Налоговая политика государства в сфере налогового контроля
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
т был перенесен налоговыми органами и на другие отрасли, и на другой уровень - уровень компаний крупного и среднего бизнеса. Метод показательной порки начал также использоваться и низовыми инспекциями ФНС.
В настоящее время нередко можно наблюдать отработанную технологию: налоговые органы выбирают одну из компаний-лидеров в той или иной отрасли в конкретном регионе, выявляют используемые ей схемы, взыскивают причитающееся. После этого ситуация с налоговыми претензиями к компании попадает в местные СМИ. Разумеется, более мелкие конкуренты вынуждены реагировать: увеличивать суммы отчислений в бюджет, отказываться от опасных схем налоговой оптимизации.
К сожалению, не обходится без вездесущей коррупции. Показательная порка крупной компании приводит к тому, что с более мелкими вопрос решается уже полюбовно и небескорыстно.
В любом случае, демонстративные взыскания и коррупционные поборы ведут, как бы кощунственно это ни звучало, к одной и той же цели - принуждению бизнеса к отказу от незаконных схем, поскольку доплата доначисленных налогов, штрафов и пеней или взяток одинаково болезненно бьют по бюджету компании.
.2 Политика выдавливания теневого сектора
Помимо показательных порок налоговые и правоохранительные органы проводят политику выдавливания теневого сектора. В данной ситуации имеется ввиду та часть теневого сектора, которая включает в себя виды деятельности легальные сами по себе, но скрываемые от налогообложения: белые и серые фирмы, компании, занижающие налогооблагаемую базу и прочее. И выдавливание здесь означает не уничтожение, а легализация, вывод на светлую сторону бизнеса.
Политика выдавливания основного сектора идет по двум направлениям:
. Тотальный контроль над крупными и крупнейшими налогоплательщиками с целью заставить их полностью обелить бизнес и отказаться от незаконных схем налоговой оптимизации. Элементами этой политики являются:
тотальный контроль за цепочками поставщиков и покупателей с целью исключения из хозяйственной практики немотивированное деловыми целями использование трансфертных методов налоговой оптимизации (перевод прибыли на льготные компании или однодневки);
борьба с созданием налогоплательщиками искусственных условий для использования налоговых льгот;
сужение возможностей для применения методов международного налогового планирования: вывод процентов и дивидендов в оффшоры, выплата заработной платы сотрудникам в конвертах и прочее. Сюда относится создание невыгодных экономических условий для использования схем, например, обложение НДС выплат роялти за товарные знаки. Дело в том, что косвенные налоги не попадают под действие международных соглашений об избегании двойного налогообложения, чем российские законодатели и пользуются.
. Предоставление льготных условий для работы компаний в сфере малого бизнеса.
Таким образом, политика борьбы с теневым сектором в налоговой сфере - это своеобразное движение навстречу, политика, направленная на одновременное обеление как крупных компаний, так и мелкого бизнеса, что закладывает основу повышения культуры уплаты налогов российскими предприятиями.
.3 Использование банков для борьбы с уклонениями от уплаты налогов
Банки в течение уже довольно длительного периода времени вовлечены в осуществление контрольных мероприятий в интересах государства. Данный контроль осуществляется по трем основным направлениям:
. контроль кассовой дисциплины предприятий;
. валютный контроль (закон О валютном регулировании и валютном контроле)
. финансовый контроль (закон О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма).
Рассмотрим более подробно финансовый контроль, который как раз и направлен преимущественно на противодействие налоговым схемам.
В 2003 году Россия стала полноправным участником ФАТФ (англ. Financial Action Task Force on Money Laundering - FATF) - Международной комиссии по борьбе с отмыванием денег. За два года до этого был принят Федеральный закон от 7 августа 2001 года №115-ФЗ О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, который обязал банки (и ряд других организаций - профучастников рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.) вводить процедуры финансового контроля за подозрительными операциями, которые подпадают под признаки, свидетельствующие об отмывке денежных средств, полученных преступным путем.
В том же году указом президента был образован Комитет по финансовому мониторингу, который в 2004 преобразовали в Федеральную службу по финансовому мониторингу (ФСФМ). Сфера применения упомянутого выше закона сформулирована следующим образом (ст.2): …закон регулирует отношения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, а также государственных органов, осуществляющих контроль на территории Российской Федерации за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом, в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма.
Сведения о подозрительных операциях, подпадающих под признаки, определенные в законе, банки пересылают в ФСФМ. За н