Бухгалтерський баланс: економiчний змiст, методика складання, аудит та аналiз основних показникiв
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
? безперешкодне перетворення майна на грошi. Лiквiднiсть пiдприСФмства це його спроможнiсть перетворювати своi активи на грошi для покриття всiх необхiдних платежiв.
Суть лiквiдностi полягаСФ в тому, щоб для негайного покриття короткотермiнових зобовязань були чи могли бути знайденi кошти, достатнi для попередження затримки в платежах. Визначальними тут СФ статтi пасиву суми i строк iх погашення.
Платоспроможнiсть це абсолютна лiквiднiсть. Тобто такий стан ресурсiв пiдприСФмства, коли воно володiСФ на певний момент коштами, достатнiми для оплати всiх зобовязань. Якщо лiквiднiсть такий стан ресурсiв пiдприСФмства, при якому можуть бути знайденi кошти для погашення протягом деякого незначного промiжку часу, то платоспроможнiсть це здатнiсть погасити своi зобовязання негайно, i в цьому разi не допускаСФться наявнiсть промiжку часу.
Лiквiднiсть показник, який характеризуСФ здатнiсть виконувати своi зобовязання шляхом перетворення цiнностей у кошти чи iх абсолютно лiквiдний еквiвалент [10, с.259]. Лiквiднiсть характеризуСФться, з одного боку часом необхiдним для перетворення активiв у грошi, з iншого боку вартiстю, цiною за якою можуть бути проданi цi активи. Чим менший перiод часу за який активи пiдприСФмства можуть бути перетворенi в грошi, тим вище лiквiднiсть цих активiв. Якщо стан розмiщення позичених пiдприСФмством фiнансових ресурсiв вiдповiдаСФ умовам лiквiдностi, то воно гарантоване вiд банкрутства. Для цього термiн перетворення активiв фiрми в грошову форму маСФ вiдповiдати термiнам погашення зобовязань.
Платоспроможнiсть це наявнiсть на пiдприСФмствi засобiв (коштiв та iх еквiвалентiв), достатнiх для сплати боргiв за всiма короткотермiновими зобовязаннями i одночасно безперебiйного функцiонування пiдприСФмства. Платоспроможнiсть це певний стан пiдприСФмства, який гарантуСФ його фiнансову стiйкiсть. Таким чином, основними ознаками платоспроможностi СФ:
- наявнiсть достатньоi кiлькостi коштiв в касi i на поточних рахунках;
- вiдсутнiсть простроченоi кредиторськоi заборгованостi та короткотермiнових позик, не погашених в строк.
При оцiнцi лiквiдностi необхiдно не тiльки зясувати суму грошовоi наявностi, а й варто дiзнатись, якi суми передбачаСФться одержати протягом найближчого строку (мiсяця, кварталу) i, з iншого боку, якi суми за цей час слiд сплатити.
Зовнiшнiми ознаками погiршення лiквiдностi СФ:
перевищення деякого певного рiвня простроченоi кредиторськоi заборгованостi;
втрати в основному виробничому процесi, якi часто повторюються;
значне використання короткотермiнових залучених коштiв як джерел фiнансування довготермiнових вкладень;
невисоке значення коефiцiСФнтiв лiквiдностi;
недостатня кiлькiсть вiльних оборотних активiв;
значна зростаюча частка залучених коштiв у загальнiй сумi джерел;
невиконання зобовязань перед кредиторами (постачальниками продукцii, банками. акцiонерами);
наявнiсть понаднормованих i залежаних товарiв та виробничих запасiв;
наявнiсть простроченоi дебiторськоi заборгованостi;
використання джерел фiнансування на невигiдних умовах;
експлуатацiя застарiлого обладнання, тощо.
Аналiз лiквiдностi балансу полягаСФ в порiвняннi ресурсiв за Активом, згрупованих за рiвнем iх лiквiдностi i розташованих у порядку спадання лiквiдностi, iз зобовязаннями за Пасивом, згрупованими за строками iх погашення i розташованими в порядку зростання строкiв. Групування здiйснюСФться стосовно бухгалтерського балансу пiдприСФмства.
Високолiквiдними ресурсами пiдприСФмства СФ кошти в касi й на поточному рахунку в банку, бо вони в будь-який час можуть бути використанi для оплати заборгованостi. Наступними за рiвнем лiквiдностi активами СФ цiннi папери i термiнова дебiторська заборгованiсть за вiдвантаженими товарами i наданими послугами.
Менш лiквiдною СФ прострочена заборгованiсть за вiдвантаженi товари, не оплаченi в строк покупцями, бо за такою заборгованiстю невiдомий строк надходження оплати.
Ще менш лiквiдними слiд вважати: вартiсть готовоi продукцii, яку потрiбно реалiзувати, а також вартiсть запасiв матерiальних цiнностей.
Послiдовнiсть розмiщення ресурсiв за iх лiквiднiстю, тобто можливiстю перетворення в наявнi грошi, можна подати таким чином:
- Грошi:
- монети, банкноти, депозити;
- переказнi векселi, грошовi перекази, чеки;
- поточний рахунок.
- Цiннi папери, якi швидко реалiзуються:
- короткотермiновi акцii, облiгацii; акцептованi банком векселi;
- угоди на перекуповування; депозитнi сертифiкати.
- Дебiторська заборгованiсть:
- за основною дiяльнiстю;
- за iншою дiяльнiстю.
- Матерiально-виробничi запаси:
- готова продукцiя;
- матерiали;
- товари;
- незавершене виробництво;
- iншi запаси.
- Необоротнi активи:
- основнi засоби;
- нематерiальнi активи;
- iнвестицii;
- вiдкладенi платежi;
- вiдкладенi витрати (видатки).
Пасиви балансу групуються за рiвнем термiновостi iх оплати: найбiльш термiновi зобовязання, короткотермiновi пасиви, довготермiновi пасиви, постiйнi пасиви.
До найбiльш термiнових зобовязань належать кредиторська заборгованiсть. Зазвичай це: розрахунки з бюджетом, позабюджетними фондами, за товари, роботи i послуги, з оплати працi, з соцiального страхування i забезпечення, з майнового i особистого страхування та за виданими векселями необхiдно враховувати строк погашення, а також за авансами