Налоги и налогообложение
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
телем продавцу товаров (работ, услуг) в составе авансового платежа. Такие изменения в ст. 171 НК РФ внес Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ.
Согласно Письмам Минфина России от 01.10.2009 № 03-07-11/244, от 30.07.2009 № 03-07-11/188, от 30.04.2009 № 03-07-08/105 воспользоваться правом на вычет можно в течение 3 лет после окончания налогового периода. Следует отметить, что ранее ВАС РФ был против этого, считая, что входной НДС должен быть предъявлен к вычету в том налоговом периоде, когда у налогоплательщика возникло право на вычет (Постановление ВАС РФ от 18.01.2005 № 4047/05). Затем вышли Постановления ВАС РФ от 07.12.2007 № 16306/07, от 08.08.2008 № 9551/08, от 08.08.2008 № 9726/08, согласно которым налогоплательщик имеет право на более позднее предъявление к вычету сумм ранее уплаченного НДС.
Для предъявления сумм налога к вычету необходимо выполнение следующих условий:
товары (работы, услуги), имущественные права приобретены налогоплательщиком НДС для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС;
принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также наличие соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие их к учету;
наличие счетов-фактур по приобретенным у налогоплательщиков НДС, состоящих на учете в налоговых органах РФ, товарам (работам, услугам), имущественным правам;
наличие расчетных документов, подтверждающих фактическую уплату налогоплательщиком сумм налога, уплаченных им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Порядку исчисления НДС посвящена ст. 166 НК РФ, закрепляющая как общие правила его исчисления, так и специальные.
В общем случае налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, руководствуясь при этом п. 1 ст. 166 НК РФ, согласно которому сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со ст. ст. 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При раздельном учете сумма налога исчисляется несколько иначе - путем сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Если налогоплательщик НДС осуществляет операции, облагаемые налогом только по одной ставке, то сумма налога определяется им исходя из налоговой базы и применяемой ставки налога по следующим формулам:
Сумма НДС = НБ10% x 10% (11),
Сумма НДС = НБ18% x 18% (12),
где НБ - соответствующая налоговая база.
Если же в налоговом периоде налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые налогом по разным ставкам, то алгоритм исчисления налога будет уже другой:
Сумма НДС = (НВ10% x 10%) + (НБ18% x 18%) (13).
Сумма налога, которую следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов (п. 1 ст. 173 НК РФ).
Таким образом, для того чтобы определить сумму налога, которую необходимо заплатить в бюджет, необходимо следующее.
. Исчислить общую сумму налога по всем внутрироссийским операциям, момент определения налоговой базы по которым приходится на соответствующий налоговый период (ст. 166 НК РФ).
. Определить общую сумму налоговых вычетов, которые организация вправе применить по итогам данного налогового периода (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
. Найти разность между общей суммой налога (п. 1) и суммой налоговых вычетов (п. 2).
Итак,
НДС бюдж. = НДС общ. - НВ (13),
где НДС бюдж. - сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;
НДС общ. - НДС, исчисленный по всем внутрироссийским хозяйственным операциям;
НВ - налоговые вычеты по итогам налогового периода.
Уплатить налог в бюджет нужно равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 20-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если 20-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Например, по итогам III квартала сумма исчисленного налога, отраженная в декларации, составляет 150 000 руб. Значит, уплачивать в бюджет НДС вы будете следующим образом:
не позднее 20 октября - 50 000 руб.;
не позднее 20 ноября - 50 000 руб.;
не позднее 21 декабря - 50 000 руб. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Определенную к уплате по итогам квартала сумму НДС нужно разделить на три равные части и уплачиваете их в бюджет в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.
При этом вероятна ситуация, что разделить общую сумму налога без остатка невозможно. Тогда первый и второй платежи округляются до полных рублей в меньшую сторону, а последний - в большую. Такие разъяснения дали налоговые органы (Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393).
Обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость возложены на налоговых агентов согласно ст. 161 НК РФ.
Обязанности налогового агента по НДС исполняют:
налогоплательщики НДС (организации и индивидуальные предприниматели) при возникновении у них операций, перечисленных в ст. 161 НК РФ;
налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ, при возникновении у них операций, перечисленных в ст. 161 НК РФ;
лица, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), при возникновении у них операций, перечисленных в ст. 161 НК РФ;
физические лица, не являющиеся индивидуал