Geum.ru

Организация бухгалтерского учета и аудита в ОАО ЧПФ "Букет Чувашии"

Отчет по практике - Менеджмент

Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент

писана остаточная стоимость основных средств Дт 91-2, Кт 01;

  • Расходы, связанные с продажей основных средств, Дт 91-2, Кт 23, 60, 70, 69, 71, 76, 44;
  • Сумма счета, предъявленного покупателю для оплаты (с НДС) Д 62, К 91-1;
  • Поступили денежные средства от покупателя на р/с Дт 51, Кт 62;
  • Начислен НДС с выручки от продажи основных средств Дт 91-2; Кт 68;
  • Финансовый результат от продажи основных средств:
  • прибыль Дт 91-9, Кт 99;
  • убыток Дт 99, Кт 91-9.
  • При списании (частичной ликвидации):
  • Списана сумма начисленной амортизации ОС Дт 02, Кт 01;
  • Списана остаточная стоимость основных средств Дт 91-2, Кт 01;
  • Списаны материалы, израсходованные при разработке основных средств Дт 91-2, Кт 10;
  • Начислена заработная плата работникам, занятым демонтажем основных средств Дт 91-2, Кт 70;
  • Произведены начисления по ЕСН от зарплаты Дт 91-2, Кт 69-1, 2, 3;
  • Стоимость услуг:
  • вспомогательных производств при списании основных средств Д 91-2, Кт 23;
  • подотчетного лица Дт 91-2, Кт 71;
  • Оприходованы материалы от списания основных средств Дт 10, Кт 91-1;
  • Финансовый результат от списания основных средств:
  • прибыль Дт 91-9, Кт 99;
  • убыток Дт 99, Кт 91-9.

    • На ОАО ЧПФ Букет Чувашии инвентаризация основных средств проводится 1 раз в год.

    Результаты инвентаризации оформляют инвентаризационной описью (Приложение 40), а в случае выявления расхождений между фактическими и бухгалтерскими данными составляется Сличительная ведомость.

    Одновременно проверяется наличие инвентарных карточек, в которых ведется аналитический учет основных средств, своевременность и правильность их составления. Если основные средства не пригодны к эксплуатации, составляются акты на их списание.

    Выявленные излишки основных средств приходуют по рыночной стоимости на день инвентаризации и зачисляют в доход предприятия Дт 01, Кт 91-1 (на сумму амортизации Дт 91-2, Кт 02).

    При выявлении недостачи основных средств списывается амортизация объекта Дт 02, Кт 01.

    Списывается остаточная стоимость объекта Дт 91-2, Кт 01.

    При учете недостачи Дт 94, Кт 91-1. Затем восстанавливается НДС по ставке 20% к стоимости материального ущерба Дт 94, Кт 68.

    При списании недостачи на материальный ущерб Дт 73-2, Кт 94 (с учетом НДС).

    Если материальный ущерб возмещается по рыночной цене, которая выше остаточной стоимости, то возникает разница в ценах Дт 73-2, Кт 98-4.

    При возмещении материального ущерба в кассу Дт 50, Кт 73-2;

    при удержании из зарплаты Дт 70, Кт 73-2.

    Эта разница относится в доход организации Дт 98-4, Кт 91-1.

    Аудит операций с основными средствами

    Целью аудита основных средств является выражение мнения относительно классификации, реальности оценки и достоверности отражения в учете и отчетности объектов основных средств. В статье рассматриваются задачи аудита основных средств, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.

    В процессе аудиторской проверки операций с основными средствами (ОС) следует руководствоваться следующими нормативными документами:

    Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями);

    положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.01 г. N 26н;

    Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.03 г. N 91н;

    Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина России от 26.12.02 г. N 135н;

    постановление Правительства Российской Федерации от 1.01.02 г. N 1 "Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы";

    Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.03 г. N 7;

    постановление Госстандарта России от 26.12.94 г. N 359 "Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94".

    Предоставленные документы: Бухгалтерский баланс (форма N 1), главная книга, регистры бухгалтерского учета по счетам 01, 02, 03, 07, 08, 20, 25, 26, 29, 84, 91, 001, Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1), Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а) (Приложение 41), Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б) (Приложение 44), Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма N ОС-2) (Приложение 42), Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3) (Приложение 43), Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4), Акт о списании автотранспортных средств (форма N ОС-4а), Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4б), Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6), Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма N ОС-6а), Инвентарная книга учета объектов основных (средств N ОС-6б), Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14), Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма N ОС-15), Акт о выявленных дефектах оборудования (форма N ОС-16), договоры купли-продажи ОС (Приложение 48), первичные учетные документы, подтверждающие поступление объектов ОС (накладные, акты приема-передачи) (Приложение 45,46,47).

    В задачи аудита ОС входят изучение их состава и структуры, условий хранения и эксплуатаци?/p>