Организация бухгалтерского учета и аудита в ОАО ЧПФ "Букет Чувашии"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
?ца и определяется среднедневной заработок. Если год отработан не полностью, то отпускные оплачиваются за фактически отработанное время.
Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже использовал свой отпуск, то бухгалтерия может произвести с него удержания за неотработанные дни отпуска.
Выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка выплачивается в случаях, предусмотренных трудовым законодательством.
Выходное пособие рассчитывается исходя из среднедневного заработка. В расчет берется заработная плата за 12 предыдущих месяца. С суммы выходного пособия не взимается НДФЛ и не начисляется ЕСН.
Аудит учета расчетов по оплате труда.
Целью аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам с тем, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.
Задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям:
изучение системы внутреннего контроля расчетов с персоналом организации;
подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;
проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний;
оценка системы организации аналитического и синтетического учета;
проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда.
Последовательность работ при проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям можно разделить на три этапа - ознакомительный, основной, заключительный.
При аудите расчетов с персоналом по оплате труда были обнаружены следующие недочеты.
1. Нарушение при определении источника финансирования при оплате пособия при бытовой травме. Согласно ст. 8 Федерального закона от 29.12.2004 №202 - Ф3 О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год травмы (по пути на работу и с работы, бытовая травма), полученные работником, подлежат оплате с первого дня нетрудоспособности. Из содержания вышеназванной статьи следует, что бытовая травма, независимо от причины ее получения, подлежит оплате с первого дня нетрудоспособности. При этом первые два дня нетрудоспособности выплачиваются за счет средств работодателя, с 3 дня нетрудоспособности - за счет средств Фонда.
По больничному листу серии ВА 3117048 от 21 сентября 2005г. инженера ОМТС Артемьевой В.В. (таб.К29) за период нетрудоспособности с 21.09.05г. по 18.10.05г. пособие при бытовой травме полностью выплачено за счет средств фонда социального страхования. В результате Обществом излишне возмещены больничные за счет средств фонда социального страхования в размере 926руб.
3.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщики это предприятия, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье, материалы, топливо, запчасти), а также оказывающие услуги (подачу электроэнергии, газа, воды, пара) и выполняющие работы (текущий и капитальный ремонт основных средств).
Расчеты с поставщиками ведут после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними или по предварительной оплате.
Для учета используют счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Счет пассивный, расчетный. По Кредиту начисление, по Дебету перечисление задолженности поставщикам. Кредитовое сальдо показывается в 5-м разделе пассива баланса. Дебетовое сальдо может возникнуть при предварительной оплате счета поставщика.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому поставщику и подрядчику. Все покупатели товарно-материальных ценностей, работ и услуг должны вести Журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и Книгу покупок.
В Книге покупок регистрируются по мере поступления все счета-фактуры поставщиков с указанием стоимости товара без НДС, отдельно НДС и стоимости товара с учетом НДС. На основании выписок банка с расчетного счета или кассовых документов делается отметка об оплате счетов-фактур.
На сумму НДС дают проводку Дт 19 Кт 60;
на сумму полученных ценностей, работ, услуг Дт 10, 41, 07, 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60;
при оплате счета поставщика Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55, 66, 67.
Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) будут приниматься к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счета-фактуры Дт 68 Кт 19.
Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения Книги покупок осуществляется руководителем организации и главным бухгалтером.
Книга покупок должна храниться 5 лет с момента последней записи.
В бухгалтерии ведется Журнал учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Он открывается на месяц и заполняется в хронологическом порядке на основании платежных документов (платежное требование или платежное поручение). Против каждого счета делается отметка об оплате. В конце месяца все неоплаченные счета в сумме дают кредитовое сальдо счета 60 задолженность поставщикам и подрядчикам.
При взаиморасчетах с поставщиками, подрядчиками и покупателями Дт 60 Кт 62, 76.
Неотфактурованной считается поставка материальных ценностей от поставщика до предъявления расчетного документа к его оплате. Материальные ценности приходуют по покупным ценам Дт 10, 41, 07, 08, 2