В зависимости от срока исполнения сделки с ценными бумагами подразделяют на наличные и срочные.
Наличная (кассовая) сделка - сделка с немедленной поставкой, при этом дата валютирования отстоит от даты заключения сделки не более чем на два календарных дня.
Срочная сделка - сделка, при которой дата валютирования отстоит от даты заключения сделки более чем на два календарных дня.
Особой разновидностью сделок с ценными бумагами являются сделки с обратным выкупом. Сделка с обратным выкупом - это финансовая операция, состоящая из двух частей: первая часть осуществляется как обыкновенная операция купли-продажи ценных бумаг, вторая часть является обратной этой операции, при которой продавец по первой сделке берет на себя обязательство по выкупу этих ценных бумаг, а покупатель - обязательство по продаже этих ценных бумаг в определенный сторонами день. Обратная операция по купле-продаже осуществляется по цене, отличной от цены первоначальной продажи, что и составляет доход одной из сторон. Фактически для кредитной организации операция с обратным выкупом, по сути, является операцией кредитования под залог ценных бумаг.
Операции по купле-продаже ценных бумаг, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, а также операции по обратной части операций с обратным выкупом учитываются по счетам в главе Г Срочные операции Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Сделки учитываются с даты их заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. На активных счетах главы Г баланса учитываются требования:
по наличным сделкам на счетах:
930 Требования по поставке денежных средств;
лТребования по поставке ценных бумаг;
по срочным сделкам на счетах:
лТребования по поставке денежных средств (с отражением по счетам второго порядка сделок с различными сроками исполнения);
лТребования по поставке ценных бумаг (с отражением по счетам
второго порядка сделок с различными сроками исполнения);
по сделкам с обратным выкупом на счетах:
лТребования по обратному выкупу ценных бумаг (с отражением по счетам второго порядка сделок с различными сроками исполнения);
лТребования по обратной продаже ценных бумаг (с отражением по счетам второго порядка сделок с различными сроками исполнения).
На пассивных счетах главы Г баланса учитываются обязательства:
по наличным сделкам на счетах:
960 Обязательства по поставке денежных средств;
962 Обязательства по поставке ценных бумаг;
по срочным сделкам на счетах:
963 Обязательства по поставке денежных средств (с отражением по счетам второго порядка сделок с различивши сроками исполнения);
лОбязательства по поставке ценных бумаг (с отражением по счетам второго порядка сделок с различными сроками исполнения);
по операциям с обратным выкупом на счетах:
лОбязательства по обратному выкупу ценных бумаг (с отражением по счетам второго порядка сделок с различными сроками исполнения);
лОбязательства по обратной продаже ценных бумаг (с отражением по счетам второго порядка сделок с различными сроками исполнения).
Остатки по активным счетам представляют собой аналог дебиторской задолженности контрагента по сделке: возникновение требования проводится по дебету, исполнение - по кредиту. Остатки по пассивным счетам - аналог кредиторской задолженности перед контрагентом по сделке: по кредиту учитывается возникновение обязательства, по дебету - его исполнение. Счета открываются для резидентов и нерезидентов. Аналитический учет организован по видам ценных бумаг (выпускам и номиналам) и по видам договоров.
Проведение операций по сделкам с ценными бумагами подтверждается соответствующими первичными документами (отчеты дилеров, договоры и др.) и оформляется следующими проводками:
по наличным сделкам:
намерения по приобретению: Д-т сч. 932(01Ч02) - К-т сч. 960(01Ч02);
намерения по продаже: Д-т сч. 930(01Ч02) - К-т сч. 962(01Ч02);
при наступлении даты валютирования: закрытие счетов обратной проводкой;
по срочным сделкам:
намерения по приобретению: Д-т сч. 935(01Ч10) - К-т сч. 963(01Ч10);
намерения по продаже: Д-т сч. 933(01Ч10) - К-т сч. 965(01Ч10);
при наступлении даты валютирования: закрытие счетов обратной проводкой;
по операциям с обратным выкупом:
намерения по приобретению: Д-т сч. 937(01Ч10) - К-т сч. 966(01Ч10): намерения по продаже: Д-т сч. 936(01Ч10) - К-т сч. 967(01Ч10); при наступлении даты валютирования: закрытие счетов обратной про-водкой.
Требования и обязательства по ценным бумагам в главе Г подлежат пере-оценке при условии, если ценные бумаги подлежат переоценке в балансе. Переоценка осуществляется:
в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом сделки и официальным курсом на ОРЦБ;
в день изменений официальных курсов - на сумму разницы между последним и вновь устанавливаемым курсом.
Для отражения курсовых разниц по ценным бумагам в главе Г имеются парные счета:
940 (А) Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг (отрицательные);
970 (П) Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг (положительные).
Учет нереализованных доходов по сделкам купли-продажи ценных бумаг
отражается по кредиту счета 97001 в корреспонденции со следующими счетами:
при падении курса ценной бумаги - дебет счета по учету обязательств;
при росте курса - дебет счета по учету требований.
Учет нереализованных расходов по сделкам купли-продажи ценных бумаг отражается по дебету счета 94001 в корреспонденции со следующими счетами:
при падении курса - кредит счета по учету требований;
при росте курса - кредит счета по учету обязательств.
На конец операционного дня нереализованные курсовые разницы для каждого вида ценных бумаг могут оставаться только на одном счете из открытой пары:
на активном - расходы; на пассивном - доходы.
В день наступления срока расчетов по договору (даты валютирования) учет сделки в главе Г прекращается. С этой целью внебалансовые счета закрываются с одновременным переносом требований и обязательств по сделке на балансовые счета 47408 (А) и 47407 (П) Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям.
По операции покупки ценных бумаг выполняются следующие проводки:
отражение обязательств по поставке денежных средств Ч
Д-т сч. 47407 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям; К-т расчетного счета контрагента, или кор. счета;
отражение требований по поставке ценных бумаг Ч
Д-т счета по учету ценных бумаг;
К-т сч. 47408 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям. По операции продажи ценных бумаг выполняются следующие проводки:
отражение обязательств по поставке ценных бумаг Ч
Д-т сч. 47407 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям; К-т счета по учету ценных бумаг;
отражение требований по поставке денежных средств Ч
Д-т расчетного счета контрагента, или кор. счета: К-т сч. 47408 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям.
|
- Словарь
виды интеллектуальной собственности; право на пользование. Активы работающие - активы, приносящие процентный доход (ссуды нефинансовому сектору, межбанковские и прочие кредиты, включая просроченные, а также ценные бумаги, паи, доли), Активы реальные - сумма остатков (сальдо) основных средств за вычетом износа, производственных запасов, незавершенного производства, малоценных и
- 3.1. Бухгалтерский учет в банках и его особенности. Бухгалтерский баланс коммерческого банка
виды банковских документов, применяемых кредитными организациями при совершении банковских операций, представлены в табл. 3.3 а. Перечисленные документы предназначены для регистрации операций, влияющих на балансовые показатели и подлежащих отражению на балансовых счетах. Для ведения информации о деятельности банка по внебалансовым показателям используются документы, представленные в табл. З.Зб.
- Специализированный портфель
виды ценных бумаг; размер позиции дилеров; порядок документооборота при осуществлении операций с ценными бумагами; порядок осуществления контроля за рыночными ценами ценных бумаг; порядок принятия решений о приобретении/продаже ценных бумаг, пере-воде их из инвестиционного портфеля в торговый и обратно. Во внутрибанковских документах могут закрепляться и другие положения, обеспечивающие снижение
- 10.3. Регулирование инвестиционной деятельности кредитных организаций на рынке ценных бумаг
виды риска по операциям с ценными бумагами; устанавливает требования к организационной структуре банка в части операций с ценными бумагами. Кроме того, Банк России определяет правила проведения сделок с ценными бумагами, их отражения по счетам бухгалтерского учета, устанавливает периодичность и формы отчетности по ним с учетом действующего законодательства. - Обязательные экономические нормативы
- 3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
виды доходов, предусмотренных законодательством (пол ный список см. п. 1, 2 ст. 251 НК РФ). При исчислении прибыли важно правильно определить расхо ды. Не все фактически произведенные затраты можно включать в се бестоимость продукции (работ, услуг). Одни можно производить лишь из собственной прибыли, остающейся у организаций после уплаты налогов; другие включаются в себестоимость только в
- 1.1. Система денежных расчетов и платежный механизм. Система межбанковских расчетов
сделок) нерезиденты открывают специальные рублевые счета типа И в уполномоченных банках Российской Федерации. Все инвестиции и реинвестиции на территории РФ в рублях, а также покупка иностранной валюты за рубли в связи с репатриацией доходов, полученных в результате инвестиционной деятельности на территории Российской Федерации, должны осуществляться нерезидентами с рублевых счетов типа И за
- 2.4. Финансовый рынок как объект государственного регулирования
виды деятельности. Брокерская деятельность заключается в совершении гражданско-правовых сделок с ценными бумагами на основании договора комиссии или поручения, а также доверенности на совершение таких сделок при осутствин указаний па полномочия поверенного или комиссионера и доюворе. Сделки, осущссвляе- мые по поручению клиентов, во всех случаях подлежат первоочередному исполнению по сравнению
- Расходы
виды деятельности являются основными; условия оказания услуг равны или близки к условиям деятельности специализирован-ных организаций, для которых эта деятельность является основной. Организации, являющиеся градообразующими и имеющие на балансе объекты жилищного фонда, учреждения здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, дома
- 3.3. Формирование и виды доходов предприятий (корпораций)
виды доходов: от долевого участия в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты. Доход от продажи (покупки) иностранной валюты возникает, когда курс продажи (курс покупки) выше (ниже) официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным Банком Российской Федерации на дату совершения сделки; в виде штрафов, пени и (или) иных санкций
- 10.4.1. Дилерская и брокерская деятельность банков
сделок и их исполнение являются автоматизированными процессами, и внебиржевого рынка, где сделки носят эпизодический характер. ОРЦБ (ГКО-ОФЗ, муниципальные облигации, акции лголубые фишки, обращающиеся в системе валютных бирж), корпоративные акции, торгуемые в Российской торговой системе (РТС), на региональных биржах составляют биржевой рынок РФ. Дилерская деятельность кредитных организаций
- 6.2. Сущность, функции и виды прибыли, ее планирование распре-деление и использование. Рентабельность предприятия.
виды прибыли: прибыль от реализации; валовую (балансовую) прибыль; прибыль от внереализационных опера ций; налогооблагаемую; чистую прибыль; прибыль, полученную нало гоплательщиком . Прибыль (убыток) от реализации определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на ее производство и реализацию. 17 Шуляк П.Н. Финансы предприятий.
- 8.2. СТРУКТУРА ПЛАТЕЖНОГО БАЛАНСА
виды транспорта: морской, желез нодорожный, воздушный, автомобильный, трубопроводный. Использование ракет для коммерческих запусков иностранных космических аппаратов, отправления иностранных туристов на космические станции дает основание говорить о появлении но вых транспортных услуг для нерезидентов и новых записей в статье Транспортные услуги платежного баланса. В условиях глобализации
- СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
виды деклараций: налоговая декларация, подаваемая физическим лицом при упла те подоходного налога (декларация о доходах и уплаченных налогах); специ альная декларация, подаваемая физическим лицом по запросу налогового органа в соответствии с системой налогового контроля за расходами физи ческого лица; таможенная декларация, а также декларация о доходах гражда нина и имуществе, принадлежащем ему
- з 7. Организация налогового учета по налогу на прибыль
сделок, обращающимися на организованном рынке; доходы по операциям с финансовыми инструментами сроч ных сделок, не обращающимися на организованном рынке. Сумма внереализационных расходов, в частности: расходы по операциям с финансовыми инструментами сроч ных сделок, обращающимися на организованном рынке; расходы по операциям с финансовыми инструментами сроч ных сделок, не обращающимися на
- 19.3. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления в области финансов и кредитов
ценными бумагами и денежными средствами) во всех операциях от 600 тыс. руб. и выше вести контроль по предлагаемой в рекомендациях схеме. Установлен перечень операций, а также признаки необычных операций, требующих определенных действий и сообщения в течение рабочего дня в Комитет РФ по финансовому мониторингу, следующего за днем совершения операции. В сфере финансирования большое значение имеет
- Глава 5.2. Заемный капитал
виды других документов устанавливаются конкретным банком-кредитором. К ним обязательно относятся учредительные документы, карточка с образцами подписей и печати, баланс. Получив документы, банк-кредитор оценивает кредитоспособность и платежеспособность заемщика. Каждый банк-кредитор использует свою собственную методику оценки кредитоспособности заемщика, которая, как правило, составляет его
- Глава 5.3. Кредиторская задолженность 5.3.1. Подходы к оценке кредитоспособности
виды нераспределенной прибыли, резервов, образованных за счет прибыли, фондов накопления и потребления и других подобных статей баланса. Она показывает, что фактически заработало предприятие за всю историю своего существования (для приватизированных предприятий - с момента акционирования). Таблица 5.6. Примерная структура аналитического баланса Активы Пассивы Внеоборотные активы Собственный
- 3.2 Информационное обеспечение сравнительного тактического анализа экономического развития организаций
виды экономической деятельности. Таким образом, для определения значений комплексного и целевых рейтингов необходимо решить проблему выбора теоретически достаточных значений, определяемых в зависимости от сферы деятельности. Для решения данной проблемы предлагается использовать сводное консолидированное значение, определяемое как среднее значение всех теоретически достаточных значений
- 4.1. Стандарты, определяющие учетную политику, и влияние на отчетность различных факторов
сделок. (Для переходящих договоров на следующие отчетные периоды). Таким образом, результативные показатели, подлежа-щие сравнению, необходимо откорректировать в целях отра-жения новой учетной политики. Перспективный подход означает применение новой учетной политики к событиям и фактам финансово- хозяйственной деятельности, происходящим после даты из-менений в учетной политики. При этом
- ГЛОССАРИЙ
виды операций по конвертации. Валютная интервенция - мероприятия Центрального банка, направленные на достижение или поддержание определенного уровня валютного курса. Осуществляется путем покупки и продажи иностранной валюты. Применяется при фиксированном валютном курсе. Валютные ограничения - любые действия официальных инстанций, ведущие непосредственно к сужению возможностей, повышению
|
Финансы