Налоги и налогообложение
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
Налоги и налогообложение
Содержание
Вопрос 5. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений организации
Вопрос 16. Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами. Сроки представления налоговой декларации
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Задача 5
Список использованных источников
Вопрос 5. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений организации
Обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.
При этом под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ч. 6 ст. 209 ТК РФ).
При этом неважно, отражено или не отражено создание обособленного подразделения в учредительных или иных организационно-распорядительных документах (приказах, распоряжениях) организации. Не имеет значения также объем полномочий, которыми это обособленное подразделение наделено (абз. 20 п. 2 ст. 11 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты налога для организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения, установлен ст. 288 НК РФ.
Итак, если в состав организации входят обособленные подразделения, то по итогам каждого отчетного (налогового) периода необходимо (п. 1, 2 ст. 288, абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ):
. Определять прибыль (налоговую базу) в целом по организации.
. Определять долю прибыли (налоговую базу) обособленного подразделения в общей прибыли (налоговой базе) организации (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ). налог прибыль декларация
3. Уплачивать авансовые платежи и налог:
) в федеральный бюджет - по месту нахождения головного офиса (п. 1 ст. 288 НК РФ);
) в бюджет субъекта РФ - по месту нахождения головного офиса и каждого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).
При этом перечисление авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ может осуществлять сама организация либо обособленное подразделение (если оно имеет расчетный счет).
. Представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы по месту нахождения головного офиса и каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ).
Доля прибыли каждого обособленного подразделения (головной организации) рассчитывается по следующей формуле:
ДП = (Утр + Уим) / 2 (1),
где ДП - доля прибыли обособленного подразделения (головной организации);
Утр - удельный вес трудового показателя (среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда) соответствующего обособленного подразделения (головной организации) в трудовом показателе всей организации (среднесписочной численности работников либо расходов на оплату труда);
Уим - удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества соответствующего подразделения (головной организации) в остаточной стоимости амортизируемого имущества всей организации (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Удельный вес СЧР обособленного подразделения (или головной организации) представляет собой:
Усчр = СЧР(оп) / СЧР(орг) x 100% (2),
где СЧР(оп) - СЧР обособленного подразделения;
СЧР(орг) - СЧР в целом по организации.
Для определения удельного веса СЧР обособленного подразделения необходимо определить фактический показатель СЧР за отчетный (налоговый) период по каждому обособленному подразделению и в целом по организации.
С учетом п. 1 ст. 11 НК РФ следует применять правила расчета СЧР, которые установлены в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 12.11.2008 № 278. Это подтверждает и Письмо ФНС России от 02.10.2009 № 3-2-10/24@.
Так, среднесписочная численность работников за отчетный период или за год определяется исходя из сумм СЧР за каждый месяц и количества месяцев в отчетном периоде (п. п. 81, 84.5 - 84.7 Указаний).
Из Указаний следует, что показатель СЧР рассчитывается в полных единицах (п. 84.4 Указаний). Однако правил округления как в Указаниях, так и в ст. 288 НК РФ не содержится.
Рассчитанное в соответствии с Указаниями значение СЧР(оп) может оказаться менее 0,5. В этом случае по общепринятым математическим правилам округления значение СЧР(оп) будет равно нулю. Такое значение может вызвать претензии налоговых органов.
Поэтому в подобных случаях для корректного расчета доли прибыли обособленного подразделения следует использовать удельный вес расходов на оплату труда. И дополнительно закрепить это в учетной политике.
В первую очередь необходимо определить показатели СЧР за каждый месяц отчетного (налогового) периода по каждому обособленному подразделению, головному офису, а также в целом по организации.
Этот показатель определяется по следующей формуле (п. 81 Указаний):
СЧР(м) = SUM СЧ / Д (3),
где СЧР(м) - СЧР за каждый месяц отчетного (налогового) периода. Определяется в целых единицах (абз. 2 п. 84.4 Указаний);СЧ - сумма списочной численности работников за все календарные дни месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни;
Д - число кал?/p>