Geum.ru
Главная / Категории / Типы работ

Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент




?а амортизации в процентах к остаточной стоимости, при меняемая к данному объекту основных средств; n срок полезного использования данного объекта основных средств, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % от первоначальной стоимости этого объекта, амортизация по нему иiисляется в следующем порядке:

  1. остаточная стоимость объекта основных средств в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших раiетов;
  2. сумма начисляемой за один месяц амортизации по данному объекту основных средств определяется путем деления базовой стоимости объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Пример. Допустим, что организацией принят к учету объект основных средств (оборудование) первоначальной стоимостью 120 000 руб., относящийся к четвертой амортизационной группе. Для данного объекта организация определила в установленном порядке срок полезного использования объекта, равный 5 годам или 60 месяцам.

При применении нелинейного метода месячная норма амортизации в процентах к остаточной стоимости данного объекта основных средств будет равна:

К = (2/п) 100 % = (2/60) 100 % = 3, 33 %.

Сумма амортизационных отчислений за первый месяц составит:

120 000 3,33 % = 3 996 руб.

Сумма амортизационных отчислений за второй месяц составит:

(120 000 - 3 996) 3,33 % = 3 862 руб. 93 коп. и т.д.

И так до тех пор, пока остаточная стоимость объекта основных средств не достигнет 20 % от первоначальной стоимости объекта основных средств (120 000 руб. 20 % :100 % =24 000 руб.). Полученная сумма 24 000 руб. в целях начисления амортизации фиксируется как базовая стоимость объекта основных средств и участвует в дальнейших раiетах.

Допустим, что данная базовая стоимость достигнута за восемь месяцев до истечения срока полезного использования объекта. Начиная с этого периода, ежемесячная сумма амортизационных отчислений определяется путем деления базовой стоимости объекта основных средств на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта: 24 000 руб.: 8 мес. = 3 000 руб. Таким образом, в течение последних восьми месяцев на затраты должна ежемесячно относиться амортизация в сумме 3 000 руб.

Очевидно, что достичь точной цифры в 20 % на практике будет довольно сложно. Поэтому в Методических рекомендациях по налогу на прибыль разъяснено, что при применении нелинейного метода месяцем, в котором остаточная стоимость фиксируется как базовая, является месяц, следующий за месяцем, в котором остаточная стоимость достигнет величины, равной или меньшей 20 % от первоначальной стоимости.

Для целей налогового учета в случае, если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со ст. 55 НК РФ налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:

  1. амортизация не начисляется ликвидируемой организацией с 1-го числа того месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией - с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация;
  2. амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией, - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.

Эти положения не распространяются на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму. Выбранные для целей налогового учета методы амортизации объекты основных средств по отдельным амортизационным группам должны быть отражены в учетной политике организации для целей налогообложения.

По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года, полезный срок их использования должен был устанавливаться организацией самостоятельно по состоянию на 1 января 2002 года с учетом Классификации основных средств и сроков полезного использования по амортизационным группам. Вне зависимости от выбранного организацией метода начисления амортизации по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2002 г., начисление амортизации производится исходя из их остаточной стоимости.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатации до 01.01.2002 г., определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период их эксплуатации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации по указанным основным средствам определяется как:

  1. произведение остаточной стоимости и нормы амортизации (иiисленной исходя из оставшегося срока полезного использования), установленной организацией для указанного имущества в соответствии с п. 5 ст. 259 НК РФ, при применении нелинейного метода начисления амортизации;
  2. произведение остаточной стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2002 года, и нормы амортизации (иiисленной исходя из оставшегося срока полезного использования), установленной организацией дли указанного имущества в соответствии с п. 4 ст.259 НК РФ, при применении линейного метода начисления амортизации.

Основные средства, фактический срок использования которых больше чем срок полезного использования указанных основных средств, установленный в соответствии с требованиями ?/p>