Организация бухгалтерского учета и аудита в ОАО ЧПФ "Букет Чувашии"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
0, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60 (без НДС). При поступлении расчетного документа эта запись сторнируется и ценности приходуют по данным документов с учетом НДС.
Неотфактурованные поставки определяют в конце месяца. Поставщика извещают о такой поставке: ему высылают письмо с приложением Акта о приемке материалов.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.
При проверке следует обратить внимание на следующее:
имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;
при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;
имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.
при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;
проводилась ли инвентаризация расчетов. Посмотреть ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;
полнота оприходования материальных ценностей;
правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;
правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);
правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
правильность отражения операций при оплате векселями;
предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;
при проверке расчетов с подрядчиками следует установить: обеспечены ли объекты источником финансирования; имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объемов выполненных работ;
правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 60 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”;
соответствие данных журналов-ордеров №6,8 по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;
правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.
3.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Счет активный, по Дебету предъявляется сумма к оплате за проданные товары, продукцию, работы, услуги Дт 62 Кт 90-1. За проданные основные средства, нематериальные активы. Ценные бумаги и прочие товарно-материальные ценности Дт 62 Кт 91-1. По Кредиту этого счета учитываются суммы, поступившие от покупателей в оплату счетов Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62. При взаиморасчетах между поставщиком и покупателем Дт 60 Кт 62.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному к оплате счету, по каждому покупателю и заказчику.
В бухгалтерии ведется Журнал учета расчетов с покупателями и заказчиками. Он заполняется ежемесячно в хронологическом порядке в разрезе покупателей и против каждого счета к оплате делается отметка об оплате на основании выписки банка или кассовых документов.
Неоплаченные в счета в сумме дают остаток по счету 45 Товары отгруженные (но не оплаченные).
К счету 62 План счетов предусматривает субсчета, в т.ч. по авансовым платежам, по расчетам векселями, по расчетам в порядке плановых платежей.
Все предприятия и организации, продающие товары (работы, услуги) как облагаемы, так и не облагаемые НДС, выписывают счета-фактуры. Также счета-фактуры выписываются при получении авансов. На основании счетов-фактур начисляется НДС бюджету Дт 90-1, 91-2 Кт 68.
Покупателю товара (работы, услуги) счет-фактура необходим для возмещения суммы НДС из бюджета.
Счет-фактура выписывается в 2-х экземплярах: 1 экземпляр передается покупателю не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или получения аванса, 2 остается у продавца (поставщика).
Счет-фактура составляется на русском языке, может быть заполнен на компьютере, от руки или на пишущей машинке. Подчистки и помарки не допускаются. Если продажа производится без НДС, то это указывается в счете-фактуре. Счета-фактуры должны быть пронумерованы с начала года и нумерация ведется нарастающим итогом до конца года. Номера копий счетов-фактур должны быть идентичны номерам оригинала. Заполненный счет-фактура подписывается руководителем, главным бухгалтером, а также ответственным за отпуск товаров (работ, услуг) и ставится печать организации.
Поставщик регистрирует счета-фактуры в Журнале регистрации счетов-фактур.
Также на основании счетов-фактур ведется Книга продаж. Она заполняется в хронологическом порядке по мере продажи товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса). Книга продаж ?/p>