Налоги и налогообложение
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
µндарных дней в месяце (т.е. 30, 31 или 28 (29) - для февраля).
Обособленное подразделение организации может быть создано после начала какого-либо месяца либо ликвидировано до его окончания. В таких случаях работники обособленного подразделения отработают этот месяц не полностью. Однако при определении показателя СЧР подразделения за данный месяц сумму численности работников списочного состава за все дни их работы в этом месяце, включая выходные и праздничные (нерабочие) дни, необходимо разделить на общее число календарных дней в месяце (п. 84.8 Указаний).
Например, обособленное подразделение создано 16 января 2009 г. С 16 по 31 января 2009 г. (16 календарных дней) списочная численность работников подразделения ежедневно составляла 8 человек. Показатель СЧР подразделения за январь (СЧР(м)) составит 4 человека (16 дн. x 8 чел. / 31 дн.).
Определив списочную численность работников за каждый месяц отчетного (налогового) периода, можно рассчитать показатели СЧР за отчетный (налоговый) период.
СЧР обособленного подразделения (головного офиса) за отчетный (налоговый) период рассчитывается по следующей формуле:
СЧР(отч/н) = (СЧРм1 + СЧРм2 + ... + СЧРмп) / М (4),
где СЧР(отч/н) - СЧР обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период;
СЧРм1 (СЧРм2...) - СЧР подразделения за первый (второй и т.д.) месяц отчетного (налогового) периода;
СЧРмп - СЧР подразделения за последний месяц отчетного (налогового) периода;
М - количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде (т.е. 3, 6, 9 или 12).
СЧР за отчетный (налоговый) период в целом по организации (СЧР(орг)) определяется аналогичным образом.
Если обособленное подразделение создано после начала либо ликвидировано до окончания отчетного (налогового) периода, то при определении показателя СЧР за отчетный (налоговый) период (СЧР(отч/н)) сумма показателей СЧР подразделения за каждый месяц его работы в отчетном (налоговом) периоде делится также на количество месяцев отчетного (налогового) периода (п. п. 84.9, 84.10 Указаний).
Например, обособленное подразделение создано в марте, СЧР подразделения за март составила 10 человек. СЧР подразделения за I квартал года будет составлять 3 человека (10 / 3 = 3).
Определив СЧР за отчетный (налоговый) период по каждому обособленному подразделению и по организации в целом, рассчитается показатель удельного веса среднесписочной численности по каждому обособленному подразделению.
Но надо отметить, что использование среднесписочной численности работников не всегда удобно. Так, если в организации большое число сотрудников и текучесть кадров, а также если в штате числятся работники, занятые не полностью, то определение указанного показателя достаточно трудоемко. В этом случае можно использовать другой показатель - расходы на оплату труда.
Удельный вес расходов на оплату труда обособленного подразделения (либо головного офиса) рассчитывается по следующей формуле:
У(от) = ОТ(оп) / ОТ(орг) x 100% (5),
где У(от) - удельный вес расходов на оплату труда в процентах;
ОТ(оп) - фактические расходы на оплату труда по обособленному подразделению (либо головному офису) на конец отчетного (налогового) периода, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода;
ОТ(орг) - фактические расходы на оплату труда в целом по организации на конец отчетного (налогового) периода, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода.
Следует учесть, что для расчета удельного веса необходимо использовать те расходы на оплату труда, которые поименованы в ст. 255 НК РФ и учтенные в данном отчетном (налоговом) периоде в соответствии с выбранным методом признания доходов и расходов (кассовым методом или методом начисления).
Вторым показателем, необходимым для определения доли прибыли обособленного подразделения, является удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения (головного офиса) в остаточной стоимости этого имущества в целом по организации.
Этот показатель рассчитывается следующим образом:
Уим = ОС(оп) / ОС(орг) x 100% (6),
где Уим - удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения (головного офиса) за отчетный (налоговый) период в процентах;
ОС(оп) - средняя (среднегодовая) остаточная стоимость амортизируемого имущества, используемого обособленным подразделением (головным офисом), за отчетный (налоговый) период;
ОС(орг) - средняя (среднегодовая) остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации за отчетный (налоговый) период.
Чтобы определить искомый показатель, необходимо определить среднюю (среднегодовую) остаточную стоимость амортизируемого имущества каждого обособленного подразделения (головного офиса) и аналогичный показатель в целом по организации. Для этого нужно обратиться к п. 4 ст. 376 НК РФ (Письма Минфина России от 07.10.2008 № 03-03-06/4/68, от 30.09.2008 № 03-03-06/2/131, от 10.07.2008 № 03-03-06/2/74, ФНС России от 02.10.2009 № 3-2-10/24@). То есть для расчета средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения (головного офиса) используется следующая формула:
ОС(оп/орг) = (ОС1 + ОС2 + ... + ОСп + ОСсл) / (М + 1) (7),
где ОС(оп/орг) - средняя (среднегодовая) остаточная стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения (головного офиса) за отчетный (налоговый) период;
ОС1 (ОС2...) - остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения (головного офиса) на 1-е число пе