Бухгалтерський баланс: економiчний змiст, методика складання, аудит та аналiз основних показникiв
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?тва, а також валову заборгованiсть замовникiв за будiвельними контрактами. РЗi визначають згiдно з П(С)БО 18 Будiвельнi контракти: на дату балансу (у розрiзi будiвельних контрактiв) до вартостi незавершеного виробництва (сальдо рахунка 23 Виробництво) додають сальдо субрахунку 238 Незавершенi будiвельнi контракти i вiднiмають сальдо субрахунку 239 Промiжнi рахунки. Витрати на незавершене виробництво i незавершенi роботи (послуги), якi були впродовж звiтного перiоду на пiдприСФмствi дорiвнюють на початок перiоду 2283,0 тис.грн., а на кiнець перiоду 1574,0 тис.грн.
У рядку 130 Готова продукцiя наводять вартiсть запасiв виробiв на складi, обробка яких закiнчена i якi пройшли випробування, приймання, укомплектованi згiдно з договорами iз замовниками i вiдповiдають технiчним умовам i стандартам. Показники цього рядку в балансi 221,0 i 70,0 тис.грн. на початок i кiнець звiтного перiоду вiдповiдно.
У рядку 140 Товари вiдображають вартiсть товарiв, придбаних для наступного продажу, включаючи транспортно-заготiвельнi витрати, якi за розподiлом вiдносять до залишку товарiв. Тобто суму сальдо за всiма субрахунками рахунка 28 без субрахунку 285 Торгова нацiнка.
У статтi Векселi одержанi у рядку 150 показують забезпечену векселями заборгованiсть покупцiв, замовникiв, iнших дебiторiв за вiдвантажену продукцiю, товари, iншi активи, виконанi роботи та наданi послуги. При цьому, якщо за такими заборгованостями на пiдприСФмствi створено резерв сумнiвних боргiв, потрiбно зазначити вартiсть заборгованостi за принципом нетто, тобто вiднiмаючи суму такого резерву. Розрахункiв по статтi Векселi одержанi на протязi звiтного перiоду на дослiджуваному пiдприСФмствi не проводилося.
Методологiчнi принципи формування даних для статтi Дебiторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги встановлено П(С)БО 10 Дебiторська заборгованiсть. Тут вiдображають заборгованiсть покупцiв i замовникiв за наданi iм продукцiю, товари, роботи, послуги (крiм заборгованостi, забезпеченоi векселями).
До рядка 160 включають чисту реалiзацiйну вартiсть дебiторськоi заборгованостi, i вона увiйде до пiдсумку балансу активу як рiзниця рядкiв 161 i 162. Показники цього рядка в балансi дослiджуваного пiдприСФмства дорiвнюють показникам 161 рядку, через вiдсутнiсть резерву сумнiвних боргiв.
У рядку 161 показують первинну вартiсть дебiторськоi заборгованостi в сумi визнаного доходу вiд реалiзацii продукцii, товарiв, робiт i послуг (П(С)БО 10 Дебiторська заборгованiсть.). Показники пiдприСФмства по дебiторськiй заборгованостi на початок звiтного перiоду 347,0 тис.грн., на кiнець 117 тис.грн.
У рядку 162 записують у дужках суму резерву сумнiвних боргiв, метод визначення якого пiдприСФмство обираСФ самостiйно з наведених у П(С)БО 10 Дебiторська заборгованiсть. Резерв сумнiвних боргiв на дослiджуваному пiдприСФмствi не нараховуСФться.
У статтi Дебiторська заборгованiсть за розрахунками у рядку 170 Дебiторська заборгованiсть за розрахунками з бюджетом вiдображають заборгованiсть фiнансових i податкових органiв за податками (зборами), переплату за податками, зборами та iншими платежами пiдприСФмства до бюджету. На дослiджуваному пiдприСФмствi заборгованiсть за розрахунками з бюджетом на початку звiтного становила 46,0 тис.грн., проте, протягом звiтного перiоду вона була повнiстю погашена.
У рядку 180 Дебiторська заборгованiсть за виданими авансами зазначають фактичну суму авансiв, наданих iншим пiдприСФмствам у рахунок наступних платежiв. Тут пiдрядники за будiвельними контрактами вiдображають суми авансiв, виданих субпiдрядникам. Розрахунки за виданими авансами протягом звiтного перiоду зросли вiд 75,0 тис.грн. до 464,0 тис.грн.
У рядку 190 Дебiторська заборгованiсть за нарахованими доходами показують нарахованi пасивнi доходи пiдприСФмства (вiдсотки, дивiденди, роялтi тощо), якi потрiбно одержати. Щоб визначити суму доходу, застосовують П(С)БО 15 Дохiд.
У рядку 200 Дебiторська заборгованiсть за внутрiшнiми розрахунками пiдприСФмство показуСФ заборгованiсть повязаних сторiн i дебiторську заборгованiсть за внутрiшньовiдомчими розрахунками (за принципом "нетто", тобто за вирахуванням суми створеного резерву сумнiвних боргiв, якщо вiн був створений за нею). Зауважимо, у частинi сальдо рахунка 36 Розрахунки з покупцями та замовниками i субрахунку 377 Розрахунки з iншими дебiторами вiдображають ту частку заборгованостi, що припадаСФ саме на повязанi сторони. На дослiджуваному пiдприСФмствi рядки 190 i 200 мають нульовi показники.
У статтi РЖнша поточна дебiторська заборгованiсть у рядку 210 вiдображають заборгованiсть дебiторiв, яку не можна показати в iнших вищенаведених статтях дебiторськоi заборгованостi. ПiдприСФмство за такою заборгованiстю також маСФ право створити резерв сумнiвних боргiв. Тодi в цьому рядку потрiбно записати суму дебiторськоi заборгованостi, зменшену на вiдповiдну суму такого резерву. На початок року данi рядку 102,0 тис.грн., на кiнець 99,0 тис.грн.
У статтi Поточнi фiнансовi iнвестицii у рядку 220 вiдображають фiнансовi iнвестицii на строк, що не перевищуСФ одного року, якi можуть бути вiльно реалiзованi в будь-який момент (крiм iнвестицiй, що СФ еквiвалентами коштiв). Правила оцiнки таких видiв iнвестицiй на дату балансу викладено у п.п. 8-10 П(С)БО 12 Фiнансовi iнвестицii. Поточних фiнансових iнвестицiй на дослiджувано