Налоговая политика государства в сфере налогового контроля
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
? определенного укрепления налоговой дисциплины и повышения поступлений по НДФЛ и ЕСН в 2006-2007 годах. В 2007 году объем дополнительных поступлений по НДФЛ и ЕСН составил 63,5 млрд.руб. и увеличился в сравнении с 2006 годом почти в 2,5 раза. Однако общий уровень теневых выплат снизился всего менее чем на 1%. Анализ практики работы комиссий (зарплатных) выявил недостаточность законных инструментов привлечения к ответственности лиц, выплачивающих низкую заработную плату [1, с. 162].
октября 2006 года ВАС выпустил постановление №53 о необоснованной налоговой выгоде. Однако отнюдь не всегда налоговые и правоохранительные органы могут доказать, что действия налогоплательщика направлены исключительно или преимущественно на занижение налогов.
Судебные методы борьбы с организациями и физическими лицами, уклоняющимися от уплаты налогов и сборов и использующими различные схемы, являются важнейшими в арсенале государства. С момента введения в 1999 году Налогового кодекса РФ число дел в сфере налогообложения, рассматриваемых в арбитражных судах, увеличилось почти в 5 раз. Вместе с тем анализ судебно-арбитражной практики и действующего законодательства в сфере налогов и сборов выявил много проблем, затрудняющих эффективную борьбу с незаконной налоговой оптимизацией и использования схем уклонения от уплаты… [1, с. 163].
Кроме всего этого налоговые органы, осуществляя свой контроль, питают слабость к крупнейшим налогоплательщикам, обделяя вниманием мелкие фирмы. Это обусловлено тем, что с крупного налогоплательщика и взять можно по-крупному. А на мелких не хватает ни человеческих, ни других ресурсов.
Ниже приведена таблица, содержащая в себе информацию о самых высоких налоговых претензиях к российскому бизнесу. Данные были предоставлены консалтинговой компанией Tax Group [12].
Таблица 1. Топ-10 налоговых претензий к российскому бизнесу за 2007г. - I квартал 2008г.
№КомпанияСумма претензий, $Сумма претензий, руб.Дата предъявленияЗа период1.ОАО Русснефть840,8 млн20,6 млрдКонец 2006г. - январь 2007г.2003 - 2005гг.2.ГК Эльдорадо571,4 млн14,0 млрдМарт 2008г.2004 - 2005гг.3.ОАО Тольяттиазот105,4 млн2,6 млрдАвгуст 2007г.2004г.4.ОАО Московский НПЗ53,1 млн1,3 млрдМарт 2008г.2006г.5.РАО ЕЭС России53,11,3 млрдАпрель 2007г.2003г.6.ЗАО Связной49,01,2млрдСентябрь 2007г.2004 - 2006гг.7.ЗАО МИАН40,8 млн1,0 млрдИюль 2007г.2002 - 2003гг.8.ОАО Сибирьтелеком23,9 млн586,6 млнНоябрь 2007г.2004 - 2006гг.9.ОАО Мосэнерго23,5 млн576,0 млнСентябрь 2007г.2002 - 2003гг.10.ОАО ЦентрТелеком18,0 млн440,0 млнОктябрь 2007г.2004 - 2006гг.
Если сравнить данные таблицы с периодом 1999 - 2003гг., можно увидеть, что топ-10 по сумме налоговых претензий выглядел тогда гораздо внушительнее: 895,9 млрд.руб. И следует упомянуть, что большая часть налоговых доначислений связаны с раскрытыми схемами, которые крупные компании уже не используют.
Весьма вероятно, что через два-три года налоговые претензии к лидерам российского бизнеса будут ограничиваться небольшими техническими суммами, а основные налоговые риски останутся в сегменте малого и среднего бизнеса, который легализуется гораздо медленнее.
Предложить какой-то конкретный метод решения, который бы: 1. еще никто не предлагал; 2. был бы реально осуществим в современных условиях; 3. приводил к нужному результату, я не могу в силу своей еще пока очень низкой квалификации в области налогообложения и полного отсутствия опыта, поэтому ограничусь обозначением основных направлений, движение по которым, по моему мнению, могло бы быть эффективным.
Итак, с учетом изученных мной в процессе работы материалов, с учетом анализа текущего состояния налогового контроля в РФ, я могу предложить следующее:
. Направить усилия государства не на ужесточение контроля, а на совершенствование методов выявления уклонений от уплаты налогов и сборов. Последствия усиления налогового контроля, как и увеличения налогового бремени, трудно спрогнозировать. Найти оптимальную степень контролируемости еще сложнее. На мой взгляд, гораздо более оптимально в данной ситуации будет использовать новые методы выявления налоговых схем в совокупности с методом показательной порки, который неплохо себя показывает в России, чтобы налогоплательщики сами осознали, насколько невыгодно им уклоняться от уплаты.
. Естественно, нельзя пройти мимо опыта развитых стран. Ведь если какой-либо метод эффективен в какой-либо стране, почему бы ему не быть эффективным и у нас? Конечно, здесь сразу же возникает туча противоречий в виде национального, географического, политического, культурного и иных факторов. Люди из других стран иначе смотрят на налоги как на явление общественной жизни. Как говорится, что русскому хорошо, то немцу - смерть. В данном случае это выражение как нельзя лучше определяет ситуацию, но все же нельзя не анализировать опыт ведущих стран, нельзя не стремиться к такой же развитой налоговой политике, как у них.
. Налоговые органы должны немного поменять свои приоритеты касательно того, кого они контролируют. Сейчас им стоит обратить свое внимание на мелкий и средний бизнес, так как крупные компании, как уже было сказано выше, гораздо быстрее адаптируются к налоговой культуре. Кроме того, каждая такая компания готова яростно защищать свои экономические интересы перед государством и не будет экономить на высококвалифицированных специалистах в области налогообложения, бухгалтерского учета, финансов и юриспруденции. Иными словами, голыми руками не воз?/p>