Бухгалтерський баланс: економiчний змiст, методика складання, аудит та аналiз основних показникiв
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?го господарськоi дiяльностi. Порiвнянням точних цифр балансових даних у належнiй обробцi зясовують, наскiльки рацiонально й економно велася на пiдприСФмствi робота, якою цiною досягнуто кiнцевих результатiв, чи достатньо матерiальних запасiв, чи надiйнi дебiтори i т.п.
Наявнiсть своСФчасних та правильно складених балансiв даСФ можливiсть кожному керiвниковi, обмiрковуючи всi позитивнi та негативнi сторони дiяльностi пiдприСФмства, свiдомо вести господарство, пошук внутрiшнiх резервiв та запровадження iх у дiю.
Баланс, як звiтний документ, маСФ неоцiненний практичний змiст. Цим документом пiдприСФмство звiтуСФ перед своiм керiвним органом, податковою адмiнiстрацiСФю, статистичними органами, кредитними установами. На пiдставi балансу та вiдповiдних звiтних форм визначають правильнiсть указаного чистого прибутку, установлюють величину податкiв, обовязкових внескiв та платежiв.
Розглянемо головнi нюанси складання балансу. Вимоги до його форми та змiсту включено до П(С)БО 2 Баланс. При формуваннi балансу цей норматив застосовують пiдприСФмства, органiзацii та iншi юридичнi особи всiх форм власностi (далi пiдприСФмства), за винятком банкiв i бюджетних установ. Складання консолiдованого балансу регулюСФ iнший норматив П(С)БО 20 Консолiдована фiнансова звiтнiсть.
Баланс пiдприСФмства повинен мiстити загальнi данi про назву пiдприСФмства, мiiе знаходження (краiну, де зареСФстроване пiдприСФмство), органiзацiйно-правову форму власностi та назву органу управлiння, у вiданнi якого перебуваСФ пiдприСФмство, або назву материнськоi (холдiнговоi) компанii, галузь i вид економiчноi дiяльностi за вiдповiдними державними реСФстрами, валюту балансу та одиницю ii вимiру (тис. грн.), повну адресу пiдприСФмства та дату, на яку складаСФться баланс.
Звiтним перiодом для складання балансу СФ календарний рiк. Баланс складаСФться на кiнець останнього дня звiтного перiоду.
Промiжнi (мiсячний, квартальний) баланси, якi охоплюють певний перiод, складаються наростаючим пiдсумком з початку звiтного перiоду.
Перший звiтний перiод новоствореного пiдприСФмства може бути меншим за 12 мiсяцiв, але не може бути бiльшим за 15 мiсяцiв.
Якщо пiдприСФмство лiквiдуСФться, то звiтним СФ перiод з початку року до моменту лiквiдацii.
Для забезпечення порiвнянностi даних у балансi пiдприСФмства наводяться данi на початок i кiнець звiтного перiоду (у квартальних балансах) та на кiнець звiтного року.
Заповнення балансу повинно здiйснюватися охайно, з дотриманням розрядностi написання цифр. Нiякi виправлення в балансi пiдприСФмства не допускаються. баланс пiдписуСФ керiвник i головний бухгалтер, iх пiдписи мають бути iдентифiкованi.
Основою для заповнення балансу, тобто формування певноi його статтi, СФ бухгалтерськi записи про залишки (сальдо) на кiнець звiтного перiоду на синтетичних рахунках i субрахунках 1-6 класiв Плану рахункiв [6]. Усi цi записи повиннi бути пiдтвердженi вiдповiдними первинними документами i вiдображати узагальнену iнформацiю про активи, капiтал та зобовязання пiдприСФмства на кiнець звiтного перiоду.
Розглянемо докладнiше кожну з частин балансу на прикладi рiчного балансу ВАТ Львiвагромашпроект основною дiяльнiстю якого СФ дослiдження i розробки в галузi технiчних наук [9].
У таблицi 2.1 представлено цифровi данi рiчноi звiтностi дослiджуваного пiдприСФмства, що вiдображенi в активi балансу.
Таблиця 2.1 Структура активу балансу ВАТ Львiвагромашпроект станом на 31.12.08 р. тис.грн.
АктивКод рядкаГрафа 4 форми №1 Баланс
(сальдо вiдповiдного рахунка на кiнець
звiтного перiоду)Данi балансуна початок звiтного перiодуна кiнець звiтного перiоду12345РЖ. Необоротнi активиНематерiальнi активи:Залишкова вартiсть010Рядок 011 мiнус рядок 01293,081,0Первинна вартiсть011Дт 12 "Нематерiальнi активи"93,095,0Накопичена амортизацiя012Кт 133 "Накопичена амортизацiя нематерiальних активiв"( - )(14,0)Незавершене будiвництво020Дт 15 "Капiтальнi iнвестицii", Дт371 "Розрахунки за виданими авансами"148,0174,0Основнi засобиЗалишкова вартiсть030Рядок 031 мiнус рядок 032939,0936,0Первинна вартiсть031Дт 10 "Основнi засоби", Дт 11 "РЖншi необоротнi матерiальнi активи"4257,04415,0Знос032Кт 131 "Знос основних засобiв", Кт 132 "Знос iнших необоротних матерiальних активiв" крiм iнвестицiйноi нерухомостi(3318,0)(3479,0)Довгостроковi бiологiчнi активи:справедлива (залишкова) вартiсть035Рядок 037 мiнус рядок 036--Первiсна вартiсть036Дт 11 "РЖншi необоротнi матерiальнi активи"--Накопичена амортизацiя037Кт 131 "Знос основних засобiв", Кт 132 "Знос iнших необоротних матерiальних активiв"( - )( - )Довгостроковi фiнансовi iнвестицiiЩо облiковуються за методом участi у капiталi iнших пiдприСФмств040Дт 141 "РЖнвестицii повязаним сторонам за методом облiку участi в капiталi"--РЖншi фiнансовi iнвестицii045Дт 142 "РЖншi iнвестицii повязаним сторонам", Дт 143 "РЖнвестицii неповязаним сторонам"318,0318,0Довгострокова дебiторська заборгованiсть050Дт 16 "Довгострокова дебiторська заборгованiсть"--Справедлива (залишкова) вартiсть iнвестицiйноi нерухомостi055Рядок 057 мiнус рядок 056--Первiсна вартiсть iнвестицiйноi нерухомостi056Дт субрахунку 100 " iнвестицiйноi нерухомостi "--Знос iнвестицiйноi нерухомостi057Знос iнвестицiйноi нерухомостi з Кт 131--Вiдстроченi податковi активи060Дт 17 "Вiдстроченi податковi активи"--РЖншi необоротнi активи070Дт 18 "РЖншi необоротнi активи"--Всього за роздiлом РЖ080Сума рядк