Организация бухгалтерского учета и аудита в ОАО ЧПФ "Букет Чувашии"

Отчет по практике - Менеджмент

Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент

? долгосрочным кредитам и займам.

Для удобства к этим счетам могут быть открыты субсчета:

66-1, 67-1 Основной долг по полученным кредитам банков;

66-2, 67-2 Проценты к уплате по полученным кредитам банков;

66-3, 67-3 Основной долг по просроченным кредитам банков;

66-4, 67-4 Проценты к уплате по просроченным кредитам банков;

66-5, 67-5 Штрафные санкции по кредитным договорам;

66-6, 67-6 Кредиты банков, полученные по операциям учета долговых обязательств;

66-7, 67-7 Кредиты и займы для работников.

Кредитовое сальдо субсчетов 66, 67 показывает сумму полученного и непогашенного кредита на начало и конец отчетного периода. По Кредиту отражается получение кредитов, а по Дебету их погашение.

При получении кредита (за исключением кредитов, полученных для своих работников) делаются следующие записи:

Дт 51, 52, 55 Кт 66, 67 поступила ссуда (кредит) банка на расчетный счет, валютный счет или специальные счета;

Дт 60 Кт 66, 67 погашена задолженность поставщикам за счет кредитов банка;

Дт 68 Кт 66, 67 произведены расчеты по налогам за счет полученных кредитов;

Дт 76, Кт 66, 67 произведены расчеты с прочими кредиторами за счет полученных кредитов.

На сумму погашенных кредитов делается запись Дт 66, 67 Кт 51, 52, 55.

Коммерческие банки выдают кредиты под залог недвижимости, ценных бумаг, товаров или с обязательным страхованием кредита или под поручительства третьего лица.(Приложение 32) Кредиты и займы, неоплаченные в срок, учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов 66, 67.

Аналитический учет кредитов ведется по видам кредитов, кредитным организациям и срокам погашения.

Если оформляется залог материальных ценностей, то на сумму этих ценностей делается запись на забалансовом счете 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные. Если в качестве обеспечения кредита оформлено поручительство третьего лица, то на сумму полученных гарантий делается запись на забалансовом счете 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные.

В случае продления срока действия кредитного договора (пролонгации) оформляется дополнение к кредитному договору и кредит не считается просроченным.

Начисление суммы процентов учитывается обособленно, т.е. отдельно от самого кредита. В соответствии с ПБУ 15/01 начисленные проценты относятся на расходы организации Дт 91-2 Кт 66, 67.

При перечислении процентов банку Дт 66, 67 Кт 51, 52, 55.

Если кредит получен для приобретения основных средств и нематериальных активов, то до ввода этих объектов в эксплуатацию проценты за кредит включаются в инвентарную стоимость этих объектов.

Дт 08 Кт 66, 67 начислены процента до ввода объекта в эксплуатацию;

Дт 66, 67 Кт 51, 52, 55 уплачены проценты банку;

Дт 01, 04 Кт 66, 67 начислены проценты банку после ввода объекта в эксплуатацию.

Если кредит был использован на приобретение товарно-материальных ценностей, то до их оприходования начисленные проценты можно включать в их стоимость Дт 10, 41, 15 Кт 66,67.

После оприходования материальных ценностей при начислении процентов Дт 91-2 Кт 66, 67.

Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства.

Займ договор, в силу которого одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или материальные ценности на условиях возврата в оговоренный срок с уплатой процентов или без уплаты (Приложение 33).

Сторонами договора могут быть юридические и физические лица. Порядок заключения договора займа регламентируется Гражданским кодексом РФ. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег.

Денежные средства, полученные по договорам займа, не включаются в оборот, облагаемый НДС, и не облагаются налогом на прибыль.

Для учета займов предназначены счета 66, 67, пассивные. По Кредиту получение займов и начисление процентов, по Дебету возврат займов и погашение процентов. Кредитовое сальдо по этим счетам показывает задолженность по займам и отражается в пассиве баланса (5 и 6 разделы).

При получении займа Дт 50, 51, 52, 55 Кт 66, 67;

при возврате займа Дт 66, 67 Кт 50, 51, 52, 55.

Проценты по займам начисляются за счет расходов организации Дт 91-2 Кт 66, 67.

Порядок уплаты процентов регулируется Договором займа (ежемесячно, ежеквартально или при возврате займа).

При уплате процентов Дт 66, 67 Кт 50, 51, 52, 55. (Приложение 34)

Аналитический учет полученных займов ведется по срокам их погашения и по займодавцам.

При получении займа у физического лица бухгалтеру необходимо учитывать, что сумма процентов, выплачиваемая физическому лицу, включается в совокупный доход этого лица и, соответственно, облагается НДФЛ.

При начислении процентов физическому лицу Дт 91-2 Кт 76,

при удержании с процентов НДФЛ Дт 76 Кт 68 (13%).

При выплате процентов физическому лицу Дт 76 Кт 50.

Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ лежит на организации-заемщике.

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности Правительство РФ утвердило ПБУ 15/01 Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию, которое введено в действие с 01.01.2002..

Аудит займов и кредитов

Обязательные аудиторские проверки организаций являются комплексными проверками всех статей бухгалтерской (финансовой) отчетности, и поэтому для повышения их эффективности и качества необходимо иметь методики проверк