Исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
де товарная продукция снизилась на 200 тысяч рублей. На это изменение первостепенное влияние оказала материалоотдача, поскольку она имеет уменьшает товарную продукцию на 383 тысяч рублей. Что касается материальных затрат, то их изменение влияет на товарную продукцию положительно и повышает ее значение на 183 тысяч рублей.
Материальные затраты являются частью производственной и полной себестоимости продукции предприятия, поэтому их влияние на итоговую величину этих показателей можно рассмотреть в следующем разделе.
6Анализ текущих затрат на производство и реализацию продукции
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: полная себестоимость ТП в целом и по элементам затрат; затраты на рубль товарной продукции; себестоимость сравнимой товарной продукции; себестоимость отдельных изделий; отдельные элементы и статьи затрат. Данные для анализа себестоимости продукции сведем в таблицу 6.1.
Таблица 6.1 - Расходы по элементам затрат
Наименование затратПо плануПо фактуАбсолютное отклонение значение, тыс. руб.уд.вес, %значение, тыс. руб.уд.вес, %Сырье и материалы6 09550,165 87248,73-223,00Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера1 2079,931 1939,90-14,00Вспомогательные материалы2241,842291,905,00Топливо1801,481931,6013,00Электроэнергия760,63780,652,00Заработная плата (основная и дополнительная)250020,58248020,58-20,00отчисления на страхование1841,511921,598,00амортизация6205,106475,3727,00попеная плата1781,471861,548,00прочие расходы5364,415304,40-6,00Производственная себестоимость11 80097,1211 60096,27-200,00Коммерческие расходы3502,884503,73100,00Полная себестоимость12 150100,0012 050100,00-100,00
Анализ себестоимости продукции по элементам затрат, представленный в таблице 6.1, показал, что фактическая величина затрат на производство продукции в рассматриваемом периоде имеет тенденцию к снижению. Но структура себестоимости продукции изменяется неравномерно, а значит, удельный вес каждого элемента затрат колеблется. Так, по плану наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции занимал элемент сырье и материалы, величина которого составляла около 50,16%. Второе место занимала величина фонда заработной платы и элемент затрат покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера, которые составляли 20,58 и 9,93% соответственно. В отчетном периоде при падении общей себестоимости на 100 тысяч рублей динамика некоторых показателей несколько изменилась, но в целом больших изменений нет. Элемент затрат сырье и материалы снизился на 223 тысячи рублей, что повлияло на его удельный вес в общей величине себестоимости, которая упала на 0,43%. Снизилась величина заработной платы и элемента затрат покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера на 20 и 14 тысяч рублей соответственно. Выросли расходы на электроэнергию, топливо, амортизацию, попёную плату. Повысился показатель коммерческих расходов на 100 тысяч рублей, что повлияло также и на рост удельного веса этого элемента затрат в значении общей себестоимости. Доля остальных элементов затрат невелика. Причина высокого удельного веса такого элемента затрат, как сырье и материалы, связана с тем, что предприятие имеет цех по производству мебели.
Анализ расходов по элементам затрат представлен в таблице 6.2.
Таблица 6.2 - Динамика расходов по элементам затрат
Наименование, тыс.руб.ПланФактАбсолютное отклонениеТемп роста, %Сырье и материалы6 0955 872-223,0096,34Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера1 2071 193-14,0098,84Вспомогательные материалы2242295,00102,23Топливо18019313,00107,22Электроэнергия76782,00102,63Заработная плата (основная и дополнительная)25002480-20,0099,20отчисления на страхование1841928,00104,35амортизация62064727,00104,35попеная плата1781868,00104,49прочие расходы536530-6,0098,88Производственная себестоимость11 80011 600-200,0098,31Общехозяйственные расходы350450100,00128,57Полная себестоимость12 15012 050-100,0099,18
Проведя динамику расходов предприятия по элементам затрат, представленную в таблице 6.2, можно сделать вывод, что в течение всего рассматриваемого периода производственная и общая себестоимость продукции снижаются на 200 и 100 тысяч рублей соответственно. Это, прежде всего, обосновано уменьшением элементов затрат, входящих в состав общей себестоимости произведенной продукции. Отклонение фактической величины производственной себестоимости от планового ее значения не столь велико и составляет 200 тысяч рублей. Стоит также заметить, что практически все элементы затрат имеют положительный темп роста. Но это не относится к таким элементам затрат, как сырье и материалы и фонд оплаты труда. Фактическая величина этих показателей снижается на 3,65 и 0,8%, что составляет примерно 223 и 20 тысяч рублей соответственно. Итоговая величина общей себестоимости по факту уменьшается на 100 тысяч рублей, что составляет около 0,8% падения относительно планового показателя.
Анализ себестоимости с делением на условно-постоянные и условно-переменные издержки отражен в таблице 6.3.
Таблица 6.3 - Анализ себестоимости с делением на условно-постоянные и условно-переменные издержки
Наименование затратПо плануПо фактуАбсолютное отклонение (+;-)значение, тыс.руб.уд.вес, %значение, тыс.руб.уд.вес, %Условно-переменны