Налоговая политика государства в сфере налогового контроля
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
? минимальный набор признаков, которые должны формально указывать на то, что компания является добросовестным налогоплательщиком. В этот набор входит офис, номинальный директор, бухгалтер. Эта фирма представляет бухгалтерскую отчетность и сдает налоговые декларации, уплачивает налоги. Однако, при больших оборотах, размер налоговых платежей у нее крайне невысок из-за высоких операционных затрат, низкой торговой наценки для основного производителя и т.д. Таких причин много.
Белая фирма вполне может при проверке основной компании подтвердить встречный оборот, предоставить соответствующие документы по требованию налогового органа, подтвердить факт заключения сделки и т.д.
После белой фирмы в цепочке платежей и товародвижения появляется серая фирма. Она может иметь или не иметь офис, у нее есть номинальный директор, сданные ненулевые балансы. Несмотря на ненулевые обороты серой фирмы, налоги к уплате она обычно заявляет нулевые или совсем мизерные, т.е. прибыли нет, НДС к зачету и НДС к возврату поразительно похожи друг на друга, соответственно НДС к уплате нет, налоги с заработной платы сотрудников совсем ничтожные или вовсе отсутствуют.
Основная функция серой фирмы в цепочке - обеспечить на договорах с белой фирмой формально надлежащие подписи, которые и ставит директор-номинал, а в последующем подтверждает.
Серая фирма не выходит на выездную или встречную проверку, не хранит никаких документов, не отвечает на запросы налоговой. На момент ревизии ее директор-номинал уже не является таковым. При этом он доступен для связи, охотно соглашается быть свидетелем и давать показания налоговым органам.
Иногда, после начала проверки, серая фирма может перерегистрироваться в отдаленном регионе, несколько раз сменить прописку и даже ликвидироваться.
За серой фирмой уже может стоять однодневка, ПБЮЛ-предприниматель, лжеимпортер, который переводит деньги за границу, и т.д. На практике встречаются целые цепочки и паутины из бело-серых фирм, т.к. организовать такую схему довольно просто и недорого. Как говорится, дурное дело - нехитрое.
налоговая политика контроль
1.2 Векселя как основной инструмент уклонения от уплаты налогов и сборов
Вексель - строго установленная форма, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель), либо предложение иному указанному в векселе плательщику (переводной вексель) уплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную денежную сумму в конкретном месте [8].
Существует большое число вексельных схем. Одни схемы налоговики вычисляют легко, обнаружить другие - сложнее. Однако смело можно сказать: вексель является настолько заезженным инструментом в уклонистских схемах, что налогоплательщик, пусть даже вполне добросовестный, используя векселя, должен быть готов к пристальному вниманию со стороны налоговых органов.
Несмотря на обилие вексельных схем и их вариаций, обычно их используют для решения следующих задач:
. Проведение расчетов между взаимозависимыми компаниями без отвлечения для этого денежных средств;
. Увеличение или снижение (как правило, фиктивное) стоимости товаров, работ, услуг, получаемых или передаваемых в обмен на вексель;
. Создание видимости реальности расчетов с поставщиками в случае, когда налогоплательщик реальных расходов не несет;
. Перераспределение финансовых потоков внутри холдинговых компаний;
. Сокрытие некоторого участка цепочки платежей;
. Увеличение расходной части по налогу на прибыль за счет выплаты повышенных процентов по собственным векселям (с учетом соблюдения условий сопоставимости, ст.269 НК);
. Построение ряда схем для уклонения от уплаты налогов (например, вексельная выплата заработной платы с целью избежать уплаты НДФЛ).
Давайте рассмотрим наиболее популярные вексельные схемы уклонения от уплаты налогов.
Схема 1. Создание видимости реальности расчетов с поставщиком, тогда как фактически налогоплательщик реальных расходов не несет.
Это одна из самых распространенных задач, которую налогоплательщики пытаются решить с помощью использования векселей. Рассмотрим ее на примере.
В нашей схеме участвуют несколько фирм:
Фирма А - основная, будет использовать вексель для уклонения от уплаты.
Фирма Б - кредитный банк.
Фирма В - вспомогательная фирма для фирмы А, не сдает отчетность, не ведет реального производства.
Фирма Г - такая же, как и В, отчетность не сдает.
Итак, фирмы А и В 25 апреля 2011 года заключили договор купли-продажи кирпичного завода за 75,3 миллиона рублей. Завод передается фирме А по акту 29 апреля (1). 30 мая фирма В выставляет фирме А счет-фактуру за завод. 27 июня фирма А заключает кредитный договор с фирмой Б о получении кредита на сумму 62,2 миллиона рублей на срок три дня (2). Взамен предъявляется вексель фирмы А на эту же сумму (3). Затем фирма А 27 июня перечисляет фирме Б 62,2 миллиона рублей, полученные в кредит, а также передает вексель некой фирмы Д стоимостью на оставшуюся сумму (3). Здесь начинается самое интересное: фирма А заключает договор с фирмой Г о купле-продаже своего же векселя стоимостью 62,2 миллиона рублей. Все это происходит 28 июня. В этот же день фирма А получает вексель от фирмы Г (4) и обязуется оплатить его в течение 29 месяцев. 29 июня тот же самый вексель предъявляется фирмой А фирме Б в погашение кредита (5).
Рисунок 1.2.1. ?/p>