Налоговая политика государства в сфере налогового контроля
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
оды выявления схем уклонения от уплаты налогов и сборов. В этой главе описываются методы государства по борьбе с недобросовестными налогоплательщиками.
Глава 3. Основные тенденции налоговой политики государства в сфере налогового контроля. Эта глава описывает общее направление государственной деятельности в сфере рассматриваемой проблемы, которое составляет совокупность различных методов, описанных в главе 2.
Глава 4. Анализ эффективности инструментов налоговой политики и возможные пути совершенствования. В этой главе анализируются методы, рассмотренные в главе 2, и делаются выводы об их эффективности.
Заключение. Обобщенные выводы из всех глав работы.
Глава 1. Уклонение от уплаты налогов и сборов
Налоговая оптимизация и снижение налоговых рисков в наше время очень актуальные вопросы для всех предпринимателей и бизнесменов. В сфере материального и нематериального производства стремление снизить расходы, особенно налоговые, от которых не бывает отдачи как, например, при расходах на производство, совершенно естественно. И тут организации и индивидуальные предприниматели могут идти двумя путями:
. Налоговое планирование
. Уклонение от уплаты налогов.
Первое понятие включает в себя все законные способы налоговой оптимизации, то есть это легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета. Это использование всяческих законных мер для минимизирования налогов [6, с.11].
Ко второй же категории относятся способы уклонения от уплаты налогов, в основе которых лежат противоправные действия налогоплательщиков в области как налогового, так и уголовного права.
Уклонение от уплаты налогов - нелегальный путь уменьшения своих налоговых обязательств по налоговым платежам, основанное на сознательном, уголовно наказуемом использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также намеренного искажения бухгалтерской и налоговой отчетности [6, с.11].
Естественно, второй способ уменьшения налоговых обязательств даже нельзя назвать оптимизацией. К сожалению, далеко не все налогоплательщики понимают, что для них гораздо более оптимально честно уплачивать налоги в казну, нежели бегать от налоговых органов.
Итак, прежде чем рассматривать налоговую политику государства в области налогового контроля, давайте подробнее изучим, с чем налоговым органам приходится сталкиваться в своей работе.
.1 Схемы уклонения от уплаты налогов и сборов
Самая, пожалуй, популярная схема уклонения от уплаты налогов - фирмы однодневки. Ее суть известна и начинающим бухгалтерам, и, даже, студентам-первокурсникам. Деньги фирмы, которая ведет законный бизнес, переводятся на счет некоей компании (в простонародье однодневки), после чего снимаются с ее счета наличными. Иногда, для большей надежности, в цепочку включают несколько таких фирм. Разумеется, если эти действия будут доказаны в отношении организаторов схемы, это образует состав преступления по статье 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов.
В 2006 году произошла утечка данных проводок Центробанка, вследствие чего независимые эксперты получили доступ к данным за 2003 и 2004 года и возможность оценить масштаб операций фирм-однодневок. Один из таких экспертов, докторант Чикагского университета Максим Миронов, подсчитал, что оборот однодневок в 2003 году составляет 55 миллиардов долларов и 86 миллиардов в 2004, что соответствует 14 % и 17 % ВВП России за эти же годы, а размер уклонения от уплаты налогов с их помощью - в 50 % налоговых сборов [10].
Однако, несколько лет назад, когда государство всерьез озаботилось проблемой использования однодневок и бросило на борьбу с этим явлением внушительные силы, многие руководители компаний совершенно справедливо решили, что риск быть пойманным при применении такого метода оптимизации слишком велик. Все типичные признаки однодневок, такие как регистрация фирмы по массовому адресу, отсутствие органов управления компании по этому адресу, регистрация по утерянным паспортам, непредставление бухгалтерской отчетности и др., элементарно устанавливаются налоговыми и правоохранительными органами. Дополнительным доводом в пользу отказа от этой схемы стало уголовное преследование таких оптимизаторов правоохранительными органами.
Однако потребность в снижении налоговых платежей никуда не исчезла, а спрос, как известно, рождает предложение. Какой бы изобретательной и гибкой ни была налоговая система страны, найдутся умельцы, способные ее обмануть. Вот и в этом случае итогом стало появление новой, тоже, в общем то, незамысловатой схемы уклонения с использованием белых фирм.
Итак, место поставщика-однодневки, у которого мы покупаем несуществующий товар с целью перевести на его счет деньги и в дальнейшем их обналичить, занимает так называемая белая фирма. Вокруг основного предпринимателя возникают свой поставщик (торговый дом по закупкам) и свой покупатель (торговый дом по продажам), которые и выполняют роль белой фирмы [2, с. 132]. Они принимают на себя риски, в том числе и налоговые, от взаимодействия основного предпринимателя с внешней средой
В отличие от фирм-однодневок, белая фирма имее?/p>