Исследование и оценка финансово-экономического состояния предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?тавила: 129 842 201,76тг.
Затраты производственной себестоимости:
Планирование затрат производственной себестоимости компании еще не вышедшей на стабильный уровень нелегкая задача, поэтому в работе приведены четыре варианта развития сценария роста затрат, при одном и том же планируемом доходе от реализации:
1.Пропорциональный рост затрат;
.Рост затрат на одинаковую с доходом величину (при этом учитываются рост переменных затрат, а постоянные остаются на одном и том же уровне);
3.Рост затрат на одинаковую с доходом величину (без учета фактора постоянных и переменных затрат);
. Определение статей затрат через себестоимость, с помощью
использования уравнения постоянных и переменных затрат.
При пропорциональном методе прогнозирования необходимо исходить из темпов роста прошлых периодов: в 2009г. рост дохода от реализации по сравнению с 2008 г. составил 179,86%, а по прогнозным данным на 2010 г. рост составит 115,56% (табл.4).
Таблица 4. Прогноз себестоимости и статей затрат на 2010г. тыс. тг.
Статьи затратПропорциональ-ный рост затратрост - за счет разделения на пост, и переем, затратырост - за счет простого увеличения затратопределение затрат через себестоимостьАмортизация НМА371361361358Амортизация МА1 32717711 7711 756сырье и материалы707 934611 586611 586606 490Топливо1 1961 1961 3821 370Запасные части348252252250прочие материалы2 8072 8073 2443 217строительные материалы74748584налоги, исключая KПН6 3288 8598 8598 785материалы379 209285 189285 189282 812З/'П произ. рабочих14 22711 77711 77711 679отчисления от оплаты труда1 4241 6101 6101 597накладные расходы4 9524 9525 7225 675ремонт основных средств209209242240коммунальные услуги357357413409арендная плата1 7551 7552 0282 011прочие затраты83 65283 65296 66495 859Себестоимость1 206 1701 016 4071 031 1851 022 591Источник: расчеты автора на основе данных предприятия ТОО ExLine
Поэтому, чтобы учесть этот фактор вводится поправочный коэффициент, который отражает пропорциональный рост статей затрат.
Также было замечено, что затраты, которые снизились по сравнению с прошлым годом, при делении на поправочный коэффициент имеют тенденцию к дальнейшему снижению, поэтому эти статьи затрат были закреплены как постоянные.
Рост дохода в соответствии с темпом роста дохода от реализации с учетом фактора постоянных и переменных затрат и без учета этого фактора схожи - это увеличение затрат на одинаковую с доходом величину (115,56%).
Изменение дохода от реализации за
= = 1,556 (18)
Во втором методе учитывался рост переменных затрат, а постоянные оставались на одном уровне с прошлым периодом, а в третьем методе такое деление не использовалось (табл.5).
Таблица 5. Изменения с прошедшим периодом в %
Статьи затрат2009 с 20082008 с 2007Амортизация нематериальных активов184,94118,82Амортизация материальных активов134,8186,61сырье и материалы208,20133,76Топливо95,4661,33Запасные части247,97159,32прочие материалы9,135,87строительные материалы74,4247,81налоги, исключая КПН128,4882,55материалы239,16153,65оплата труда производственных рабочих217,28139,59отчисления от оплаты труда159,07102,20накладные расходы86,6655,67ремонт основных средств86,9555,86коммунальные услуги86,9555,86арендная плата86,9555,86прочие затраты99,2863,78Источник: расчеты произведены автором на основе финансовой отчетности
Метод прогноза статей затрат на основе себестоимости, с помощью построения уравнения постоянных и переменных затрат:= 12(4603755,64 +19931518,55 * 3,5)
Здесь постоянные затраты остались па одном уровне и составили 55245 тыс. тг. Сумма переменных затрат 967346 тыс. тг. путем умножения базовой величины на 115,56%. Сумма переменных и постоянных затрат определило себестоимость продукции в 1022591 тыс. тг. Зная доли затрат из таблицы 4 за 2007год умножаем ее на себестоимость и находим прогнозные Данные за 2008 год.
Использование четырех способов прогнозирования затрат показало и четыре разные величины, что оказывает сильное влияние на конечный финансовый результат и другие показатели фирмы. Для наглядности сравним полученную прогнозную себестоимость, чистую прибыль и рентабельность продаж.
Как видно, использование пропорционального способа прогнозирования и дальнейшее наращивание производства приводит фирму в убыток, здесь сказывается опережающий рост сырья и материалов и производственных материалов, к тому же занимающих огромную долю общей себестоимости. В трех остальных случаях получаются примерно одинаковые положительные показатели рентабельности продаж и чистой прибыли в пределах 56-70 млн. тг.
Из четырех методов выбрать наиболее предпочтительный и оптимальный трудно, ведь каждый из них имеет какие-то допущения из-за недостаточности данных, но по нашему мнению, предпочтительнее первый и четвертый методы.
Пропорциональный рост затрат отражает действительное изменение статей затрат и позволяет увидеть те направления, которые необходимо снижать, чтобы предприятие оставалось рентабельным и эффективным. Увидев этот прогноз, финансовый менеджер должен разобраться по какой причине рост некоторых статей превышает рост дохода от реализации, а затем принять меры по уменьшению влияния этих факторов на себестоимость продукции (табл.6).
Таблица 6.Сравнение прогнозных конечных результатов фирмы различными методами
Показателипропорциональный рост затрат с прошлым периодомрост - за счет разделения на постоянные и переменные затратырост - за счет простого увеличения затрагопределение затрат через себестоимостьДоход от реализации1217 114 279,841 217 114 279,841 217 114 279,841 217 114279,84Себестоимость1206170168,151 016 406 880,101 031 185 261,111022591368,07Валовая прибыль10 944 111,69200 707 399,4185 929