Бухгалтерський баланс: економiчний змiст, методика складання, аудит та аналiз основних показникiв
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ii пiдприСФмства в державнi цiннi папери (облiгацii та iншi борговi зобовязання), цiннi папери i статутнi капiтали iнших пiдприСФмств, а також надання iншим пiдприСФмствам позик.
У балансi iх вiдображають вiдповiдно по статтях Довгостроковi фiнансовi iнвестицii i Поточнi фiнансовi iнвестицii.
При перевiрцi правильностi вiдображення в балансi фiнансових вкладень перевiряють наявнiсть цiнних паперiв, iх вартiсть, власника та вiдповiднiсть всiх реквiзитiв. При перевiрцi балансових даних аудитор може прийняти рiшення щодо бiльш глибокоi перевiрки певних питань.
Перевiрка правильностi вiдображення в балансi запасiв
При перевiрцi вiдповiдностi фактичноi наявностi виробничих запасiв, а також запасiв малоцiнних i швидкозношуваних предметiв i готовоi продукцii облiковим даним необхiдно: звернутися до даних рiчноi iнвентаризацii; вибрати групи запасiв, по яких слiд провести суцiльну перевiрку окремих запасiв (наприклад, найбiльш цiннi чи дефiцитнi) в мiiях зберiгання та визначити групи для вибiрковоi перевiрки.
Важливо звернути увагу на дотримання порядку зберiгання матерiальних цiнностей на складах, вiдповiднiсть мiiь зберiгання умовам збереження окремих видiв запасiв, наявнiсть договорiв з матерiально вiдповiдальними особами. Пiсля чого перевiрити оцiнку та рух запасiв.
Перевiрка правильностi вiдображення в балансi незавершеного виробництва
По статтi Незавершене виробництво в балансi повиннi вiдображатись залишки коштiв на кiнець звiтного перiоду по рахунках 23 Виробництво. При перевiрцi сум незавершеного виробництва слiд керуватись МетодологiСФю вiдображення господарських операцiй та оцiнки майна, обраною клiСФнтом, та нормативне закрiпленим Наказом про облiкову полiтику на пiдприСФмствi.
По незавершеному виробництву також необхiдно перевiрити, чи вiдповiдають фактичнi залишки даним, вказаним в балансi. Для цього, по-перше, слiд впевнитись, що данi облiку пiдтверджуються результатами iнвентаризацii незавершеного виробництва та залишки незавершеного виробництва правильно оцiненi.
Велике значення маСФ контроль реальностi оцiнки залишкiв незавершеного виробництва на кiнець кожного мiсяця, оскiльки вiд обТСрунтування розподiлу витрат мiж рiчною продукцiСФю i незавершеним виробництвом залежить достовiрнiсть облiкових i звiтних даних про собiвартiсть продукцii i фiнансовi результати. Вихiдною iнформацiСФю для перевiрки складу й оцiнки незавершеного виробництва за калькуляцiйними статтями витрат служать показники зведеного рахунку собiвартостi виготовленоi продукцii.
Перевiрка правильностi вiдображення в балансi готовоi продукцii
По балансовiй статтi Готова продукцiя вiдображаються залишки готових виробiв, що знаходяться на складi та облiковуються на рахунку 26 Готова продукцiя. При перевiрцi необхiдно впевнитись, що продукцiя, що облiковуСФться на рахунку 26 Готова продукцiя, повнiстю укомплектована, пройшла випробування та приймання, здана на склад за накладною.
В залежностi вiд прийнятоi облiковоi полiтики залишки готовоi продукцii в поточному облiку можуть оцiнюватись за фактичною собiвартiстю i за облiковими цiнами (нормативною або плановою собiвартiстю) з облiком вiдхилень фактичноi собiвартостi вiд облiкових цiн на окремому аналiтичному рахунку та за iншими методами оцiнки. В останньому випадку для доведення ii оцiнки в балансi до фактичноi виробничоi собiвартостi цi вiдхилення додаються (зi знаком плюiи мiнус) до залишкiв продукцii. При виконаннi одиничних замовлень i робiт може застосовуватись оцiнка за вiльними вiдпускними цiнами i тарифами, збiльшеними на суму податку на додану вартiсть. При цьому сума податку повинна враховуватись окремо.
Перевiрка правильностi вiдображення в балансi залишкiв грошових коштiв та дебiторськоi заборгованостi
При перевiрцi правильностi вiдображення в балансi грошових коштiв не слiд обмежуватись лише порiвнянням iх залишкiв по Головнiй книзi з балансовими даними. По поточних рахунках в банку, що здiйснюСФ обслуговування слiд взяти пiдтвердження цих залишкiв по касi та звiрити залишки з даними iнвентаризацii.
Необхiдно провести хоча б вибiркову перевiрку правильностi ведення касових операцiй та по поточному рахунку (не менше 3-4 мiсяцiв) iз залученням всiх необхiдних облiкових регiстрiв i первинних документiв. Це дозволить також зробити певнi висновки щодо правильностi ведення бухгалтерського облiку на пiдприСФмствi i визначити коло тих операцiй (i рахункiв), перевiрцi яких необхiдно придiлити особливу увагу. При перевiрцi залишку по статтi Грошовi кошти в нацiональнiй валютi необхiдно звернути увагу на рахунок 33 РЖншi кошти, впевнитись в наявностi грошових документiв та встановити, для яких потреб призначенi квитки, путiвки та iншi документи, визначити, за рахунок яких коштiв вони були оплаченi.
Слiд памятати, що перед складанням бухгалтерського балансу проходить переоцiнка всiх грошових статей бухгалтерського облiку, виражених в iноземних валютах.
Перевiрка правильностi вiдображення в балансi власного капiталу
Власний капiтал складаСФться iз статутного капiталу (рахунок 40), пайового капiталу (рахунок 41), додатково вкладеного капiталу та iншого додаткового капiталу (рахунок 42), резервного капiталу (рахунок 43), нерозподiленого прибутку (непокритого збитку) (рахунок 44), неоплаченого капiталу (рахунок 46), вилученого капiтал?/p>