Организация бухгалтерского учета и аудита в ОАО ЧПФ "Букет Чувашии"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
>В задачи аудита кассовых операций входят:
- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
- правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета (Приложение 6).
Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.
На предприятии проверка проводится в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного ЦБ Российской Федерации от 22.09.1993г. №40.
Лимит денежных средств, установленный банком, в кассе в период проверки составил 30000 руб.
Прием денежных средств предприятия производился по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером, бухгалтером-кассиром; выдача наличных денег из кассы по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям (Приложение 7), подписанным руководителем, главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром.
Операции по приему и выдаче денежных средств отражаются в кассовой книге и отчете кассира.
- В ряде кассовых ордеров, составленных на предприятии, не заполнены некоторые реквизиты.
- не указываются паспортные данные в расходных кассовых ордерах на выдачу денежных средств, физическим лицам, не являющимися работниками данного предприятия.
Например, в расходном кассовом ордере №3282 от 04.10.2005 г. на выдачу денежных средств Красноармейскому райпо через Артемьеву З.П. на сумму 23340 руб.
- К расходным кассовым ордерам не приложены доверенности на выдачу денежных средств сторонним организациям.
Например, по расходному кассовому ордеру № 3848 от 15.11.2005 г. выдано Цивильскому райпо через Александрова В.Н. 56737,90 руб. на основании чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру № 1051 от 15.11.2005 г., по расходному кассовому ордеру № 3849 от 15.11.2005 г. выдано Красноармейскому райпо через Александрова В.Н. 33572,30 руб. на основании чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру № 8765 от 15.11.2005 г.
Требования нормативных актов.
В соответствии с п. 15 Порядка ведения кассовых операций в РФ при выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. П. 16. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
2. Нарушен предельный размер расчета наличными денежными средствам между юридическими лицами по одному договору. Договора на поставку заключены на один год. В 2005 году Цивильскому райпо было выдано из центральной кассы предприятия за полученную стеклопосуду 138134,50 руб., Красноармейскому райпо выдано за полученную стеклопосуду 119379,20 руб.
Требования нормативных актов. В соответствии с указанием ЦБР от 14 ноября 2001 г. 1 1050-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке” в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.
3. В Обществе в конце рабочего дня кассир не составляет справку отчет кассира-операциониста по форме КМ-6, в которой регистрируются показания денежных счетчиков ККМ за день. Требования нормативных актов. Бланк (форма КМ-6), утвержденный постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. 1 132, ежедневно в одном экземпляре должен заполнять кассир-операционист. В нем отражается выручка за рабочий день (смену) по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам и подтверждается соответствующими подписями сотрудников. Бланк также подписывают руководитель фирмы и старший кассир.
4. Работниками бухгалтерии также не составлялись сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме №КМ-7. Требования нормативных актов. Форма КМ-7 применяется для составления сводного отчета о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к Справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату. 5. В результате оприходование выручки производиться только на сумму денежных средств, поступивших в центральную кассу, при этом не учитывается факти?/p>