Бухгалтерский учет раiетов с персоналом по оплате труда и экономический анализ фонда оплаты труда (на примере ООО "МС-компания")
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?де ФОТ. Произведем горизонтальный и вертикальный анализ фонда оплаты труда в разрезе категорий работников.
Таблица 3.2.Анализ фонда оплаты труда по категориям работников
Категории
работников2008 год2009 годОтклонениетыс. руб.уд. вестыс. руб.уд. вестыс. руб.уд. весВсего ФОТ19 145,1410021 716,861002 571,72-В том числе:Рабочие10 559,1855,1512 037,8255,431 478,640,28Служащие8 585,9644,859 679,0444,571 093,08-0,28В том числе:Руководители4 182,1721,844 601,3321,19419,16-0,65Специалисты4 403,7923,005 077,7123,38673,920,38
Из таблицы видно, что фонд заработной платы в отчетном периоде возрос на 2 571,72 тыс. руб. Наблюдается рост фонда заработной платы по всем категориям работников. Наибольшее увеличение произошло по категории рабочих: на 1 478,64 тыс. руб. (удельный вес их оплаты труда 55,15% в 2008 году и 55,43% в 2009 году). Это связано с большей численностью работников данной категории по сравнению с руководителями и специалистами. Наименьший вес в структуре фонда оплаты труда занимает зарплата руководителей, которая в 2008 году составляла 21,84%, а в 2009 году 21,19%. Удельный вес оплаты труда специалистов в отчетном году составляет 23,38%, а в прошлом году 23%. Фонд заработной платы руководителей возрос на 419,16 тыс. руб., а специалистов на 673,92 тыс. руб.
Проведем анализ фонда заработной платы по видам выплат в таблице 3.3.
Изучив структуру фонда по таблице 3.3, мы видим, что наибольшую часть в ней занимают должностные оклады, то есть повременная форма оплаты труда (9 916,26 тыс. руб. в 2008 г. и 10 360 тыс. руб. в 2009 г., удельный вес соответственно 51,8% и 47,7%).
Следующее место по величине в структуре фонда занимает процентная надбавка за работу в южных районах Иркутской области (3 456,72 тыс. руб. в 2008 году и 3 978,0 в 2009 году, удельный вес соответственно 18,06% и 18,32%), затем следует районный коэффициент (2 305,68 тыс. руб. в 2008 году и 2 652,0 тыс. руб. в 2009 году удельный вес соответственно 12,04% и 12,21%).
Таблица 3.3. Анализ структуры фонда оплаты труда по видам выплат
Виды выплат2008 год2009 годОтклонениетыс. руб.уд. вестыс. руб.уд. вестыс. руб.уд. вес1. Оплата по должностным окладам9 916,2651,8010 360,047,70443,74-4,102. Оплата по сдельным раiенкам1 288,806,731 489,206,86200,400,133. Премирование1 238,436,472 017,509,29779,072,824. Материальная помощь215,001,12268,001,2353,000,115. Компенсационные доплаты:
5.1. в тяжелых и вредных условиях77,80
15,600,39
0,0880,70
15,600,36
0,072,90
0,00-0,03
-0,015.2. в ночное время14,200,0717,100,082,900,015.3. за разъездной характер работы48,000,2548,000,220,00-0,036. Стимулирующие доплаты:
6.1. за увеличение объёма работ445,20
234,002,26
1,22480,00
246,002,15
1,1334,80
12,00-0,11
-0,096.2. за срочность18,000,0918,000,080,00-0,016.3. за профмастерство25,200,1336,000,1710,800,046.4. за высокий уровень квалификации144,000,75156,000,7212,00-0,036.5. за классность24,000,1324,000,110,00-0,027. Оплата на комиссионной основе201,251,05391,461,80190,210,758. Районный коэффициент, 20%2 305,6812,042 652,0012,21346,320,179. Процентная надбавка за работу в южных районах Иркутской области, 30 %3 456,7218,063 978,0018,32521,280,26Итого ФОТ19 145,1410021 716,861002 571,720,00В том числе:Постоянная часть ФОТ14913,9777,9015695,1072,27781,13-5,63Переменная часть ФОТ4231,1722,106021,7627,731790,595,63
Еще довольно значительная часть фонда приходится на оплату по сдельным раiенкам (1 288,80 тыс. руб. в 2008 году и 1 489,20 тыс. руб. в 2009 году, удельный вес соответственно 6,73% и 6,86%) и премии (1 238,43 тыс. руб. в 2008 году и 2 017,50 тыс. руб. в 2009 году, удельный вес соответственно 6,47% и 9,29%).
Компенсационные и стимулирующие доплаты имеют незначительный удельный вес в структуре фонда оплаты труда (в 2008 году соответственно 0,39% и 3,25% и в 2009 году 0,36% и 3,86%). Удельный вес компенсационных доплат в отчетном периоде снизился, а стимулирующих повысился.
Из таблицы видно, что постоянная часть ФОТ значительно превышает его переменную часть, так как их удельный вес в базисном периоде соответственно 77,90% и 22,10%, а в отчетном периоде 72,27% и 27,73%. В отчетном периоде произошло значительное снижение удельноги.
Следует отметить тот факт, что перерасход ФОТ допущен в больше всего за iет переменной его части. Абсолютное отклонение переменной части ФОТ по сравнению с 2008 годом в 2,29 раза больше абсолютного отклонения постоянной части. Переменная часть ФОТ зависит от объема производства и реализации продукции. В отчетном периоде произошло увеличение объема производства и продаж и за iет этого выручки, а следовательно, и переменной части оплаты труда. В ООО "МС-компании" в структуре фонда оплаты труда преобладают постоянные затраты, так как в этом случае при увеличении объема производства и реализации возможно получить наибольшую прибыль, но есть опасность, что при сокращении продаж компания будет нести большие убытки, чем на условиях преобладания сдельной и комиссионной оплаты.
Зная постоянную и переменную часть фонда оплаты труда, можно определить ее влияние на рост прибыли.
Таблица 3.4. Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы и роста прибыли
Показатель2008 год2009 годОтклонение(+, )темпы прироста, %Прибыль от продаж, т.р.52 17659 1036 92713,28Среднесписочная численность, чел.8584-1-1,18Среднегодовая зарплата, т.р.225,237258,53433,29714,78В том числе:Постоянная часть с/г зарплаты, т.р.175,458186,84611,3886,49Переменная часть с/г зарплаты, т.р.49,77971,68821,90944,01
Изменение постоянной и переменной части среднегодовой заработной платы можно определить следующим образом:
IЗП пост. = пост. часть с/г ЗП1 / пост. часть с/г ЗП0 = 186,846 / 175,458 = 1,0649
IЗП перем. = перем. часть с/г ЗП1 / перем. часть с/г ЗП0 = 71,688 / 49,779 = 1,4401
Прибыль1 / Прибыль2 = 59 103 / 52 176 * 100 = 113,28%
144,01% > 113,28% > 106,49%
Видно, что прибыль растет быстрее, чем постоянная часть ФОТ и медленнее, чем переменн