Налоговая политика государства в сфере налогового контроля
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
. получить информацию о том, подает ли контрагент бухгалтерскую и налоговую отчетность, каковы основные параметры его финансово-хозяйственной деятельности;
. установить степень взаимозависимости компаний;
. получить информацию о банковских счетах налогоплательщика.
КСНП - это довольно мощный налоговый инструмент для предпроверочного анализа. Он позволяет значительно сузить круг контрагентов, по которым требуется провести встречную проверку, а также выявить ряд признаков налоговых схем внутри группы взаимосвязанных компаний или схем с участием однодневок.
Итак, предпроверочный анализ очень важен в работе налоговых органов. ФНС рекомендует выбирать для проверок реальные компании, ведущие реальный бизнес, которые и являются конечными бенефициарами налоговых схем. С таких компаний гораздо более эффективно взыскивать неуплаченные суммы налогов, пени и штрафы, нежели с белых и серых фирм.
.2 Выездные налоговые проверки
Выездные проверки, как уже отмечалось, проводятся на основании предпроверочного анализа. Помимо этого подхода, налоговые органы используют и ряд других, на пример, отраслевой. Суть этого подхода заключается в том, что определенные схемы налоговой оптимизации будучи внедренными в компании той или иной отрасли, тиражируются ее коллегами. Если налоговая служба выявит схему, под угрозу налоговых санкций попадают также и конкуренты.
Качественный предпроверочный анализ сужает направления поисков налоговых схем во время выездной проверки. Обычно налоговики концентрируют свои усилия на следующих направлениях поиска:
. Выявление компаний-однодневок в цепочке поставщиков или покупателей, установление источников черного нала и/или необоснованных платежей на нерезидентные компании.
. Выявление круга взаимозависимых компаний, контроль рыночных цен в порядке ст.40 НК РФ.
. Выявление неденежных форм расчетов и контроль их экономической целесообразности, деловой цели, сбор доказательств наличия налоговых схем.
. Выявление крупных нетипичных для налогоплательщика сделок, оценка налоговых последствий этих сделок.
. Выявление и контроль экономической целесообразности, фактических обстоятельств исполнения нематериальных договоров: юридические, консалтинговые и маркетинговые услуги, услуги по поиску клиентов и т.д.
. Выявление системных ошибок в организации бухгалтерского и налогового учета.
. Выявление отдельных видов затрат, которые можно признать необоснованными.
. Выявление технических изъянов в оформлении первичной документации.
Методы контроля обычно практикуются следующие:
. сплошная проверка операций по всем расчетным счетам компании;
. сплошная проверка кассовых операций;
. изучение книг покупок и продаж, счетов-фактур;
. изучение договоров, выявление нестандартных условий, искажающих экономическую сущность договора и налоговые последствия сделки;
. проверка регистров налогового учета по доходам и расходам, сопоставление записей в регистрах с первичными документами;
. запрос документов по контрагентам;
. проведение опроса свидетелей;
. проведение осмотра помещений налогоплательщика;
. проведение инвентаризации имущества;
. проведение экспертизы.
Это одни из основных методов и инструментов налогового контроля. Рассматривать их более подробно не входит в цель моей курсовой работы. Гораздо более интересно будет рассмотреть общую картину налоговой политики государства в области налогового контроля, которая складывается из различных комбинаций использования данных инструментов.
2.3 Выводы
За последнее время в налоговый контроль было привнесено определенное количество новых методов. Активно стали использоваться электронные базы налогоплательщиков, которые значительно ускоряют работу налоговиков.
Так уж повелось, что государственные органы крайне неохотно приспосабливаются к новым методам работы. Но прогресс, как известно, не стоит на месте. Приятно видеть, что он затронул и налоговый контроль.
Глава 3. Основные тенденции налоговой политики государства в сфере налогового контроля
.1 Политика демонстративных взысканий
С развитием частного бизнеса в России и появлением большого числа компаний налоговые органы уже на заре своей деятельности столкнулись с невозможностью осуществления систематического сплошного контроля налогоплательщиков [2, с. 98]. Ситуация усугублялась тем, что налоговая культура в 90-х отсутствовала напрочь: уклонение от налогов считалось в среде бизнеса мало того, что в порядке вещей. Оно рассматривалось как норма деловой практики.
В настоящее время налоговая сознательность бизнеса повышается, однако количество недобросовестных плательщиков не уменьшается. Поэтому помимо всех методов налогового контроля государство начало использовать такой неформальный метод, как показательная порка.
Впервые этот метод был применен, пожалуй, в деле ЮКОСа, в котром государство, помимо всего прочего, преследовало воспитательную цель: показать бизнес-сообществу, что для защиты своих экономических интересов оно будет использовать все имеющиеся в его распоряжении методы, как административного, так и уголовного характера. В результате порядок в сфере уплаты налогов нефтяными компаниями был наведен, никому ничего адресно разъяснять больше не требовалось.
В дальнейшем полученный опы