Анализ бухгалтерской отчетности ООО "Бозал"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
том резерва под снижение стоимости материальных ценностей;
готовая продукция по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
товары в организациях, занятых торговой деятельностью, по стоимости их приобретения;
затраты на незавершенное производство (издержки обращения) в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету;
отгруженные продукция и товары в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету;
дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, за минусом образованного резерва;
дебиторская и кредиторская задолженность с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочную, если срок обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты, и долгосрочную, если срок обращения (погашения) более 12 месяцев после отчетной даты;
уставный капитал в сумме в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке;
займы и кредиты с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода.
Не допускается представление информации по счетам расчетов в свернутом виде. Данные по этим счетам в балансе приводятся развернуто по счетам аналитического учета: по которым имеется дебетовое сальдо в активе; по которым имеется кредитовое сальдо в пассиве.
Одной из важных процедур является проверка взаимоувязки показателей отчетных форм (соблюдение требования непротиворечивости показателей). С этой целью сверяются показатели бухгалтерского баланса с данными других отчетных форм. Данные баланса используются для анализа имущественного и финансового положения организации.
Необходимо заметить, что при проверке бухгалтерского баланса аудитору необходимо обратить особое внимание на формирование стр.145 Отложенные налоговые активы (по данной строке учитывается сумма, сформированная по счету 09 Отложенные налоговые активы) и на стр.515 Отложенные налоговые обязательства (где отражается кредитовое сальдо по счету 77 Отложенные налоговые обязательства, не списанное на конец отчетного периода).
Отчет о прибылях и убытках основная отчетная форма, характеризующая порядок формирования результата финансово-хозяйственной деятельности организации.
Перед началом проверки отчета о прибылях и убытках аудитор должен ознакомиться с положениями учетной политики, касающимися порядка признания доходов организации в качестве доходов от обычных видов деятельности. Для этого он должен проанализировать, какие виды деятельности в соответствии с учетной политикой отнесены организацией к основным, и проверить правильность классификации доходов и расходов по отчету.
Аудитор должен проверить арифметические подсчеты. Для подтверждения достоверности и точности определения показателей отчетной формы сверяется тождественность показателей За отчетный год данным Главной книги и регистров аналитического учета по счетам учета доходов и расходов.
Проверка формирования показателей по строкам Прочие доходы, Прочие расходы должна быть направлена и на подтверждение достоверности состава этих расходов.
Важно обратить внимание на соблюдение принципа существенности, согласно которому доходы и расходы должны приводиться обособленно, если они существенны (показатель может быть признан существенным, если его сумма по отношению к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%). При формировании показателей отчета о прибылях и убытках следует:
при отражении видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5% и более общей суммы доходов организации за отчетный период, показывать в отчете соответствующую каждому виду часть расходов;
графу 4 заполнять на основании данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов;
доходы от обычных видов деятельности в случае их существенности отражать обособленно в виде расшифровки к строке Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг или в приложении к отчету.
В акционерных обществах аудитору необходимо проверить информацию, приведенную справочно к отчету о прибылях и убытках (это касается справки о сумме дивидендов, которые приходятся на одну привилегированную акцию). Также проверяется соответствие требованиям Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию.
Проведенные процедуры проверки формирования показателей отчета о прибылях и убытках позволяют аудитору подтвердить достоверность данных, формирующих прибыль. Данные отчета используются для проведения анализа финансовых результатов.
Отметим, что при проверке правильности составления отчета о прибылях и убытках необходимо учитывать, что:
по стр.200 Постоянные налоговые обязательства (активы) отражаются суммы, сформированные по счету 99, субсчет Постоянное налоговое обязательство;
по стр.141 Отложенные налоговые активы обороты по кредиту счета 77 за вычетом дебетовых оборотов;
если кредитовый оборот по счету 77 превышает ?/p>