Учебно-методический комплекс дисциплины: Бухгалтерский учет Специальность

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Порядок учета Порядок учета материалов За неприбывший груз Разница между фактической Учет труда и его оплаты

Подобный материал:

• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 269.36kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Составитель:, 215.22kb.
• Учебно-методический комплекс дисциплины история мировой цивилизации специальность 080109, 459.16kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 1890.11kb.
• Учебно-методический комплекс товароведение высшее профессеиональное образование специальностЬ, 1489.99kb.
• Учебно-методический комплекс бухгалтерский финансовый учет высшее профессиональное, 4299kb.
• Учебно-методический комплекс бухгалтерский управленческий учет высшее профессиональное, 1601.69kb.
• Учебно-методический комплекс учебной дисциплины «комплексный анализ хозяйственной деятельности», 1158.91kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «хозяйственное право» вид дисциплины: курс, 5161.13kb.

ПОРЯДОК УЧЕТА НЕОТФАКТУРОВАННЫХ ПОСТАВОК


Неотфактурованными считаются поставки, по которым матери­альные ценности поступили на предприятие без платежного доку­мента. На складе приходуют их, выписывая приемный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту рас­цениваются по учетным ценам, записываются в журнал-ордер № 6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относятся на группу материалов и в акцепт. Неотфактурованные поставки регис­трируются в журнале-ордере № 6 в конце месяца (в графе Б «Номер счета» ставится буква Н), когда возможность получения платежного документа в данном месяце отпала. Оплате в отчетном месяце они не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются пла­тежные документы (которые отсутствуют). По мере поступления платежных документов на эту поставку в следующем месяце они ак­цептуются предприятием, оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строке по группе материалов и в графе «акцепт» в сумме платежного требования, а по строке сальдо (незаконченных расчетов) ранее записанная сумма по учетным ценам сторнируется тоже по группе и в графе «акцепт». Расчеты с поставщиком таким образом по этой поставке будут за­кончены.


Пример

В марте была неотфактурованная поставка в сумме 12 000 руб. + 18% НДС. В апреле был предъявлен счет на оплату в сумме 14 160 руб. (включая НДС).

В марте будет сделана запись: Д-т 10 К-т 60 — 12 000 руб.

В апреле: Д-т 10 К-т 60 —12 000 руб. (сторно)

Д-т 10 К-т 60— 12000руб.

Д-т 19 К-т 60 —2 160руб.


ПОРЯДОК УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ В ПУТИ


Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они бан­ком или не оплачены.

В журнале-ордере № 6 платежные документы регистрируются в течение месяца в графе « За неприбывший груз» и в графе «акцепт». По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс, т. е. записать по принадлежности к группе материалов (условно оприходовать), но на начало следующего месяца расчеты по этим поставкам не будут закончены. При поступлении ценно­стей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу (без акцепта, так как он уже был дан в момент поступления платежных требований, и может быть, эти счета уже и оплачены) по строке регистрации этого счета в не законченных на начало месяца расчетах. При закрытии журнала-ордера № 6, по окончании месяца, эта поставка по группе материалов будет стор­нирована как оприходованная дважды.

При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые офор­мляются актом (ф. № М-7). Излишки приходуются по акту и расце­ниваются по учетным ценам предприятия или по договорным (от­пускным ценам), затем учитываются в журнале-ордере № 6 отдель­ной строкой как неотфактурованная поставка — отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить платежное требование. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъявляет претензию к постав­щику. Сумма железнодорожного тарифа при этом распределяется пропорционально массе груза, а суммы наценок, скидок — пропор­ционально стоимости груза.


Пример

В марте материалы в пути составили 8 000 руб. (без учета НДС). В апреле они поступили в количестве, превышающем указанную в счете сумму на 1 500 руб. (без учета НДС).

Записи в марте: Д-т 10 К-т 60 — 8 000 руб.

В апреле сторнировочная запись:

1) Д-т 10 К-т 60 — 8 000 руб. (сторно)

Приходуют фактическое поступление проводками:

2) Д-т 10 К-т 60 — 9 500 руб.

Д-т 19 К-т 60—1 710 руб.


ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ МАТЕРИАЛОВ


Положение о бухгалтерском учете и отчетности обязывает пред­приятия проводить инвентаризацию товарно-материальных ценно­стей:

• не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября отчетного года с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете;
  

• при смене материально-ответственных лиц;
  
• при стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях;
  

• при выявлении фактов хищения, злоупотребления и порчи
  имущества;
  

• при реорганизации или ликвидации организации.

Основная цель инвентаризации — выявление фактического на­личия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимост­ном выражении.

Инвентаризация материалов осуществляется инвентаризацион­ной комиссией, состоящей из компетентных лиц, назначаемая при­казом руководителя предприятия при обязательном участии мате­риально-ответственного лица.

Складские операции в момент инвентаризации не производятся.

Заведующий складом дает расписку в том, что все документы склада записаны в карточку учета материалов и сданы в бухгалте­рию предприятия.

При проведении инвентаризации комиссия в присутствии мате­риально-ответственных лиц осуществляет подсчет, взвешивание каж­дого вида материалов и полученные результаты записывает в инвен­таризационную опись.

Опись подписывают члены комиссии и материально-ответствен­ное лицо.

Данные инвентаризационных описей используются для состав­ления сличительной ведомости, в которой фактические данные опи­сей сопоставляются с учетными данными.

Комиссия устанавливает характер, причины выявленных расхож­дений или порчи материалов и определяет порядок регулирования разниц и возмещения потерь.

Независимо от причин возникновения все недостачи производ­ственных запасов по фактической себестоимости списывают с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Д-т 94 К-т 10.

Недостачи материалов в пределах норм естественной убыли спи­сывают на издержки производства или обращения:

Д-т 20, 26, 44 К-т 94.

Недостачи сверх норм естественной убыли, потери от порчи, а также похищенные ценности списывают на счета виновных лиц:

Д-т 73/2 К-т 94.

Стоимость недостающих ценностей, взыскиваемых с виновных лиц, определяют исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба. Сведения о рыночных це­нах можно получить в органах ценообразования или органах госу­дарственной статистики.

Разница между фактической себестоимостью материалов и их сто­имостью по рыночным ценам, подлежащая взысканию, списывает­ся на счет 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой сто­имостью по недостачам ценностей:

Д-т 73/2 К-т 98/4.

По мере погашения задолженности, учтенной на счете 73/2, со­ответствующая сумма разницы списывается со счета 98 на счет 91, субсчет «Прочие доходы»:

Д-т 98/4 К-т 91/1.

Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихий­ных бедствий относятся на финансовые результаты хозяйственной деятельности организации:

Д-т 99 К-т 10.

Когда конкретные виновники не установлены, недостачи отно­сят в состав прочих расходов:

Д-т 91/2 К-т 94.

Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с отнесением суммы на доходы организации и отражаются проводкой:

Д-т 10 К-т 91/1.


УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ


10.1 Виды, формы и системы оплаты труда, порядок её начисления


Оплата труда – это система отношений, связанных с обеспечением установления работодателем выплат работникам за их труд.

Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты премий.

Выплата зарплаты обычно производится в денежной форме. Доля зарплаты, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% общей суммы зарплаты.

Основными видами оплаты труда являются:

- повременная

- сдельная

- аккордная

Повременная оплата труда производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

При повременно-премиальной системе к сумме заработка по тарифу прибавляют премию.

Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате является табель учета рабочего времени.

При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом квалификации.

Сдельно- премиальная оплата труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и отсутствие брака.

Аккордная оплата труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.

Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 ч.). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации.

Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее чем в двойном размере. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 120 часов в год.

К сверхурочным работам и к работе в ночное время не допускаются беременные женщины, работники моложе 18 лет.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или не менее чем в двойном размере.

Простои по вине работодателя оплачивается в размере 2/3 зарплаты работника, простои по вине рабочих не оплачивают.

Брак не по вине работника оплачивают наравне с годными изделиями.

Полный брак по вине работника оплате не подлежит.

Частичный брак оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

Оплата очередных отпусков.


Право на отпуск предоставляется по истечении 6 месяцев приема на работу. За работником, находящимся в отпуске, сохраняется его средний заработок. Для начисления отпускных берут зарплату за 12 предшествующих месяцев (исключая из неё начисления за нерабочие дни), а также 29,4 (среднемесячную для начисления отпускных)

Например: Сотруднику предоставлен очередной трудовой отпуск в сентябре на 28 календарных дней.

Месяц	Начисления за отработанные дни	Премия	Начисления за неотработанные дни	Расчетные дни
Сентябрь	5750	1000		29,4
Октябрь	5000		750 (3 б/л)	31-3=28 29,4:31х28=26,28
Ноябрь	5750	3000		29,4
Декабрь	5000		750 (3 в/о)	31-3=28 29,4:31х28=26,28
Январь	5750	1000		29,4
Февраль	750		5000 (25 отпуск)	28-25=3 29,4:28х3=3,15
Март	5000		750 (3 отпуск)	31-3=28 29,4:31х28=26,28
Апрель	6900	2000		29,4
Май	6900			29,4
Июнь	4000		2900 (10 уч.отп.)	30-10=20 29,4:30х20=19,6
Июль	6900	1000		29,4
Август	6900			29,4
	ИТОГО 72600			307,39

72600 : 307,39 = 237,18 руб. средняя в день

237,18 х 28 дней = 6641,04 руб. начислены отпускные за 28 дней


Пособия по временной нетрудоспособности.


Пособия выплачиваются в размере:

- лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет - 60% среднего заработка

от 5 до 8 лет - 80%

от 8 и более - 100%

Для начисления больничных берут зарплату за 12 предшествующих месяцев (исключая из неё начисления за нерабочие дни), делят на календарные дни этого периода, умножают на процентную ставку по стажу работы, полученную сумму сравнивают с нормой и наименьшую сумму умножают на дни болезни.

Размер пособия не может превышать 17250 руб. в месяц плюс районный коэффициент.

Первые два дня пособие оплачивает организация, последующие ФСС.


Например: Сотрудник имеет стаж работы 5 лет и болел в сентябре 7 дней.

Месяц	Начисления за отработанные дни	Премия	Начисления за неотработанные дни	Календарные дни
Сентябрь	5750	1000		30
Октябрь	5000		750 (3 б/л)	31-3=28
Ноябрь	5750	3000		30
Декабрь	5000		750 (3 в/о)	31-3=28
Январь	5750	1000		31
Февраль	750		5000 (25 отпуск)	28-25=3
Март	5000		750 (3 отпуск)	31-3=28
Апрель	6900	2000		30
Май	6900			31
Июнь	4000		2900 (10 уч.отп.)	30-10=20
Июль	6900	1000		31
Август	6900			31
	ИТОГО 72600			321