Налоги и налогообложение
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
лению в Московской области:
(21,1% + 32,9%) / 2 = 27%;
по обособленному подразделению в Калужской области:
(36,8% + 34,5%) / 2 = 35,65%.
. Определим налоговую базу (прибыль) головного офиса и каждого обособленного подразделения (НБ(оп)).
Налоговая база (прибыль) за 9 месяцев составит:
по головному офису:
000 руб. x 37,35% = 56 025 руб.;
по обособленному подразделению в Московской области:
000 руб. x 27% = 40 500 руб.;
по обособленному подразделению в Калужской области:
000 руб. x 35,65% = 53 475 руб.
Исчислять сумму авансовых платежей (налога), подлежащих уплате в федеральный бюджет, в целом по организации следует так:
ФАВ(Н) = НБ(орг) x 2% (9),
где ФАВ(Н) - сумма авансовых платежей (налога), исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода и подлежащая уплате в федеральный бюджет;
НБ(орг) - налоговая база за отчетный (налоговый) период в целом по организации;
% - ставка налога на прибыль для зачисления налога в федеральный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Исчислять сумму авансовых платежей (налога), подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, в котором расположены головная организация и обособленные подразделения, следует так:
САВ(Н) = НБ(оп) x 18% (10),
где САВ(Н) - сумма авансовых платежей (налога), исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода и подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения (головной организации);
НБ(оп) - налоговая база за отчетный (налоговый) период по обособленному подразделению;
% - ставка налога на прибыль для зачисления налога в бюджет субъекта (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Стоит иметь в виду, что субъектом РФ, в котором расположены обособленное подразделение или головной офис, для отдельной категории налогоплательщиков может быть установлена пониженная (до 13,5%) ставка налога на прибыль (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).
ПРИМЕР исчисления авансовых платежей при наличии обособленных подразделений
Допустим, что налоговая база (прибыль) организации Альфа за 9 месяцев составила 150 000 руб., в том числе:
по головному офису - 56 025 руб.;
по обособленному подразделению в Московской области - 40 500 руб.;
по обособленному подразделению в Калужской области - 53 475 руб.
Организация Альфа уплачивает квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала. При этом ежемесячные авансовые платежи во II квартале организация не уплачивала в связи с тем, что по итогам I квартала был получен убыток. Полугодие организация окончила с нулевым финансовым результатом.
Для категории налогоплательщиков, в которую входит и организация Альфа, в Калужской области установлена ставка налога на прибыль в размере 18%.
Исчислим сумму авансовых платежей по итогам 9 месяцев и ежемесячные авансовые платежи на IV квартал.
Решение
. Исчислим сумму квартального авансового платежа, которую организация Альфа должна перечислить по итогам 9 месяцев в федеральный бюджет.
Эта сумма составит:
000 руб. x 2% = 3000 руб.
. Исчислим сумму авансового платежа за 9 месяцев в бюджет каждого из субъектов РФ, в которых расположены головной офис и обособленные подразделения.
Сумма авансовых платежей в бюджет субъекта РФ составит:
в бюджет г. Москвы (по месту нахождения головного офиса) - 56 025 руб. x 18% = 10 085 руб.;
в бюджет Московской области - 40 500 руб. x 18% = 7290 руб.;
в бюджет Калужской области - 53 475 руб. x 18% = 9626 руб.
. Исчислим ежемесячные авансовые платежи, которые организация "Альфа" должна уплачивать в течение IV квартала (в октябре, ноябре, декабре).
Их сумма составит 1/3 от разницы между суммой авансового платежа по итогам 9 месяцев и суммой авансового платежа по итогам полугодия (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):
в федеральный бюджет - (3000 руб. - 0 руб.) / 3 = 1000 руб.;
в бюджет г. Москвы - (10 085 руб. - 0 руб.) / 3 = 3362 руб.;
в бюджет Московской области - (7290 руб. - 0 руб.) / 3 = 2430 руб.;
в бюджет Калужской области - (9626 руб. - 0 руб.) / 3 = 3209 руб.
Вопрос 16. Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами. Сроки представления налоговой декларации
Методика исчисления НДС, установленная гл. 21 НК РФ, базируется на механизме налоговых вычетов по НДС, применение которых позволяет отследить, что объектом обложения указанным налогом действительно выступает добавленная стоимость, создаваемая налогоплательщиками НДС на всех стадиях производства и обращения товаров.
Анализ норм гл. 21 НК РФ позволяет отметить, что налоговые вычеты по НДС, по сути, представляют собой суммы входного налога, на которые налогоплательщик уменьшает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам каждого налогового периода. Из состава налоговых вычетов, прямо предусмотренных ст. 171 НК РФ, вытекает, что фактически все вычеты по НДС можно дифференцировать на общие и специальные. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ к числу общих вычетов относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на российской территории, а также суммы налога, уплаченные им на таможне при ввозе товаров. Все остальные виды налоговых вычетов, установленные п. п. 3 - 12 ст. 171 НК РФ, традиционно рассматриваются в качестве специальных.
С 1 января 2009 г. состав специальных вычетов по НДС несколько расширен. С указанной даты в качестве специального вычета по НДС выступает сумма входного налога, уплаченная покупа