия средств и их источников, фактически произве­денных затрат путем пересчета инвентаризуемых объектов или про­верки учетных записей.

С помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют ошибки, допущенные в учете: учитыва­ют неучтенные хозяйственные операции, контролирующие сохран­ность тех или иных хозяйственных средств, числящихся у матери­ально ответственных лиц.

Инвентаризации бывают плановые и внеплановые, полные, ох­ватывающие все виды ресурсов предприятия, и частичные, охватыва­ющие какую-либо определенную группу хозяйственных средств или их источников.

Обязательно проводится инвентаризация в следующих случаях:

• при передаче имущества предприятия в аренду, продаже или преобразовании государственного предприятия в АО или то­варищество;

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризация зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств может производиться один раз в два-три года;
  
• при смене материально ответственных лиц;
  
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений;
  
• порчи ценностей;
  
• в случае пожара или стихийных бедствий.
  

При инвентаризации могут быть выявлены расхождения факти­ческого наличия имущества с данными бухгалтерского учета, кото­рые регулируются в следующем порядке:

• обнаруженные излишки подлежат оприходованию и зачисле­нию на финансовые результаты;
  
• убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установ­ленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя на издержки производства;
  
• недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства или финансовые результаты.
  

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия. Результаты инвентаризации рассматриваются комиссией с принятием решения, на чей счет должны быть отнесены недоста­чи или как оприходовать излишки. Решения комиссии протоколи­руются и утверждаются руководителем организации.

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ


Для обеспечения своевременного составления квартального или годового отчетов составляют график работ всех подразделений бух­галтерии с указанием сроков выполнения работ. Во всех журналах-ордерах подсчитывают итоги, осуществляют взаимную сверку встреч­ных корреспонденции счетов. Например, в журнале-ордере № 1 итог графы, отражающий корреспонденцию дебета счета 51 и кредита счета 50, должен быть сверен с итогом графы, отражающим ту же корреспонденцию в ведомости № 2. Такая сверка производится по всем журналам-ордерам.

Итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу — обо­роты по кредиту счета и сумм по дебету всех корреспондирующих с ним счетов. После этого подсчитывают обороты по дебету и опре­деляют остатки на 1-е число следующего месяца по каждому синте­тическому счету и субсчету. На основании Главной книги составля­ют оборотную ведомость, баланс и другую бухгалтерскую отчетность.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС


Бухгалтерский баланс является основой бухгалтерской отчетнос­ти. В нем отражаются на первое число каждого квартала в денеж­ном выражении состав и размещение средств (имущества) предпри­ятия (актив баланса) и источники их образования (пассив баланса).

Баланс составляется по данным остатков по дебету и кредиту син­тетических счетов на начало и конец периода, взятым из книги уче­та хозяйственных операций или Главной книги.

Часть статей баланса полностью отражают сгруппированные дан­ные ряда синтетических счетов (статьи, основные средства, касса, расчетный счет и др.).

Другие статьи баланса отражают сгруппированные данные ряда синтетических счетов. По балансовой статье «Незавершенное про­изводство», например, показывается его общая величина, получен­ная суммированием расходов на незаконченную продукцию по сче­там 20, 21, 23, 29, 30, 44.

Порядок заполнения статьей баланса предприятия определен Инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой бухгал­терской отчетности, утвержденной Приказом Минфина России.

Актив баланса состоит из двух разделов:

1. Внеоборотные активы.
   
2. Оборотные активы.
   
   
   

Пассив включает три раздела:

1. Капитал и резервы.
   
2. Долгосрочные обязательства.
   
3. Краткосрочные обязательства.
   

Баланс отражает экономическое положение предприятия в денеж­ной оценке — в рублях. При составлении баланса большое значение имеет правильная оценка балансовых статей.

Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства — по остаточной стоимости, т. е. как разница между первоначальной стоимостью и суммой начислен­ной амортизации;
  
• нематериальные активы — по остаточной стоимости, т. е. как
  разница между стоимостью затрат на приобретение, включая
  расходы по их доведению до состояния, в котором они при­годны к использованию, и суммой начисленной амортизации.
  
• капитальные вложения — по фактическим затратам;
  
• финансовые вложения в ценные бумаги, в уставные капиталы
  других предприятий — по фактическим затратам для инвестора;
  
• материальные ценности — по фактической себестоимости;
  
• незавершенное производство — по фактической производ­ственной себестоимости или по прямым расходам;
  
• готовая продукция — по фактической или нормативной се­бестоимости;
  
• остатки средств на валютных счетах — в рублях путем пере­счета валюты по курсу ЦБ РФ.
  

Источники формирования средств предприятия отражаются в ба­лансе:

• уставный капитал — в размере, определенном учредительны­ми документами;
  
• резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;
  
• резервы — в сумме неиспользованных резервов;
  
• прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли.
  

В годовой отчетности в валюту баланса включается лишь непок­рытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года.