Исследование расходов на оплату труда малого предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
00+ 46000 -3000 +46000 + 3000108 99,26 137,40 106,822. Выплаты за счет чистой прибыли1400019000+ 5000135,713. Выплаты социального характера 3.1. Пособия по временной нетрудоспособности3200019000- 1300059,38Итого средств, направленных на потребление621000659000+ 38000106,12Доля в общей сумме. % фонда оплаты труда выплат из чистой прибыли выплат за счет фонда социального страхования 92,59 2,25 5,16 94,24 2,88 2,88 + 1,65 + 0,63 -2,28
Наибольший удельный вес в составе средств, направленных на потребление занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, причем имеется тенденция ее увеличения (на 1,65 пункта). Сравнивая темпы роста оплаты труда с темпами роста производительности труда, приходим к выводу, что оплата труда растет более высокими темпами (108%) по сравнению с темпами роста производительности труда (103,55%), что свидетельствует о проедании средств предприятия.
Продолжим анализ, рассматривая фонд заработной платы. Для этого прежде всего необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его величины в текущем периоде к базисному.
Абсолютное отклонение (дФЗПабс) определяется по формуле:
?ФЗПабс=ФЗП1-ФЗП0=621000-575000=46000 руб.
Однако абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета влияния изменения объема производства.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между начисленной суммой зарплаты в текущем и базисном периодах, скорректированным на изменение объема производства продукции. Темп роста объема производства составил 100,37%. Корректировке подвергается переменная часть оплаты труда, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.
Данные для расчета представлены в таблице 7.
Таблица 7. Исходные данные для анализа фонда заработной платы
Вид оплатыСумма зарплаты, руб.Отклонение2009201012341. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты531000 408000 123000574000 405000 169000+43000 -3000 +460002. Всего оплата труда рабочих без отпускных531000574000+430003. Оплата отпусков рабочих, относящаяся к переменной части4400047000+30004. Оплата труда служащих33823,5136529,41+2705,95. Общий фонд заработной платы В том числе: переменная часть575000 575000621000 621000+46000 +460006. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %: переменной части100,00100,00-
На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства:
?ФЗПотн=ФЗП1 - (ФЗП0пер. * Тпр.прод + ФЗП0пост),
где ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы, ФЗП1 - фонд заработной платы анализируемого периода, ФЗП0пер и ФЗП0пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда зарплаты базисного периода, Тпрод - темп роста объема производства продукции.
?ФЗПотн =621000 - (575000*1,0037+0) = +43872,5 руб.
Таблица 8. Анализ изменения фонда оплаты труда за 2010-2007 гг.
Показатель20092010Абсолютный приростТемп роста, %Темп прироста, %Фонд оплаты труда, тыс. руб.57562146108.08.0
Из проведенных расчетов видно, что сумма фонда оплаты труда в 2010 г. увеличилась на 46 тыс. руб. или на 8,0% по сравнению с 2009 г.
Для того чтобы обобщить характеристики динамики фонда оплаты труда, определим следующие средние показатели в период с 2004 по 2010 гг., такие как: средний абсолютный прирост, средний темп роста, средний темп прироста.
Таблица 9. Анализ изменения фонда оплаты труда за 2004-2010 гг.
Показатель200420092010Средний абсолютный приростСредний темп роста, %Средний темп прироста, %Фонд оплаты труда, тыс. руб.54457562125.67106.846.84
В период с 2004 по 2010 гг. ежегодно фонд оплаты труда увеличивался в среднем на 25,67 тыс. руб., соответственно ежегодно фонд оплаты труда увеличился на 6,84%.
7. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
оплата труд производительность предприятие
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда изучим такие показатели, как выручку от реализации продукции, сумму валовой, чистой и др.
Таблица 10. Показатели эффективности использования фонда заработной платы
Показатель20092010ОтклонениеВыручка на рубль зарплаты8,678,91+0,2Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.1,160,92-0,24Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.0,590,32-0,27
Из таблицы видно, что на предприятии наблюдается ухудшение использования фонда оплаты труда, так как на рубль зарплаты в отчетном периоде выполнено меньше услуг, чем в базисном. Снижение чистой прибыли на рубль заработной платы связано с ростом себестоимости продукции за счет увеличения материальных затрат.
Далее обобщим данные о деятельности нашей организации и сделаем соответствующие выводы, данные представим в таблице 11.
Таблица 11. Данные о деятельности МУП Новочебоксарскбыттехника
Показатель20092010ОтклонениеПрибыль от реализации продукции, тыс. руб.667571-96Чистая прибыль, тыс. руб.342200-142Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли0,5130,35-0,163Выручка от реализации продукции, тыс. руб.49885536+548Рентабельность продаж, ,3710,31-3,06Фонд заработной платы, тыс. руб.575621+46Среднегодовая зарплата ППП, руб.14743,5914785,71+ 42,12Прибыль на рубль зарплаты, руб.1,160,92-0,24Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.0,590,32-0,27Удельный вес рабочих в общей численности ППП, ,166,67+2,57Отработано дней одним рабочим за год285318+33Средняя продолжительность рабочего дня, ч880Среднечасовая выработка рабочего, руб.29,1523,41-5,74
Из данных таблицы видно, что за анализируемый нами период произошло сокращение чистой прибыли на 142 тыс. руб., несмотря на то,