Организация бухгалтерского учета и аудита в ОАО ЧПФ "Букет Чувашии"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
? присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По Дебету счета 76-2 предъявляется претензия:
- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок Дт 76-2 Кт 60;
- к поставщикам товаров и материалов за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу Дт 76-2 Кт 60;
- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачу груза в пути Дт 76-2 Кт 60, 10, 41;
- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков Дт 76-2 Кт 51, 52, 55;
- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации Дт 76-2 Кт 51, 52, 55;
- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств Дт 76-2 Кт 91-1.
Кредитуется счет 76-2 на сумму поступивших платежей по претензиям Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76-2.
Аналитический учет по счету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
Претензия должны быть составлена в письменной форме в 2-х экземплярах: 1 поставщику, 2 покупателю. Факт передачи претензии должен быть зафиксирован: передача под расписку или заказным письмом.
На счете 76-4 Расчеты по депонированным суммам ведется учет депонированной заработной платы.
При списании начисленной зарплаты в депонированную Дт 76-4 Кт 50.
При списании депонированной зарплаты по истечении срока исковой давности в доходы организации Дт 76-4 Кт 91-1.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому депоненту.
Кроме названных расчетов на счете 76 учитываются расчеты с работниками организации:
по квартплате Дт 70 Кт 76;
по профсоюзным взносам Дт 70 Кт 76;
по плате за обучение и за детские учреждения Дт 70 Кт 76;
суммы, перечисленные в Сбербанк на счета работников Дт 70 Кт 76.
В каждом случае открывается отдельный субсчет к счету 76.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому дебитору и кредитору.
Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
1. По отдельным видам задолженности произведен зачет дебиторских и кредиторских обязательств.
Дебиторская задолженность в отчетности представлена в сумме 84725 тыс. руб., фактическая дебиторская задолженность по данным аналитического учета составляет 88268 тыс.руб., отклонение 3543 тыс.руб. Основные причины:
По счету 76-5 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами отражено 5568 тыс. руб., тогда как по данным оборотной ведомости дебиторская задолженность составляет 5862 тыс. руб., а кредиторская задолженность на сумму 294 тыс. руб.. По счету 71 Расчеты с подотчетными лицами отражено 31 тыс. руб., тогда как по данным оборотной ведомости дебиторская задолженность составляет 117 тыс. руб., а кредиторская задолженность 86 тыс. руб. По счету 76-10 Расчеты по возвратной таре отражено 18182 тыс. руб., когда как по данным оборотной ведомости дебиторская задолженность составляет 21345 тыс. руб., а кредиторская задолженность составляет 3163 тыс. руб. Требования нормативных актов. Нарушен п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, согласно которому в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.
3.7 Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники организации, которые по приказу руководителя имеют право получать наличные деньги подотчет на приобретение товарно-материальных ценностей, на хозяйственные нужды и командировочные расходы.
Подотчетная сумма выдается на определенный срок. Лица, получившие наличные суммы подотчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет (Приложение 27).
К авансовому отчету прилагаются подтверждающие документы: чеки, товарные чеки, проездные билеты, квитанции за переговоры, за автостоянку, за хранение багажа, счета гостиницы и др. (Приложение 28).
Выдача наличных денег подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданному авансу. Передача подотчетной суммы другому лицу запрещается. Переоформление ранее выданных подотчетных сумм в новый аванс может рассматриваться как сокрытие превышения лимита кассы.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71, счет активно-пассивный. Дебетовое сальдо показывает задолженность подотчетного лица предприятию; Кредитовое сальдо показывает задолженность предприятия подотчетному лицу.
При выдаче суммы под отчет Дт 71 Кт 50; при возврате остатка подотчетной суммы в кассу Дт 50 Кт 71. Если остаток не возвращен, то бухгалтер вправе удержать подотчетную сумму из заработной платы.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по Дебету счета 94 и Кредиту счета 71. В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в Дебет счета 70 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 (когда они не могут быть удержаны из оплаты работника): Дт 94 Кт 71 или Дт 70 Кт 94.
В тех случаях, когда выданные подотчет суммы не возвращены и отсутствуют оправдательные документы на произведенные расходы, указанные суммы подлежат включению в облагаемый подоходным налогом совокупный годовой доход работника.
Если подотчетные суммы были выданы работнику без установленного срока их возврата и по