Налоги и налогообложение
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
рвого месяца (второго месяца и т.д.) отчетного (налогового) периода;
ОСп - остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения (головного офиса) на 1-е число последнего месяца отчетного (налогового) периода;
ОСсл - остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения (головного офиса) на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;
М - число месяцев в отчетном (налоговом) периоде.
Например, если обособленное подразделение было создано 4 февраля 2008 г., то при расчете за I квартал 2008 г. остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 января и 1 февраля признается равной нулю. При этом сумма остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 марта и 1 апреля 2008 г. делится на 4 (3 + 1). Полученный показатель и будет средней остаточной стоимостью основных средств по обособленному подразделению за I квартал 2008 г.
Аналогичным образом рассчитывается средняя (среднегодовая) остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации (ОС(орг)).
Налоговая база каждого обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период рассчитывается следующим образом:
НБ(оп) = НБ(орг) x ДП(оп) (8),
где НБ(оп) - налоговая база обособленного подразделения;
НБ(орг) - налоговая база по организации в целом;
ДП(оп) - доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение.
Налоговая база головной организации рассчитывается аналогичным образом.
Рассмотрим порядок определения налоговой базы (прибыли) головного офиса и обособленных подразделений на примере.
Пример определения налоговой базы (прибыли) головного офиса и обособленных подразделений
Организация Альфа зарегистрирована в г. Москве и имеет два обособленных подразделения, которые расположены в Московской и Калужской областях.
В качестве трудового показателя при расчете доли прибыли обособленных подразделений организация Альфа использует расходы на оплату труда. Это закреплено в ее учетной политике для целей налогообложения.
Предположим, что по итогам 9 месяцев налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации (НБ(орг)) составила 150 000 руб.
Расходы на оплату труда и остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета представлены в таблице.
Показатели для расчета доли прибыли, руб.Организация в целомГоловной офисОбособленное подразделение в Московской областиОбособленное подразделение в Калужской областиРасходы на оплату труда с 1 января до 1 апреля 570 000240 000120 000210 000Остаточная стоимость ОС на 1 января 600 000200 000180 000220 000Остаточная стоимость ОС на 1 февраля 650 000220 000200 000230 000Остаточная стоимость ОС на 1 марта 620 000210 000190 000220 000Остаточная стоимость ОС на 1 апреля 680 000200 000270 000210 000Остаточная стоимость ОС на 1 мая 625 000195 000240 000190 000Остаточная стоимость ОС на 1 июня 610 000200 000230 000180 000Остаточная стоимость ОС на 1 июля 660 000220 000200 000240 000Остаточная стоимость ОС на 1 августа 670 000210 000210 000250 000Остаточная стоимость ОС на 1 сентября630 000220 000180 000230 000Остаточная стоимость ОС на 1 октября 630 000200 000200 000230 000
Распределим налоговую базу (прибыль) организации Альфа за 9 месяцев между головным офисом и ее обособленными подразделениями.
Решение
. Определим удельный вес расходов на оплату труда по каждому обособленному подразделению и головному офису в расходах на оплату труда в целом по организации.
Этот показатель У(от) составит:
по головному офису:
000 руб. / 570 000 руб. x 100% = 42,1%;
по обособленному подразделению в Московской области:
000 руб. / 570 000 руб. x 100% = 21,1%;
по обособленному подразделению в Калужской области:
000 руб. / 570 000 руб. x 100% = 36,8%.
. Определим удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому обособленному подразделению и головному офису в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации (Уим).
Для определения этого показателя рассчитаем показатель средней остаточной стоимости основных средств за 9 месяцев по каждому обособленному подразделению и головному офису (ОС(оп)), а также по организации в целом (ОС(орг)).
Этот показатель составит:
по организации в целом:
(600 000 руб. + 650 000 руб. + 620 000 руб. + 680 000 руб. + 625 000 руб. + 610 000 руб. + 660 000 руб. + 670 000 руб. + 630 000 руб. + 630 000 руб.) / (9 + 1) = 637 500 руб.;
по головному офису:
(200 000 руб. + 220 000 руб. + 210 000 руб. + 200 000 руб. + 195 000 руб. + 200 000 руб. + 220 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 200 000 руб.) / (9 + 1) = 207 500 руб.;
по обособленному подразделению в Московской области:
(180 000 руб. + 200 000 руб. + 190 000 руб. + 270 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 200 000 руб. + 210 000 руб. + 180 000 руб. + 200 000 руб.) / (9 + 1) = 210 000 руб.;
по обособленному подразделению в Калужской области:
(220 000 руб. + 230 000 руб. + 220 000 руб. + 210 000 руб. + 190 000 руб. + 180 000 руб. + 240 000 руб. + 250 000 руб. + 230 000 руб. + 230 000 руб.) / (9 + 1) = 220 000 руб.
Исходя из показателя ОС(оп) по каждому обособленному подразделению, а также головному офису и показателя по организации в целом, рассчитаем показатель удельного веса остаточной стоимости Уим.
Этот показатель составит:
по головному офису:
500 руб. / 637 500 руб. x 100% = 32,6%;
по обособленному подразделению в Московской области:
000 руб. / 637 500 руб. x 100% = 32,9%;
по обособленному подразделению в Калужской области:
000 руб. / 637 500 руб. = 34,5%.
. Определим долю налоговой базы (прибыли) каждого обособленного подразделения и головного офиса (ДП).
Для этого используем формулу: (У(от) + Уим) / 2.
Итак, ДП составит:
по головному офису:
(42,1% + 32,6%) / 2 = 37,35%;
по обособленному подразде