Бухгалтерський баланс: економiчний змiст, методика складання, аудит та аналiз основних показникiв
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
i мети можуть вiдноситися кiлька конкретних цiлей.
Визначивши конкретнi цiлi аудиту для кожного з елементiв фiнансовоi звiтностi, можна розпочати процес збору фактичноi iнформацii. Аудитор визначаСФ, якi свiдчення необхiдно в даному випадку зiбрати. Аудит спираСФться на визначений набiр методiв його органiзацii, що допомагають зiбрати достатню кiлькiсть свiдчень. Процес аудиту мiстить у собi чотири фази:
- Планування та розробка аудиторського пiдходу.
- Тестування контрольних моментiв та перевiрка господарських операцiй.
- Перевiрка статей балансу.
- Завершення аудиту та складання висновку.
В аудитi iснують способи, за допомогою яких аудитор може збирати свiдчення, щоб досягти цiлей, що стоять перед ним. Вибiр аудитором свого пiдходу визначаСФться двома мiркуваннями: необхiдно зiбрати достатню кiлькiсть свiдчень, щоб аудитор мiг узяти на себе професiйну вiдповiдальнiсть, а крiм того, вартiсть накопичених свiдчень маСФ бути мiнiмальною. Перша умова бiльш важлива, але i мiнiмiзацiя вартостi також необхiдна, якщо аудиторська фiрма хоче бути конкурентноздатною i приносити прибуток. Якщо не iснуСФ особливоi необхiдностi, то перевiрка вартостi аудиторських свiдчень не буде важкою. У цьому випадку аудитори будуть додавати одне свiдчення до iншого, поки не переконаються, що не маСФ нiяких iстотних неточностей.
Коли, на думку аудитора, ризик контролю значний вiн може зменшити недовiру до точностi iнформацii фiнансовоi звiтностi, що безпосередньо вiдноситься саме до цих контрольних моментiв, iнакше перевiряти ii прийдеться шляхом збору аудиторських свiдчень. Але щоб обТСрунтувати свою думку про те, що ризик контролю незначний, аудитор повинен перевiрити ступiнь ефективностi контрольних моментiв. При такiй перевiрцi використовують процедури, якi називають тестами контрольних моментiв.
Такi тести мають на метi перевiрку первинних документiв, що пiдтверджують господарськi операцii. Крiм того, значна частина аудиторських свiдчень, що накопичуються це документи, що мають вiдношення до господарських операцiй.
Конкретнi цiлi, якi звязанi з пiдсумками в балансi i у звiтi про фiнансовi результати, можуть бути досягнутi при зборi аудиторських свiдчень рiзних типiв. Прикладом можуть бути опитування службовцiв про дебiторську заборгованiсть, дослiдження матерiалiв iнвентаризацii товарно-матерiальних цiнностей, вивчення товарних звiтiв, звязаних з рахунками до оплати. Цi перевiрки необхiднi в процесi аудиту, оскiльки велика частина свiдчень надходить iз джерел, що не залежать вiд клiСФнта, i, отже, цi джерела можна вважати надiйними.
РЖснуСФ тiсний звязок мiж загальною оцiнкою положення, у якому знаходиться користувач, розумiнням системи його внутрiшньогосподарського контролю i оцiнкою ризику контролю, а також перевiркою окремих статей балансу, що мiстяться у фiнансовiй звiтностi. Якщо аудитор упевнений, що фiнансова звiтнiсть представлена обСФктивно, i якщо його упевненiсть ТСрунтуСФться на його розумiннi системи внутрiшнього контролю та оцiнцi ризику контролю, тестах контрольних моментiв, то можна скоротити перевiрку окремих статей балансу.
Пiсля завершення усiх процедур необхiдно обСФднати отриману iнформацiю, щоб прийти до загального висновку про те, чи досить обСФктивно складено фiнансову звiтнiсть. Це субСФктивний процес, що ТСрунтуСФться на здатностi аудитора виносити правильнi професiйнi судження. Кiнцеве узагальнення це остаточний висновок про готовнiсть виконання роботи. Пiсля цього аудитор повинен представити аудиторський висновок, який буде додано до фiнансовоi звiтностi. Висновок повинен вiдповiдати чiтко сформульованим вимогам, на якi впливають масштаб аудиту, i сутнiсть того, що саме зясував аудитор.
Для впевненостi у правильностi складання бухгалтерського балансу (ф. №1), звiту про фiнансовi результати та iх використання (ф. №2) i звiту про фiнансово-майновий стан пiдприСФмства (ф. №3) аудитору необхiдно перевiрити взаСФмну погодженiсть показникiв фiнансовоi звiтностi. Досвiд показуСФ, що для такоi перевiрки аудитору необхiдно скласти спецiальну таблицю взаСФмозвязкiв показникiв, якi вiдображенi у звiтних формах. Методичнi рекомендацii з перевiрки порiвнянностi показникiв форм рiчноi фiнансовоi звiтностi пiдприСФмства вiдображено в таблицi 3.2 i додатку З.
Таблиця 3.2 Внутрiшньоформовi увязки форми №1 Баланс П(С)БО 2* тис.грн.
Показники, що порiвнюютьсяДанi балансу123Рядок 010 графи 3 ф.№1=Рядок 011 графи 3 ф.№1-рядок 012 графи 3 ф.№193,093,0Рядок 010 графи 4 ф.№1=Рядок 011 графи 4 ф.№1-рядок 012 графи 4 ф.№181,095,0-14,0Рядок 030 графи 3 ф.№1=Рядок 031 графи 3 ф.№1-рядок 032 графи 3 ф.№193,04257,0-3318,0Рядок 030 графи 4 ф.№1=Рядок 031 графи 4 ф.№1-рядок 032 графи 4 ф.№1936,04415,0-3479,0Рядок 080 графи 3 ф.№1=Рядок 010 графи 3 ф.№1+рядок 020 графи 3 ф.№1+рядок 030 графи 3 ф.№1+рядок 040 графи 3 ф.№1+рядок 045 графи 3 ф.№1+рядок 050 графи 3 ф.№1+рядок 060 графи 3 ф.№1+рядок 070 графи 3 ф.№11498,093,0+148,0+
+939,0+318,0Рядок 080 графи 4 ф.№1=Рядок 010 графи 4 ф.№1+ рядок 020 графи 4 ф.№1+рядок 030 графи 4 ф.№1+рядок 040 графи 4 ф.№1+рядок 045 графи 4 ф.№1+рядок 050 графи 4 ф.№1+рядок 060 графи 3 ф.№1+рядок 070 графи 4 ф.№11509,081,0+174.0+
+936.0+318.0Рядок 160 графи 3 ф.№1=Рядок 161 графи 3 ф.№1-рядок 162 графи 3 ф.№1347,0347,0Рядок 160 графи 4 ф.№1=Рядок 161 графи 4 ф.№1-рядок 162 графи 4 ф.№1117,0117,0Рядок 260 графи 3 ф.№1=Рядок 100 графи 3 ф.№1+рядок 110 графи 3 ф.№1+рядок 120 графи 3 ф.№1+рядок 130 графи 3 ф.№1+рядок 140 графи 3 ф.№1 +рядок 150 графи 3 ф.№1+рядок 160 графи 3 ф.№1 +рядок 170 графи 3 ф.№1+рядок 180 графи 3 ф.№1+рядок 190 графи 3 ф.№1+рядок 200 гра